(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列项目中，属于货币性资产的是（）
A．作为交易性金融资产的股票投资
B．准备持有至到期的债券投资
C．可转换公司债券
D．作为可供出售金融资产的权益工具

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：货币性资产是指持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产。主要包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。选项ACD均不符合货币性资产规定的条件。【该题针对"货币性资产与非货币性资产的辨析"知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关可供出售金融资产计量的说法中，正确的有()。
A．企业取得可供出售金融资产时支付的相关费用应计入当期损益
B．可供出售金融资产应当以公允价值进行后续计量，其公允价值变动计人资本公积
C．处置可供出售金融资产时，应将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计人投资收益
D．对于已确认减值损失的可供出售金融资产在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：选项A，相关费用应计入可供出售金融资产的初始确认金额;选项D，可供出售金融资产的减值损失可以转回，但可供出售债务工具的减值损失可以通过损益转回，而可供出售权益工具的减值损失不得通过损益转回。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司于2009年4月1日与A公司签订一项固定造价合同，为A公司建造某工程，合同金额为2400万元，预计总成本2000万元。甲公司2009年实际发生成本1000万元，因对方财务困难预计本年度发生的成本仅能够得到600万元补偿;2010年实际发生成本600万元，预计还将发生成本400万元，2010年由于A公司财务状况好转，能够正常履行合同，预计与合同相关的经济利益能够流人企业。2010年10月20日，甲公司又与B公司签订合同，甲公司接受B公司委托为其提供设备安装调试服务，合同总金额为l600万元，合同约定B公司应在安装开始时预付给甲公司800万元，等到安装完工时再支付剩余的款项。至2010年12月31日止，甲公司为该安装调试合同共发生劳务成本200万元(均为职工薪酬)。由于系初次接受委托为该单位提供设备安装调试服务，甲公司无法可靠确定劳务的完工进度，同时由于2010年年末B公司出现财务困难，剩余劳务成本能否收回难以确定。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。

【◆参考答案◆】：A, B, C, E

【◆答案解析◆】：合同预计总成本超过合同总收入的，应当将预计损失确认为当期费用，即借记“资产减值损失”，贷记“存货跌价准备”，选项D错误。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，其所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积，根据2×14年12月20日董事会决议，对2×15年会计处理做了以下变更：（1）由于先进技术被采用，从2×15年1月1日将A生产线的使用年限由10年缩短至7年，变更前A生产线原值800万元，预计净残值为零，已经使用3年，采用年限平均法计提折旧，缩短其使用年限后，该生产线的预计净残值和折旧方法不变。假设原折旧方方法、使用年限和净残值与税法一致。假定相关资产生产的产品已出售。（2）预计产品面临转型，从2×15年1月1日将B生产线由年限平均法改为加速折旧法，并将使用年限缩短为6年，变更前B生产线原值1100万元，预计净残值100万元，预计使用年限为10年，已经使用2年。根据董事会决议，B生产线在剩余使用年限内改用双倍余额递减法计提折旧。假设B生产线原折旧方法、使用年限和净残值与税法一致。假定相关资产生产的产品已出售。（3）从2×15年1月1日将产品保修费用的计提比例由年销售收入的2.5%改为年销售收入的4%，提高的原因是公司产品质量出现波动，原计提的产品保修费用与实际发生出现较大差异，假设甲公司规定期末预计保修费用的余额不得出现负值，2×14年年末预计保修费用的余额为0，甲公司2×15年度实现的销售收入为10000万元；实际发生保修费用300万元。按税法规定，公司实际发生的保修费用可从当期应纳税所得额中扣除。（4）2×12年1月1日，甲公司将一栋写字楼对外出租，采用成本模式进行后续计量。2×15年1月1日，甲公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式计量的条件，甲公司决定采用公允价值模式对该写字楼进行后续计量。当日，该写字楼的原价为9000万元，已计提折旧270万元，账面价值为8730万元，公允价值为9500万元。假设原折旧方案与税法一致。（5）2×15年7月1日，甲公司对W公司的一项长期股权投资进行追溯调整，假定该项投资不考虑递延所得税的调整。该投资系甲公司分两次取得。甲公司于2×13年2月取得W公司10%的股权，成本为900万元，取得时W公司可辨认净资产公允价值总额为8400万元（假定公允价值与账面价值相同）。甲公司作为可供出售金融资产核算。2×14年1月1日，甲公司又以1800万元取得W公司12%的股权，当日W公司可辨认净资产公允价值总额为12000万元。取得该部分股权后，按照W公司章程规定，甲公司能够派人参与W公司的财务和生产经营决策，对该项长期股权投资转为采用权益法核算。2×14年1月1日甲公司对原10%投资调整后的账面价值为1260万元，该部分投资在该日的公允价值为1500万元。要求：（1）根据资料（1）至（3），分别确定：①产生暂时性差异的类型及金额；②对2×15年净利润的影响。（2）根据资料（4）和（5），分别计算会计政策变更对2×15年年初未分配利润的调整数。

