(1)【◆题库问题◆】：[单选] 某企业利润表中“管理费用”项目的填列金额为1586000元,其中管理人员的工资为16000元,管理部门应负担的固定资产折旧为50000元,无形资产摊销为20000元,待摊费用摊销10000元,坏账准备提取5000元。如果没有其他经济业务发生,应填入现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为()
A．1586000元
B．1491000元
C．1485000元
D．1480000元

【◆参考答案◆】：C

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 某公司于2×14年7月1日从银行取得专门借款5000万元用于新建一座厂房，年利率为5%，利息分季支付，借款期限为2年。2×14年10月1日正式开始建造厂房，预计工期15个月，采用出包方式建造。该公司于开始建造日、2×14年12月31日和2×15年5月1日分别向承包方付款1200万元、1000万元和1500万元，由于可预见的冰冻气候，工程在2×15年1月12日到3月12日期间暂停。2×15年12月31日工程达到预定可使用状态，并向承包方支付了剩余工程款800万元，该公司从取得专门借款开始，将闲置的借款资金投资于月收益率为0.4%的固定收益债券。若不考虑其他因素，该公司在2×15年应予资本化的上述专门借款费用为（）万元。
A．121.93
B．163.60
C．205.20
D．250.00

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：该公司在2×15年应予资本化的专门借款利息费用=5000×5%-（5000-1200-1000）×0.4%×4-（5000-1200-1000-1500）×0.4%×8=163.60（万元）。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 2002年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为4255万元(含增值税额)。合同约定，乙公司应于2002年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为1200万元，市场价格和计税价格均为1500万元，未计提存货跌价准备;用于偿债的设备原价为5000万元，已计提折旧2000万元，市场价格为2500万元;已计提减值准备500万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，甲公司受让的该设备的入账价值为()万元。
A．2500
B．2659.38
C．3039.29
D．3055

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：设备的入账价值=2500/(2500+1500)×(4255-1500×17%)=2500万元

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 资产负债表日，由于可供出售金融资产公允价值变动(该变动属于暂时性变动)所引起的其公允价值低于其账面价值的差额时，会计处理为，借记()科目，贷记“可供出售金融资产—公允价值变动”科目。
A．资本公积——其他资本公积
B．投资收益
C．资产减值损失
D．公允价值变动损益

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值低于账面价值的差额，借记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记“可供出售金融资产”科目

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年5月，甲公司因发生财务困难无法偿付所欠乙公司货款500万元（含增值税），经与乙公司协商，双方同意进行债务重组。债务重组内容为：甲公司以公允价值为200万元、账面价值为100万元的库存商品和其自身发行的100万股普通股偿还债务，甲公司普通股每股面值1元，市价2.2元。甲、乙公司适用的增值税税率均为17%0该项债务重组对甲公司2014年利润总额的影响为（）。
A．46万元
B．146万元
C．80万元
D．180万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：该项债务重组对甲公司2014年利润总额的影响=500-200×（1+17%）-2.2×100+（200-100）=146（万元）

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 为了减少汽车尾气污染，2013年6月，某县决定报废一批大排量公交车。该县政府给予公交公司200万元的补偿款用于购置新车。2013年8月20日，公交公司为新购人的公交车支付价款400万元，补偿款项于当日到账。该批车辆正式开始使用的时间为2013年9月30日，使用期限为20年，预计净残值为0。公交公司采用年限平均法对该批车辆计提折旧。假定不考虑其他因素。则公交公司2013年末因该事项对损益的影响金额为()。
A．195万元
B．-2.5万元
C．-5万元
D．200万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：参考解析:公交公司需要对该公交车计提折旧=400/20/12×3=5(万元);取得的政府补助200万元为与资产相关的政府补助，应在该公交车的折旧期限内进行分摊，本期分摊金额=200/20/12×3=2.5(万元)因此对损益的影响金额=-5+2.5=-2.5(万元)

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关存货清查的处理，不正确的是（）。
A．由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用
B．因自然灾害等非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出
C．因收发计量差错造成的存货净损失应计入存货成本
D．存货发生盘盈盘亏时，在批准处理前应先通过"待处理财产损溢"科目核算

