(1)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 为扩大市场份额，经股东大会批准，甲公司2012年和2013年实施了并购和其他有关交易。(1)并购前，甲公司与相关公司之间的关系如下：①A公司持有B公司30%的股权，同时受托行使其他股东所持有B公司l8%股权的表决权(3年前形成)。B公司董事会由ll名董事组成，其中A公司派出6名。B公司章程规定，其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。②B公司持有C公司60%股权，能够控制C公司的财务和经营政策。③A公司持有甲公司70%股权(3年前形成)。甲公司董事会由9人组成，其中A公司派出6人，甲公司章程规定，其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。(2)与并购交易相关的资料如下：①2012年5月10日，甲公司与8公司签订股权转让合同。合同约定：甲公司以定向增发一定数量的本公司普通股和一宗土地使用权作为对价向B公司购买其所持有的C公司60%股权。2012年7月1日，甲公司向8公司定向增发本公司l000万股普通股，当日甲公司股票的市场价格为每股4元。土地使用权变更手续和c公司工商变更登记手续亦于2012年7月1日办理完成，当日作为对价的土地使用权成本为2000万元，累计摊销600万元，未计提减值准备，公允价值为3400万元。同日C公司所有者权益账面价值为10000万元，可辨认净资产公允价值为l2500万元。B公司持有c公司60%股权系8公司2011年1月1日从w公司购入，购入时c公司可辨认净资产的账面价值为9000万元，公允价值为12000万元。c公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由以下两项资产所致：一栋办公用房，成本为9000万元，已计提折旧3000万元，公允价值为8000万元;一项管理用软件，成本为3000万元，累计摊销500万元，公允价值为3500万元。上述办公用房于2005年12月31E1取得，预计使用15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧;上述管理用软件于2006年1月1日取得，预计使用l0年，预计净残值为零，采用直线法摊销。8公司和W公司无关联方关系。2011年1月1日至2012年7月1日，C公司实现账面净利润2000万元，无其他所有者权益变动。2012年7月1日，甲公司对c公司董事会进行改组，改组后的C公司董事会由ll名成员组成，其中甲公司派出7名。C公司章程规定，其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。②2013年6月30日，甲公司以l800万元现金购买c公司l0%股权。当日，C公司可辨认净资产公允价值为18000万元。c公司工商变更登记手续于当日办理完成。(3)2012年下半年c公司实现账面净利润1200万元，无其他所有者权益变动;2013年上半年C公司实现账面净利润1000万元，可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益200万元，无其他所有者权益变动。(4)2013年4月10F1，C公司向甲公司出售一批存货，成本为200万元，售价为300万元，至2013年6月30日，甲公司将上述存货对外出售60%0，售价为220万元，剩余存货未有减值迹象。(5)2013年6月3013，甲公司个别资产负债表中股东权益项目构成为：股本9000万元，资本公积13000万元，留存收益(盈余公积和未分配利润)10000万元。假定：(1)C公司没有子公司。(2)对c公司个别报表调整不考虑所得税的影响，其他业务应考虑所得税的影响。(3)各公司适用的所得税税率均为25%。(4)消除内部交易中未实现的损益，甲公司和少数股东按持有C公司持股比例承担。(5)对同一控制下的企业合并，不考虑合并日子公司留存收益的恢复。(6)不考虑其他因素的影响。要求：