【◆参考答案◆】：（1）①资料（1）：变更前A生产线2×15年折旧额=800/10=80（万元），变更后A生产线2×15年折旧额=（800-80×3）／（7-3）=140（万元），2×15年12月31日A生产线账面价值=800-80×3-140=420（万元），其计税基础=800-80×4=480（万元），账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异=480-420=60（万元），该项会计变更交易减少2×15年净利润的金额=60×（1-25%）=45（万元）。②资料（2）：变更前B生产线2×15年折旧额=（1100-100）110=100（万元），变更后B生产线2×15年折旧额=（1100-100×2）×2/（6-2）=450（万元），2×15年12月31日B生产线账面价值=1100-100×2-450=450（万元），计税基础=1100-100×3=800（万元），账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异=800-450=350（万元），该项会计变更交易减少2×15年净利润的金额=350×（1-25%）=262.5（万元）。③资料（3）：2×15年实际发生保修费用300万元，按照新比例2×15年12月31日计提保修费用=10000×4%=400（万元），2×15年12月31日预计负债账面价值=400-300=100（万元），计税基础=100-100=0，产生可抵扣暂时性差异=100-0=100（万元）。该项会计变更影响2×15年净利润的金额=（100-0）×（1-25%）=75（万元）。（2）资料（4）：会计政策变更当日，投资性房地产的账面价值即为公允价值9500万元，计税基础=9000-270=8730（万元），账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异=9500-8730=770（万元），会计变更影响2×15年年初未分配利润的金额=770×（1-25%）×（1-10%）=519.75（万元）。资料（5）：会计变更影响2×15年年初未分配利润的金额=（1500-1260）×（1-10%）=216（万元）。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，2011年发生的与投资性房地产有关的后续支出如下：(1)2011年6月30日为提高投资性房地产的使用效能，甲公司开始对投资性房地产A进行装修，装修后将继续用于经营出租。该投资性房地产原价为1000万元，采用直线法计提折旧，使用寿命为20年，预计净残值为零，已使用4年。装修期间共发生装修支出200万元，均满足资本化条件，2011年11月31日装修完成。(2)2011年12月对投资性房地产A进行日常维修，发生维修支出100万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：2011年投资性房地产影响损益的金额=1000/20/2+100+1000/16/12=130.21(万元)

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 2×10年12月，A公司购买了150套单元房，拟以优惠价格向职工出售，该公司共有150名职工，其中100名为直接生产人员，40名为公司总部管理人员，10名为车间管理人员。A公司拟向直接生产人员出售的住房平均每套购买价为80万元，向职工出售的价格为每套50万元;拟向管理人员出售的住房平均每套购买价为100万元，向职工出售的价格为每套85万元;拟向车间管理人员出售的住房平均每套购买价为90万元，向职工出售的价格为每套65万元。假定截止到2×10年底，该150名职工均购买了公司出售的住房，售房协议规定，职工在取得住房后必须在公司服务10年。在不考虑相关税费的条件下，A公司的会计处理中正确的有()。
A．公司出售住房时应确认的长期待摊费用为3850万元
B．出售住房后的每年，公司应当按照直线法在10年内摊销长期待摊费用
C．公司应该将出售住房的价格与成本之间的差额直接计入到当前损益
D．未来10年内每期摊销的住房售价与成本之间的差额应根据受益对象计入相关成本或当期损益
E．未来10年内每期摊销的住房售价与成本之间的差额计入管理费用

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：公司出售住房时应做如下账务处理：借：银行存款(100×50+40×85+10×65)9050长期待摊费用 3850贷：固定资产(100×80+40×100+10×90)12900出售住房后的每年，公司应当按照直线法在10年内摊销长期待摊费用，并做如下账务处理：借：生产成本(100×30/10)300管理费用(40×15/10)60制造费用(10×25/10)25贷：应付职工薪酬——非货币性福利 385借：应付职工薪酬——非货币性福利 385贷：长期待摊费用 385

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2011年7月1日将其于2008年1月1日购入的债券予以转让，转让价款为2200万元，该债券系2008年1月1日发行的，面值为2000万元，票面年利率为3%，到期一次还本付息，期限为5年。甲公司将其划分为持有至到期投资。转让时，利息调整明细科目的贷方余额为20万元，2011年7月1日，该债券投资的减值准备金额为10万元，甲公司转让该项金融资产应确认的投资收益为()。
A．20万元
B．-20万元
C．-10万元
D．10万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：【答案解析】本题考查的知识点是持有至到期投资的核算。处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。(因为是一次还本付息，所以应该将应收未收的利息计入“持有至到期投资――应计利息”科目中。)本题的会计分录为：借：银行存款2200持有至到期投资减值准备10持有至到期投资——利息调整20贷：持有至到期投资——成本2000——应计利息(2000×3%×3.5)210投资收益20(倒挤)

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 承租人应在财务会计报告中披露与融资租赁有关的事项有（）
A．未确认融资费用的余额
B．分摊未确认融资费用所采用的方法
C．承租人担保余值的金额
D．各类租入固定资产的期初和期末原价、累计折旧额
E．资产负债表日后连续三个会计年度每年将支付的最低租赁付款额，以及以后年度将支付的最低租赁付款额总额

【◆参考答案◆】：A, B, D, E

【◆答案解析◆】：承租人应当在附注中披露与融资租赁有关的下列信息：（1）各类租入固定资产的期初和期末原价、累计折旧额；（2）资产负债表日后连续三个会计年度每年将支付的最低租赁付款额，以及以后年度将支付的最低租赁付款额总额；（3）未确认融资费用的余额，以及分摊未确认融资费用所采用的方法。【该题针对"承租人对融资租赁的处理"知识点进行考核】

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 在团队应用当中，最大的应用情境是（）。
A．回答
B．提问
C．演讲
D．会议

【◆参考答案◆】：D

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司于20×9年1月1日发行5年期、一次还本分期付息的公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面利率为5%，面值总额为1800000万元，发行价格总额为1880082万元;支付发行费用720万元。假定实际利率为4%。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

【◆参考答案◆】：C