(1)【◆题库问题◆】：[单选] 企业发生的具有商业实质且换入换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在没有补价的情况下，如果同时换入多项资产，则对换入资产的成本总额进行分配的比例为（）
A．换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额
B．换出各项资产的公允价值占换出资产公允价值总额
C．换入各项资产的账面价值占换入资产账面价值总额
D．换出各项资产的账面价值占换出资产账面价值总额

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：应按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例对换入资产的成本总额进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。【该题针对"涉及多项资产交换的会计处理"知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列项目中，能同时影响资产和负债发生变化的是()。
A．宣告现金股利
B．支付现金股利
C．接受投资者投入设备
D．支付股票股利

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【答案解析】选项A会同时引起负债和所有者权益发生变化;借：利润分配—应付现金股利贷：应付股利选项B能同时影响资产和负债发生变化;借：应付股利贷：银行存款选项C会引起资产和所有者权益同时发生变化;借：固定资产贷：实收资本选项D不会影响所有者权益总额发生变化，只会引起所有者权益内部项目之间发生变化。借：利润分配——转作股本的股利贷：股本

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 甲企业生产某单一产品，并且只拥有A．B．C三家工厂。三家工厂分别位于三个不同的国家，而三个国家又位于三个不同的洲。工厂A生产一种组件，由工厂B或者C进行组装，最终产品由工厂B或者C销往世界各地，工厂B的产品可以在本地销售，也可以在C所在洲销售（如果将产品从工厂B运到C所在洲更加方便的话）。工厂B和C的生产能力合在一起尚有剩余，并没有被完全利用。工厂B和C生产能力的利用程度依赖于甲企业对于销售产品在两地之间的分配。假定工厂A生产的产品（即组件）存在活跃市场，下列说法中正确的是（）。
A．应将B和C认定为一个资产组
B．应将A．B和C认定为一个资产组
C．应将A认定为一个单独的资产组，以内部转移价格确定其未来现金流量的现值
D．应将A．B和C认定为三个资产组

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：A可以认定为一个单独的资产组，因为生产的产品尽管主要用于B或者C进行组装，但是由于该产品存在活跃市场，可以带来独立的现金流量，因此通常应当认定为一个单独的资产组。在确定其未来现金流量的现值时，甲企业应当调整其财务预算或预测，将未来现金流量的预计建立在公平交易的前提下确定A生产产品的未来价格最佳估计数，而不是其内部转移价格。对于B和C而言，即使B和C组装的产品存在活跃市场，B和C的现金流入依赖于产品在两地之间的分配。B和C的未来现金流入不可能单独地确定。因此，B和C组合在一起是可以认定的、可产生基本上独立于其他资产或者资产组的现金流入的资产组合。B和C应当认定为一个资产组。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年7月1日，甲公司将-项股份支付计划中权益工具的公允价值由授予日的20元/份改为18元/份。此股份支付计划为2013年1月1日开始实施，当日授予本公司100名管理人员每人1万份股票期权，这些管理人员只要在甲公司服务满2年，即可以以-定的价格购入甲公司股票从而获益，甲公司预计授予日期权的公允价值为20元/份。至2014年末，甲公司没有管理人员离职，2013年末甲公司确认费用1000万元。则甲公司因此股份支付在2014年确认的成本费用金额为()。
A．800万元
B．1100万元
C．900万元
D．1000万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：A公司取得B公司投资的初始投资成本=5000(万元)，应享有B公司可辨认净资产公允价值的份额=18000×30%=5400(万元)，初始投资成本小于应享有B公司可辨认净资产公允价值的份额，需要调整初始投资成本。因此该长期股权投资的入账价值=5000+(5400-5000)=5400(万元)。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：甲企业销售一批商品给乙企业，货已发出。增值税专用发票上注明的商品价款为100000元，增值税销项税额为17000元。当日收到乙企业签发的不带息商业承兑汇票一张，该票据的期限为3个月。相关销售商品收入符合收入确认条件。相关要求如下：(1)编制销售实现时的会计分录;(2)假定3个月后，应收票据到期，甲企业收回款项117000元，存入银行，编制相关的会计分录;(3)如果甲企业在该票据到期前向银行贴现，且银行拥有追索权，假定甲企业贴现获得现金净额112660元，编制相关的会计分录。

【◆参考答案◆】：(1)销售实现时： 借：应收票据117000 贷：主营业务收入100000 应交税费——应交增值税(销项税额)17000 (2)3个月后，应收票据到期，甲企业收回款项117000元，存入银行： 借：银行存款117000 贷：应收票据117000 (3)如果甲企业在该票据到期前向银行贴现，且银行拥有追索权，则表明甲企业的应收票据贴现不符合金融资产终止确认条件，应将贴现所得确认为一项金融负债(短期借款)。甲企业贴现获得现金净额112660元，则甲企业相关账务处理如下： 借：银行存款112660 短期借款——利息调整4340 贷：短期借款——成本117000

