(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关自行开发无形资产发生的研发支出的处理方法，不正确的是()。
A．企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，发生时借记"管理费用"科目，满足资本化条件的，发生时借记"无形资产"科目
B．如果确实无法区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益
C．企业在期末应将"研发支出——费用化支出"科目的余额，转入"管理费用"科目
D．企业自行开发无形资产发生的研发支出，研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按"研发支出——资本化支出"科目的余额，转入无形资产

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：企业自行研发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，发生时借记“研发支出——费用化支出”科目;满足资本化条件的发生时借记“研发支出——资本化支出”科目。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 上市公司的下列业务中，符合重要性要求的有()
A．根据《会计准则》的要求，对委托贷款提取减值准备
B．本期将购买办公用品的支出直接计入当期费用
C．每一中期末都要对外提供中期报告
D．在资产负债表日，如果委托贷款的合同利率与实际利率差异较小，企业可以采用合同利率计算确定利息收入
E．年度财务报告比季度财务报告披露得详细

【◆参考答案◆】：B, D, E

【◆答案解析◆】：重要性要求在进行会计核算时应区分主次，重要的会计事项应单独核算、单独反映;不重要的会计事项则简化处理、合并反映，故选项B.D符合要求。选项A体现了谨慎性要求;选项C体现了及时性要求;选项E，考虑到季度财务报告披露的时间较短，所以没有必要像年度财务报告那样披露详细的附注信息，也是符合重要性要求的

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 长江钢管股份有限公司通过债务重组方式取得长期股权投资的核算【案例背景】长江钢管股份有限公司（以下称长江钢管）为增值税一般纳税人，是集生产无缝钢管、不锈钢管、彩板、海绵铁、铁合金、铜线杆、铝线等多种冶金产品为一体的上市公司。适用的增值税税率为17%，按照10%提取盈余公积，各事项均不考虑所得税影响。长江钢管2011年至2013年长期教权投资业务等有关资料如下。（1）2011年1月1日，长江钢管应收黄河股份有限公司（以下称黄河公司）账款的账面余额为2300万元，已计提坏账准备200万元。由于黄河公司发生财务困难，长江钢管与黄河公司达成债务重组协议，同意黄河公司以银行存款200万元、B产品一批和自身普通股抵偿全部债务。按照重组组议要求，长江锕管另行单独向黄河公司支付与B产品相关的增值税进项税额。根据黄河公司有关资料，B产品账面成本为500万元，已计提存货跌价准备100万元，公允价值为500万元；用于抵债的普通股为、50万股，股票市价为每股20元，股票面值为1元。当日，长江钢管与黄河公司办理完股权过户手续，黄河公司可辨认净资产公允价值为12400万元。长江钢管将取得的B产品作为库存商品核算，将取得的黄河公司的普通股作为可供出售金融资产核算。（此前长江钢管未持有黄河公司股权，取得后，持有黄河公司10%的股权）。（2）2011年3月2日，黄河公司发放2010年度现金股利，长江钢管收到50万元现金股利；2011年12月31日，长江钢管持有黄河公司股权的公允价值为1400万元。（3）2012年1月1日，长江钢管以银行存款2800万元购入黄河公司20%股权。至此持股比例达到30%，能够对黄河公司施加重大影响。2012年1月1日，黄河公司的可辨认净资产的公允价值为13000万元，与所有者权益账面价值相等。当日，长江钢管持有黄河公司原10%股权的公允价值仍为1400万元。（4）2012年6月18日，黄河公司将其成本为600万元的商品以800万元的价格销售给长江钢管，长江钢管将取得的商品作为存货核算。至2012年年末长江钢管已对外销售该批存货的40%。2012年度，黄河公司实现净利润1200万元。 （5）2013年度，黄河公司发生亏损8000万元。长江钢管上年剩余的存货至2013年年末仍未对外出售。（1）计算2011年1月1日长江钢管与黄河公司进行债务重组应确认的债务重组损失，并对长江钢管该项债务重组事项如何进行会计处理提出分析意见。（2）计算2011年1月1日黄河公司与长江钢管进行债务重组增加的当年度利润总额，并对黄河公司该项债务重组事项如何进行会计处理提出分析意见。（3）分析计算2012年1月1日长江钢管追加投资后，按照权益法确定的长期股权投资的入账价值，并列示追加投资时的会计分录（4）计算2012年年底长江钢管按照权益法应确认对黄河公司的投资收益。（5）说明2013年年末长江钢管对黄河公司投资的会计处理。