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：因收发计量差错造成的存货净损失应计入管理费用。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 甲股份有限公司（以下简称"甲公司"）系一家上市公司，增值税税率为17%，其20×2年至20×5年有关股权投资的业务资料如下。（1）20×2年1月1日，甲公司以1000万元作为对价，取得乙公司（非上市公司）10%的股份。甲公司取得该部分股权后，对乙公司的财务和经营决策不具有重大影响或共同控制，作为可供出售金融资产核算。20×2年12月10日，甲公司与丙公司签订股权转让协议，该股权转让协议规定：甲公司以一项土地使用权作为对价，取得丙公司所持有的乙公司股权，该部分股权占乙公司股权的20%。20×3年3月31日，甲公司与丙公司办理了相关资产划转手续。当日，甲公司付出的土地使用权原价为2700万元，已计提摊销700万元，公允价值为2500万元。甲公司取得该部分股权后，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。20×2年12月31日，甲公司持有乙公司10%股权的公允价值为1200万元。20×3年3月31日的公允价值为1250万元。（2）20×4年3月31日，甲公司支付2600万元取得戊公司40%股权并能对戊公司施加重大影响。当日，戊公司可辨认净资产的账面价值为8160万元，可辨认净资产的公允价值为9000万元，其中：有一项无形资产公允价值为840万元，账面价值为480万元，该无形资产预计仍可使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提摊销；有一项固定资产的公允价值为1200万元，账面价值为720万元，预计尚可使用年限为6年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定上述固定资产或无形资产均自甲公司取得戊公司40%股权后的下月开始计提折旧或摊销。戊公司20×4年全年实现净利润2400万元，其他综合收益本年累计减少120万元，假定有关利润和其他综合收益在年度中均匀实现。（3）20×5年1月1日，甲公司与丁公司的第一大股东D公司签订股权转让协议，以一幢房屋及一批库存商品换取D公司所持有的丁公司50%的股权。甲公司换出的房屋账面原价为2200万元，已计提折旧300万元，已计提减值准备100万元，公允价值为2160万元；换出的库存商品实际成本为1800万元，未计提存货跌价准备，该批库存商品的市场价格（不含增值税）为2000万元。假定双方股权过户手续当日完成。甲公司增资后，持有丁公司80%的股权，能够控制丁公司，长期股权投资核算方法由权益法改为成本法。当日丁公司可辨认净资产的公允价值为8500万元。甲公司原持有的丁公司30%股权于20×4年1月1日以2200万元取得，当日丁公司可辨认净资产公允价值为7200万元（与账面价值相等）。20×5年1月1日原30%股权的公允价值为2700万元。20×4年丁公司实现净利润800万元，未发生其他所有者权益的变动。假定在交易发生前，甲公司与乙公司、丙公司、丁公司、戊公司均不存在关联方关系。要求：（1）根据资料（1），计算20×3年3月31日甲公司取得长期股权投资的投资成本，简述该业务的会计处理原则，并编制相关会计分录。（2）根据资料（2），确定甲公司对戊公司投资应采用的核算方法，并说明理由；编制甲公司取得对戊公司长期股权投资的会计分录；计算甲公司20×4年持有戊公司股权应确认的投资收益，并编制20×4年12月31日甲公司个别财务报表中对该项股权投资账面价值调整相关的会计分录。（3）根据资料（3），判断20×5年1月1日发生的交易是否形成企业合并，并说明理由；若形成合并，计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额；计算甲公司个别财务报表的初始投资成本，并编制20×5年个别财务报表的相关会计分录。

【◆参考答案◆】：（1）20×3年3月31日长期股权投资的投资成本=1250+2500=3750（万元）会计处理原则：投资方因追加投资等原因能够对被投资方施加重大影响但不构成控制的，应当按照金融工具确认和计量准则确定的原持有股权投资的公允价值加上新增投资成本之和，作为改按权益法核算的初始投资成本，原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的，其公允价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当转入当期损益。相关会计分录：借：可供出售金融资产--成本1000贷：银行存款1000借：可供出售金融资产--公允价值变动200贷：其他综合收益200借：长期股权投资--乙公司（投资成本）2500累计摊销700贷：无形资产2700营业外收入［2500-（2700-700）］500借：长期股权投资--乙公司（投资成本）1250贷：可供出售金融资产1200投资收益50借：其他综合收益200贷：投资收益200（2）甲公司对戊公司投资应采用权益法核算。理由：甲公司能够对戊公司施加重大影响。相关分录如下：借：长期股权投资投资成本（9000×40%）3600贷：银行存款2600营业外收入1000甲公司20×4年持有戊公司股权应确认的投资收益=［2400×9／12-（840-480）／5×9/12-（1200-720）／6×9／12］×40%=674.4（万元），应确认的其他综合收益=（-120）×9／12×40%=-36（万元）。有关账面价值调整的分录如下：借：长期股权投资--损益调整674.4其他综合收益36贷：投资收益674.4长期股权投资--其他综合收益36（3）20×5年1月1日发生的交易形成企业合并。理由：追加投资后，甲公司对丁公司的持股比例变为80%，能够控制丁公司。追加投资的投资成本=2160+2000×（1+17%）=4500（万元），购买日合并财务报表中应确认的商誉=2700+4500-8500×80%=400（万元）。个别财务报表中的初始投资成本=2200+800×30%+4500=6940（万元）相关会计分录：借：固定资产清理1800累计折旧300固定资产减值准备100贷：固定资产2200借：长期股权投资--丁公司4500贷：固定资产清理1800营业外收入--非流动资产处置利得360主营业务收入2000应交税费--应交增值税（销项税额）340借：主营业务成本1800贷：库存商品1800

(9)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 海滨公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A．B．C．D四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本7320万元，人工成本1200万元，资本化的借款费用1920万元，安装费用1140万元，为达到正常运转发生测试费600万元，外聘专业人员服务费360万元，员工培训费120万元。2012年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。因设备刚刚投产，未能满负荷运转，海滨公司当年度亏损720万元。该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A．B．C．D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为3360万元、2880万元、4800万元、2160万元，各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。海滨公司预计该设备每年停工维修时间为15天。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：A部件的成本=12540÷（3360+2880+4800+2 160）×3360=3192（万元），B部件的成本=12540÷（3360+2880+4800+2160）×2880=2736（万元），C部件的成本=12540÷（3360+2880+4800+2160）×4800=4560（万元），D部件的成本=12540÷（3360+2880+4800+2160）×2160=2052（万元）。海滨公司该设备2012年度应计提的折旧额=3192÷10×11/12+2736÷15×11/12+4560÷20×11/12+2052÷12×11/12=825.55（万元）。

(10)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 海滨公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A．B．C．D四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本7320万元，人工成本1200万元，资本化的借款费用1920万元，安装费用1140万元，为达到正常运转发生测试费600万元，外聘专业人员服务费360万元，员工培训费120万元。2012年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。因设备刚刚投产，未能满负荷运转，海滨公司当年度亏损720万元。该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A．B．C．D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为3360万元、2880万元、4800万元、2160万元，各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。海滨公司预计该设备每年停工维修时间为15天。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当根据不同情况分别在发生时计入当期管理费用或销售费用，且维修保养期间照常计提折旧并计入当期损益，因此只有选项B正确。