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：甲企业20×0年末为开发A新技术发生研究开发支出3000万元，其中研究阶段支出500万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为500万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为2000万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。该研究开发项目形成的A新技术符合上述税法规定，A新技术在当期期末达到预定用途。假定该项无形资产从20×1年1月开始摊销。企业会计上和计税时，对该项无形资产均按照10年的期限采用直线法摊销，净残值为0。20×2年末，该项无形资产出现减值迹象，经减值测试，该项无形资产的可收回金额为1400万元，摊销年限和摊销方法不需变更。假定甲企业每年的税前利润总额均为5000万元;假定未发生企业纳税调整事项;甲企业适用的所得税税率为25%。要求：

【◆参考答案◆】：(1)20×0年末无形资产的账面价值=2000万元，计税基础=2000×150%=3000(万元)暂时性差异=1000万元，不需要确认递延所得税。应纳税所得额=5000-(500+500)×50%=4500(万元)应交所得税=4500×25%=1125(万元)所得税费用=1125万元(2)20×1年末无形资产的账面价值=2000-2000/10=1800(万元)，计税基础=3000-3000/10=2700(万元)暂时性差异=900，不需要确认递延所得税。应纳税所得额=5000-(3000/10-2000/10)=4900(万元)应交所得税=4900×25%=1225(万元)所得税费用=1225万元(3)20×2年末减值测试前无形资产的账面价值=2000-(2000/10)×2=1600(万元)应计提的减值准备金额=1600-1400=200(万元)计提减值准备后无形资产的账面价值=1400万元计税基础=3000-(3000/10)×2=2400(万元)暂时性差异为1000万元，其中800万元不需要确认递延所得税。应确认的递延所得税资产=200×25%=50(万元)应纳税所得额=5000-(3000/10-2000/10)+200=5100(万元)应交所得税=5100×25%=1275(万元)所得税费用=当期所得税+递延所得税=1275-50=1225(万元)。(4)20×3年末无形资产的账面价值=1400-(1400/8)=1225(万元)计税基础=3000-(3000/10)×3=2100(万元)暂时性差异为875，其中700不需要确认递延所得税递延所得税资产余额=175×25%=43.75(万元)递延所得税资产本期转回额=50-43.75=6.25(万元)应纳税所得额=5000-(3000/10-1400/8)=4875(万元)应交所得税=4875×25%=1218.75(万元)所得税费用=当期所得税+递延所得税=1218.75+6.25=1225(万元)

【◆答案解析◆】：[该题针对“所得税的处理(综合)”知识点进行考核]

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 按《企业会计准则第6号——无形资产》规定，下列表述中不正确的是()。
A．无形资产出租取得的租金收入，应列示于利润表"营业收入"项目
B．对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要摊销，但需要至少于每年末进行减值测试
C．企业对于无法合理确定使用寿命的无形资产，应将其成本在不超过10年的期限内摊销
D．如果无形资产预期不能为企业带来未来经济利益，不再符合无形资产的定义，应将其转销计入营业外支出