【◆参考答案◆】：（1）2011年1月1日长江钢管与黄河公司进行债务重组应确认的债务重组损失=2300-200-200-500-500×2=400（万元）会计处理：长江钢管应以取得的银行存款200万元与另行单独支付的增值税85万元的差额作为银行存款入账，以抵债取得的B产品的公允价值500万元作为存货入账价值，以抵债取得的股票投资的公允价值1000万元作为可供出售金融资产入账。重组债权的账面余额2300万元与受让的银行存款200万元、非现金资产（抵债B产品）的公允价值500万元、因放弃债权而享有的股权的公允价值1000万元之间的差额为600万元。该差额冲减已计提的坏账准备200万元后，仍有损失400万元，计入营业外支出。（2）2011年1月1日黄河公司与长江钢管进行债务重组增加的当年度利润总额=500-400+600=700（万元）会计处理：黄河公司以银行存款200万元、库存商品（B产品）500万元、债权人长江钢管因放弃债权而享有的股权的公允价值1000万元抵偿债务，应付账款2300万元与抵债资产公允价值的差额600万元作为债务重组利得；抵债的库存商品应确认收入，结转成本；股权的公允价值1000万元与股本50万元的差额作为资本公积。（3）2011年12月31日，长江钢管持有黄河公司股权的公允价值为1400万元。2012年1月1日，长江钢管因追加投资能够对黄河公司施加重大影响，可供出售金融资产转为长期股权投资核算，长期股权投资的初始投资成本=1400+2800=4200（万元），当日，享有黄河公司可辨认净资产公允价值的份额=13000×30%=3900（万元），因初始投资成本大于享有可辨认净资产公允价值的份额，无需调整长期股权投资的入账价值，因此，按照权益法确定的长期股权投资的入账价值为4200万元。追加投资日的会计处理如下：借：长期股权投资——投资成本2800贷：银行存款2800借：长期股权投资——投资成本1400贷：可供出售金融资产——成本1000——公允价值变动400借：其他综合收益100贷：投资收益400（4）2012年年底长江钢管应确认的投资收益=［1200-（800-600）×（1—40%）］×30%=324（万元）（5）2013年，黄河公司发生超额亏损，长江钢管应确认其分担的投资损失，并冲减长期股权投资的账面价值。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，经协商用一项长期股权投资交换乙公司的库存商品。该项长期股权投资的账面余额2300万元，计提长期股权投资减值准备300万元，公允价值为2440万元；库存商品的账面余额为1550万元，已提存货跌价准备50万元，公允价值为2340万元（含增值税），增值税率17％。乙公司向甲公司支付银行存款100万元。假定不考虑其他税费，该项交易具有商业实质。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，回答下列各题。（以万元为单位）

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：甲公司换入资产的入账价值＝2440－收到的补价（2440－2000）＝2000（万元）