【◆参考答案◆】：属于同一控制下的企业合并。理由：A公司在B公司和甲公司的董事人数均超过半数，均能够对B公司和甲公司实施控制，又因B公司能够控制C公司，所以合并前后甲公司和c公司均受A公司控制。 (2) 2012年7月1日C公司相对于最终控制方而言的账面价值=12000+2000-[8000-(9000-3000)]÷(15-5)×1.5-[3500-(3000-500)]÷(10-5)×1.5=13400(万元)，甲公司取得C公司60%股权的成本=13400×60%=8040(万元)。 会计分录： 借：长期股权投资8040 累计摊销600 贷：股本l000 无形资产2000 资本公积一股本溢价5640 (3) 不形成企业合并。理由：购买子公司少数股权，控制权和报告主体没有发生变化。 甲公司取得c公司l0%股权的成本为1800万元。 会计分录： 借：长期股权投资l800 贷：银行存款l800 (4) 2013年6月30日甲公司合并财务报表中应反映调整后的C公司净资产的账面价值=13400+(1200+1000)-[8000-(9000-3000)]÷(15-5)-[3500-(3000-500)]÷(10-5)+200=15400(万元)。合并财务报表中应调减资本公积=1800-15400×10%=260(万元)。 (5) 应确认的递延所得税资产=(300-200)×(1-60%)×25%=10(万元)。 (6) 股本为9000万元;资本公积=13000—260+200×60%=12860(万元)，留存收益=10000+{(1200+1000)-[8000-(9000-3000)]÷(15-5)×1-[3500-(3000-500)]÷(10-5)x1-(300-200)×(1-60%)×(1-25%)}×60%=11062(万元)。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项目，在计算应纳税所得额时，应做纳税调减的有（）
A．期末可供出售金融资产公允价值上升
B．期末可供出售金融资产公允价值下降
C．期末交易性金融资产公允价值上升
D．期末计提存货跌价准备
E．期末确认国债利息收入

【◆参考答案◆】：C, E

【◆答案解析◆】：可供出售金融资产公允价值的变动，应该计入所有者权益，不影响当期损益，不需要进行纳税调整，所以选项AB不正确；D选项应该做纳税调增处理。【该题针对"应交所得税的计算"知识点进行考核】

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2012年1月1日发行面值总额为10000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为10%，每年12月31日支付当年利息。该债券年实际利率为8%。债券发行价格总额为10662.10万元，款项已存入银行。厂房于2012年1月1日开工建造，2012年度累计发生建造工程支出4600万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760万元。2012年12月31日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为()。(计算结果保留两位小数)
A．4692.97万元
B．4906.21万元
C．5452.97万元
D．5600万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：专门借款的借款费用资本化金额=10662.10×8%-760=92.97(万元)，在建工程账面余额=4600+92.97=4692.97(万元)。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列租赁业务中应作为融资租赁业务的有()。
A．甲公司租入一台设备，租赁期满时甲公司取得所有权
B．乙公司租入一条生产线，租赁期占租赁资产使用寿命的80%
C．丙公司租入一台设备，最低租赁付款额的现值占资产公允价值的比例为80%
D．丁公司租人一条生产线，丁公司具有优惠购买选择权，且优惠购买价款远低于租赁期满时资产的公允价值

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：答案解析:最低租赁付款额的现值或最低租赁收款额的现值几乎相当于租赁资产的公允价值，这里的“几乎相当于”通常掌握在90%以上，可以认定为融资租赁，而本题中的比例仅为80%，所以选项C不能认定为融资租赁。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲股份有限公司(以下简称甲公司)2010年度发生如下经济业务：(1)甲公司以其生产的一批应税消费品换入丙公司的一台设备，产品的账面余额为420000元，已提存货跌价准备10000元，计税价格等于不含增值税的市场价格500000元，增值税税率为17％，消费税税率为10％。交换过程中甲公司支付给丙公司银行存款11700元。设备的原价为800000元，已提折旧220000元，已提减值准备20000元，设备的公允价值为510000元。该交换具有商业实质。(2)甲公司以其生产的一批应税消费品换入乙公司的一台设备，产品的账面余额为520000元，已提存货跌价准备20000元，计税价格等于不含增值税的市场价格600000元，增值税税率为17％，消费税税率为10％。交换过程中甲公司以现金支付给乙公司20000元作为补价，同时为换入资产支付相关费用3000元。设备的原价为900000元，已提折旧200000元，未计提减值准备，设备的公允价值为650000元。假设该交换不具有商业实质。(3)甲公司以一台设备换入丁公司的专利权，设备的原价为600000元，已提折旧220000元，已提减值准备40000元，设备的公允价值为400000元。专利权的账面原价为500000元，累计摊销为150000元，公允价值为380000元。甲公司收到丁公司支付的现金20000元作为补价。该交换具有商业实质。(4)甲公司以其持有的可供出售金融资产—A股票，交换乙公司的原材料，换入后作为原材料核算。在交换日，甲公司的可供出售金融资产—A股票账面余额为320000元(其中成本为240000元，公允价值变动为80000元)，公允价值为360000元。换入的原材料账面价值为280000元，不含增值税的公允价值为300000元，公允价值等于计税价格。增值税税额为51000元，甲公司收到乙公司支付的银行存款9000元。该交换具有商业实质。假定不考虑除增值税、消费税以外的其他相关税费。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：甲公司处置非流动资产取得的收益＝400000－（600000－220000－40000）＝60000（元）