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：『答案解析』对于使用寿命不确定的无形资产，不需进行摊销，但是应于每一会计期末进行减值测试。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 为扩大市场份额，经股东大会批准，甲公司2012年和2013年实施了并购和其他有关交易。(1)并购前，甲公司与相关公司之间的关系如下：①A公司持有B公司30%的股权，同时受托行使其他股东所持有B公司l8%股权的表决权(3年前形成)。B公司董事会由ll名董事组成，其中A公司派出6名。B公司章程规定，其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。②B公司持有C公司60%股权，能够控制C公司的财务和经营政策。③A公司持有甲公司70%股权(3年前形成)。甲公司董事会由9人组成，其中A公司派出6人，甲公司章程规定，其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。(2)与并购交易相关的资料如下：①2012年5月10日，甲公司与8公司签订股权转让合同。合同约定：甲公司以定向增发一定数量的本公司普通股和一宗土地使用权作为对价向B公司购买其所持有的C公司60%股权。2012年7月1日，甲公司向8公司定向增发本公司l000万股普通股，当日甲公司股票的市场价格为每股4元。土地使用权变更手续和c公司工商变更登记手续亦于2012年7月1日办理完成，当日作为对价的土地使用权成本为2000万元，累计摊销600万元，未计提减值准备，公允价值为3400万元。同日C公司所有者权益账面价值为10000万元，可辨认净资产公允价值为l2500万元。B公司持有c公司60%股权系8公司2011年1月1日从w公司购入，购入时c公司可辨认净资产的账面价值为9000万元，公允价值为12000万元。c公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由以下两项资产所致：一栋办公用房，成本为9000万元，已计提折旧3000万元，公允价值为8000万元;一项管理用软件，成本为3000万元，累计摊销500万元，公允价值为3500万元。上述办公用房于2005年12月31E1取得，预计使用15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧;上述管理用软件于2006年1月1日取得，预计使用l0年，预计净残值为零，采用直线法摊销。8公司和W公司无关联方关系。2011年1月1日至2012年7月1日，C公司实现账面净利润2000万元，无其他所有者权益变动。2012年7月1日，甲公司对c公司董事会进行改组，改组后的C公司董事会由ll名成员组成，其中甲公司派出7名。C公司章程规定，其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。②2013年6月30日，甲公司以l800万元现金购买c公司l0%股权。当日，C公司可辨认净资产公允价值为18000万元。c公司工商变更登记手续于当日办理完成。(3)2012年下半年c公司实现账面净利润1200万元，无其他所有者权益变动;2013年上半年C公司实现账面净利润1000万元，可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益200万元，无其他所有者权益变动。(4)2013年4月10F1，C公司向甲公司出售一批存货，成本为200万元，售价为300万元，至2013年6月30日，甲公司将上述存货对外出售60%0，售价为220万元，剩余存货未有减值迹象。(5)2013年6月3013，甲公司个别资产负债表中股东权益项目构成为：股本9000万元，资本公积13000万元，留存收益(盈余公积和未分配利润)10000万元。假定：(1)C公司没有子公司。(2)对c公司个别报表调整不考虑所得税的影响，其他业务应考虑所得税的影响。(3)各公司适用的所得税税率均为25%。(4)消除内部交易中未实现的损益，甲公司和少数股东按持有C公司持股比例承担。(5)对同一控制下的企业合并，不考虑合并日子公司留存收益的恢复。(6)不考虑其他因素的影响。要求：

【◆参考答案◆】：属于同一控制下的企业合并。理由：A公司在B公司和甲公司的董事人数均超过半数，均能够对B公司和甲公司实施控制，又因B公司能够控制C公司，所以合并前后甲公司和c公司均受A公司控制。 (2) 2012年7月1日C公司相对于最终控制方而言的账面价值=12000+2000-[8000-(9000-3000)]÷(15-5)×1.5-[3500-(3000-500)]÷(10-5)×1.5=13400(万元)，甲公司取得C公司60%股权的成本=13400×60%=8040(万元)。 会计分录： 借：长期股权投资8040 累计摊销600 贷：股本l000 无形资产2000 资本公积一股本溢价5640 (3) 不形成企业合并。理由：购买子公司少数股权，控制权和报告主体没有发生变化。 甲公司取得c公司l0%股权的成本为1800万元。 会计分录： 借：长期股权投资l800 贷：银行存款l800 (4) 2013年6月30日甲公司合并财务报表中应反映调整后的C公司净资产的账面价值=13400+(1200+1000)-[8000-(9000-3000)]÷(15-5)-[3500-(3000-500)]÷(10-5)+200=15400(万元)。合并财务报表中应调减资本公积=1800-15400×10%=260(万元)。 (5) 应确认的递延所得税资产=(300-200)×(1-60%)×25%=10(万元)。 (6) 股本为9000万元;资本公积=13000—260+200×60%=12860(万元)，留存收益=10000+{(1200+1000)-[8000-(9000-3000)]÷(15-5)×1-[3500-(3000-500)]÷(10-5)x1-(300-200)×(1-60%)×(1-25%)}×60%=11062(万元)。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 新历公司2012年1月1日发行在外的普通股为7500万股。2013年7月1日，根据股东大会决议，以2012年12月31日股份为基础分派股票股利，每10股送3股;1o月1t3，根据经批准的股权激励计划，授予高级管理人员1500万份股票期权，每-份期权行权时可按6元的价格购买新历公司的1股普通股。新历公司2013年度普通股平均市价为每股12元，2013年度归属于新历公司普通股股东的净利润为7350万元。则新历公司2013年的稀释每股收益是()。
A．0.90元/股
B．0.82元/股
C．0.74元/股
D．0.98元/股

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：发行在外普通股的加权平均数=7500×1.3=9750(万股)，调整增加的普通股加权平均数=(1500-1500×6/12)×3/12=187.5(万股)，稀释每股收益=7350/(9750+187.5)=0.74(元/股)。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 镀锌层厚度测试标准为（）。（镀锌件厚度≥5mm；镀锌件厚度〈5mm）。
A．≥86uM、≥65uM
B．≥75uM、≥55uM
C．≥95uM、≥75uM。

【◆参考答案◆】：A