(1)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 20X6年7月1日，乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款5000万元，借款期限为2年，年利率为5%，借款利息按季支付。乙公司于20X6年10月1日正式开工兴建厂房，预计工期1年3个月，工程采用出包方式。乙公司于开工日、20X6年12月31日、20X7年5月1日分别支付工程进度款1200万元、1000万元、1500万元。因可预见的气候原因，工程于20X7年1月15日至3月15日暂停施工。厂房于20X7年12月31日达到预定可使用状态，乙公司于当日支付剩余款项800万元。乙公司自借入款项起，将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为0.4%.乙公司按期支付前述专门借款利息，并于20X8年7月1日偿还该项借款。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：资本化期间内获得的专门借款闲置资金利息收入应冲减利息资本化金额，即冲减在建工程的金额。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。货币资金内部控制环境中的决定性因素是（）
A．管理决策者
B．员工的职业道德
C．员工的业务素质
D．内部审计

【◆参考答案◆】：A

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 甲企业于20×9年6月20日取得乙企业10％的股权，于20×9年12月20日进一步取得乙企业15％的股权并有重大影响，于2×10年12月20日又取得乙企业40％的股权，开始能够对乙企业实施控制，则企业合并的购买日为（）
A．20×9年6月20日
B．20×9年12月20日
C．2×10年12月20日
D．2×11年1月1日

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：针对本题最终取得控制日，即2×10年12月20日为购买日。【该题针对"通过多次交易分步实现的企业合并"知识点进行考核】

(4)【◆题库问题◆】：[单选] A股份有限公司2011年的财务报告于2012年4月10日对外公告。2012年2月10日，A公司2011年9月10日销售给B公司的一批商品因质量问题而退货。该批商品的售价为100万元，增值税税额17万元，成本为80万元，B公司货款未支付。经核实A公司已同意退货，所退商品已入库。该事项发生后，A公司已作为资产负债表日后调整事项处理，A公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率25%，在进行会计报表调整时影响2011年净损益的金额是（）
A．20万元
B．37万元
C．15万元
D．27.75万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：本项业务对净损益的影响＝100－80－20×25%＝15（万元），或（100－80）×75%＝15（万元）。【该题针对"日后调整事项的会计处理"知识点进行考核】

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于资产减值会计处理的表述中，错误的是()
A．与关联方发生的应收账款不应计提坏账准备
B．处置已计提减值准备的无形资产应同时结转已计提的减值准备
C．存在发生坏账可能性的应收票据应转入应收账款计提坏账准备
D．委托贷款本金的账面价值高于其可收回金额时应计提减值准备

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：与关联方发生的应收账款应计提坏账准备。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司2012年初以银行存款450万元取得乙公司25%的股份，能够对乙公司施加重大影响。取得投资当日乙公司可辨认净资产公允价值为2000万元，与其账面价值相等。2012年乙公司实现净利润400万元，分配现金股利50万元，实现其他综合收益200万元。2013年乙公司实现净利润380万元，分配股票股利100万元，因接受控股股东捐赠增加资本公积120万元，期末该项长期股权投资的可收回金额为720万元。2014年3月1日甲公司将上述投资全部对外出售，共计取得价款735万元。则下述表述正确的有()。
A．甲公司2012年应确认投资收益84.5万元
B．甲公司2012年末该项长期股权投资的账面价值637.5万元
C．甲公司2013年应确认投资收益95万元
D．甲公司因处置该股权投资应确认处置损益15万元

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：选项A，甲公司2012年应确认投资收益=400×25%=100(万元);选项B，应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=2000×25%=500(万元)，大于初始投资成本，因此2012年末长期股权投资的账面价值=500+(400—50+200)×25%=637.5(万元);选项D，甲公司处置该投资前，其账面余额=450+(2000×25%-450)+(400—50+200+380+120)×25%=762.5(万元)，大于可收回金额720万元，应该计提减值金额，计提减值后的账面价值为720万元;因此甲公司因处置该股权投资应确认的处置损益=735—720+(200+120)×25%=95(万元)。

(7)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明销售价款为2000万元，增值税税额为340万元，乙公司到期无力支付款项，甲公司同意乙公司将其拥有的一项固定资产(2009年初购入的生产用机器设备)用于抵偿债务，乙公司固定资产的账面原值为2000万元，已累计计提折旧800万元，公允价值为1600万元;甲公司为该项应收账款计提了200万元坏账准备。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：乙公司的分录为：借：固定资产清理 1200累计折旧 800贷：固定资产 2000借：应付账款 2340贷：固定资产清理 1200应交税费—应交增值税(销项税额) 272营业外收入—债务重组利得 (2340-1600×1.17)468—处置非流动资产利得 (1600-1200)400

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列组织可以作为一个会计主体进行核算的有()。
A．合伙企业
B．分公司
C．股份有限公司
D．母公司及其子公司组成的企业集团
E．销售门市部

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

【◆答案解析◆】：【答案解析】本题考查的知识点是会计基本假设与会计基础。会计主体是指会计信息所反映的特定单位。本题所有选项均可作为会计主体。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] M公司2013年发生如下业务：（1）期初处置上年取得的交易性金融资产收到价款100万元，该交易性金融资产初始入账成本为80万元，持有期间公允价值变动增加20万元；（2）以公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值上升20万元；（3）可供出售金融资产期末公允价值下跌100万元，且认定其为暂时性下跌；（4）固定资产本期计提减值损失15万元；（5）取得同一集团内N公司80%的股权，付出对价的账面价值小于应享有被合并方所有者权益账面价值份额30万元。不考虑其他因素，下列有关上述业务的处理对报表的影响不正确的有（）。
A．对资本公积的影响为-70万元
B．应确认其他综合收益17.5万元
C．对当期损益的影响为-305万元
D．对所有者权益总额的影响为-55万元

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：对资本公积的影响金额=30（万元）；应确认的其他综合收益=-100（万元），影响当期损益的金额=（100-80-20）+20-15=5（万元）；损益科目期末会结转至本年利润，影响所有者权益金额，因此对所有者权益总额的影响金额=5+30-100=-65（万元）。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项负债中，其计税基础为零的有（）
A．因确认保修费用形成的预计负债
B．因确认现金结算的股份支付而确认的应付职工薪酬
C．因购入商品形成的应付账款
D．因为其他单位提供债务担保确认的预计负债
E．为职工计提的应付养老保险金

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：负债的计税基础为负债的账面价值减去未来期间可以税前列支的金额。对于应付账款、为其他单位提供债务担保确认的预计负债以及计提的应付养老保险金，未来税前列支的金额均为0，所以计税基础等于账面价值，不等于零。