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 6月6日，丙向甲借用劳力士手表，约定6月10日归还。6月7日，甲向乙借款5万元，并以该劳力士手表出质担保。双方在书面质押合同中约定，若甲届时不能清偿债务，则手表归乙所有。6月8日，甲通知丙于借用期满后直接将手表交给乙。根据物权法律制度的规定，下列表述中，正确的有()
A．乙的质权设立于6月7日
B．乙的质权设立于6月8日
C．若甲届时不能清偿对乙债务，乙依约直接取得手表所有权
D．若甲届时不能清偿对乙债务，乙有权就手表变价，并以变价所得优先受偿

【◆参考答案◆】：B, D

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关BOT业务相关收入的确认.表述正确的有()。
A．如果BOT业务中授予方提供的除基础设施以外的资产，构成了授予方应付合同价款的-部分，那么应作为政府补助处理
B．项目公司未提供实际建造服务，将基础设施建设发包给其他方时，不能确认建造服务收入
C．项目公司自授予方取得的授予方提供的除基础设施以外的资产时，应以其公允价值确认，未提供与获取该资产相关的服务前应确认为-项负债
D．BOT业务所建造基础设施不应作为项目公司的固定资产

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：选项A，如果BOT业务中授予方提供的除基础设施以外的资产，构成了授予方应付合同价款的-部分，不应作为政府补助处理。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 我国某企业记账本位币为美元，下列说法中错误的是（）
A．该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易
B．该企业以美元计价和结算的交易不属于外币交易
C．该企业的编报货币为美元
D．该企业的编报货币为人民币

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：我国企业的财务报表必须以人民币报送，选项C错误。【该题针对"记账本位币的确定"知识点进行考核】

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 下列事项中属于直接计入当期损益的损失的是()。
A．可供出售权益工具公允价值变动损失
B．外币报表折算差额
C．出售固定资产净损失
D．投资者投入资本小于注册资本份额的金额

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A，记入“资本公积一其他资本公积”属于直接汁入所有者权益的项目;选项B，在合并报表“外币报表折算差额”项目中列报，为所有者权益项目;选项D，记人“资本公积一股本溢价(或资本溢价)”，不属于损失。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 2011年1月，甲股份有限公司准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：(1)购入工程物资一批，价款为500000元，支付的增值税进项税额为85000元，款项以银行存款支付;(2)至6月，工程先后领用工程物资545000元;剩余工程物资转为该公司的存货，其所含的增值税进项税额可以抵扣;(3)领用生产用原材料一批，价值为64000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10880元;(4)辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为50000元;(5)计提工程人员工资95800元;(6)6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本,该厂房的预计使用年限为20年，预计净残值为10000元(7)12月末，该项工程决算实际成本为800000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资;(8)假定不考虑其他相关税费。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：该固定资产该年度的折旧=765680/20*6/12=19142元;固定资产期末的入账价值=800000-19142=780858元