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 长江股份有限公司（以下简称长江公司），为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。长江公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按季度计算汇兑损益。假设长江公司的外币业务只有美元业务。2011年12月31日，长江公司的外币账户余额为：长江公司2012年第一季度发生的有关外币交易或事项如下：（1）1月2日，收到投资者以外币的投资100万美元，投资合同约定的汇率为1美元=6.8元人民币，当日的即期汇率为1美元=6.86元人民币。（2）2月10日，以每股2美元的价格购入甲公司的股票10万股，作为交易性金融资产，款项已支付，当日的即期汇率为1美元=6.88元人民币。（3）3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2011年7月1日从农业银行借入的专门借款，借款金额为2000万美元，用于构建一处厂房，票面年利率和实际年利率均为6%，期限为2年，每季度计算利息，半年付息，到期还本。该工程已于2011年10月1日开始实体建造，2012年3月31日，该建造尚未完成。（4）3月31日，交易性金融资产的公允价值上升为每股2.2美元，当日的即期汇率为1美元=6.92元人民币。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：B, D, E

【◆答案解析◆】：收到投资者的外币投资入账价值=100×6.86=686（万元），选择A不正确；购入的交易性金融资产，第一季度确认的公允价值变动收益=10×2.2×6.92-10×2×6.88=14.64（万元），不需要确认财务费用，选项B正确，选项C不正确；长期借款第一季度资本化的利息金额=2000×6%×6.92×3/12=207.6（万元），选项D正确；外币银行存款产生的汇兑收益金额=（1500+100-20）×6.92-（1500×6.85+100×6.86-20×6.88）=110.2（万元人民币）。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2012年12月31日相关科目的余额如下表所示：要求：
A．['要求：
B．根据上述资料回答下列问题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司2012年12月31日资产负债表中“应付账款”项目期末余额应填列的金额=200+50=250（万元）。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 2011年1月1日，甲公司以5600万元购入乙公司50%的普通股股权，能够与乙公司的其他股东对乙公司实施共同控制，并准备长期持有，甲公司同时支付法律咨询费20万元。乙公司2011年1月1日的所有者权益账面价值总额为8000万元，可辨认净资产的公允价值为9200万元。乙公司除一批存货的公允价值与账面价值不同外，其他资产的公允价值与账面价值均相同。该批存货的成本为1000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为2200万元。乙公司2011年3月1日宣告并分配现金股利300万元；乙公司2011年实现净利润800万元。上述存货至期末对外销售30%。未发生其他所有者权益变动事项。甲公司和乙公司在此之前不存在任何关联方关系。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C, E

【◆答案解析◆】：长期股权投资的初始投资成本=5600+20=5620（万元），选项C正确；2011年12月31日长期股权投资的账面余额=5620-300×50%+[800-（2200-1000）×30%]×50%=5690（万元），选项E正确。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列情形中，没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是（）
A．鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要的密切商业关系
B．注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务
C．某项目经理已经连续五年对W公司审计，由于对W公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度财务报表审计工作
D．除非法律法规允许或要求，注册会计师应当拒绝承担保管客户资金和其他资产的责任

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A，属于自身利益导致的不利影响；选项B，注册会计师不得采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务；选项C，会计师事务所应定期轮换项目负责人及签字的注册会计师。【该题针对"职业道德概念框架"知识点进行考核】

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 公允价值为16000万元的一项无形资产作为对价，取得同一集团内另外一子公司B公司60%的股权。合并日B公司所有者权益相对于集团最终控制方而言的账面价值为15000万元。A公司的资本公积(股本溢价)总额为5000万元。2012年6月1日B公司宣告分配2011年度的现金股利1000万元。A公司长期股权投资的会计处理中，不正确的是()。
A．长期股权投资初始投资成本为9000万元
B．无形资产的账面价值与初始投资成本的差额1000万元调整资本公积
C．无形资产的账面价值与其公允价值的差额6000万元计入营业外收入
D．对现金股利应确认投资收益600万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：『答案解析』同一控制下的企业合并，无形资产不确认处置损益。成本法核算的长期股权投资对于被投资单位宣告分配的现金股利应直接确认为当期投资收益。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列利息支出中，应予资本化的是()
A．为对外投资而发生的借款利息支出
B．为生产经营活动而发生的长期借款利息支出
C．筹建期间发生的长期借款利息支出
D．清算期间发生的长期借款利息支出

【◆参考答案◆】：C