(1)【◆题库问题◆】：[单选] A股份有限公司2011年的财务报告于2012年4月10日对外公告。2012年2月10日，A公司2011年9月10日销售给B公司的一批商品因质量问题而退货。该批商品的售价为100万元，增值税税额17万元，成本为80万元，B公司货款未支付。经核实A公司已同意退货，所退商品已入库。该事项发生后，A公司已作为资产负债表日后调整事项处理，A公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率25%，在进行会计报表调整时影响2011年净损益的金额是（）
A．20万元
B．37万元
C．15万元
D．27.75万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：本项业务对净损益的影响＝100－80－20×25%＝15（万元），或（100－80）×75%＝15（万元）。【该题针对"日后调整事项的会计处理"知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于现金流量表各项目填列的说法，正确的有()。
A．购买交易性金融资产时，购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应在"支付其他与投资活动有关的现金"项目中反映
B．支付的耕地占用税应在"支付的各项税费"项目中反映
C．为职工支付的五险-金在"支付其他与经营活动有关的现金"项目中反映
D．投资性房地产的租金收入应在"收到其他与经营活动有关的现金"项目中反映

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：选项B，应计人固定资产成本。在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中反映;选项C，应在“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于该项债务重组处理的说法中，正确的有（）
A．A公司重组债务的入账价值为100万元
B．A公司确认的债务重组损失为25万元
C．因符合预计负债确认条件，所以B公司应确认预计负债
D．B公司确认的债务重组利得为25万元
E．如果B公司第二年盈利，那么第二年支付的利息为7万元

【◆参考答案◆】：A, B, C, E

【◆答案解析◆】：B公司应确认的债务重组利得＝（125－100）－100×2%×1＝23（万元）。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 我国《企业会计准则一基本准则》规定的收入，是指()
A．在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入
B．销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入，包括企业代第三方收取的款项
C．销售商品收入、提供劳务收入和计入损益的利得
D．销售商品收入、直接计人所有者权益的利得和损失和让渡资产使用权收入

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：收入是在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2012年有关损益科目的发生额如下：主营业务收入为1500万元，其他业务收入为300万元，主营业务成本为800万元，其他业务成本为120万元，销售费用为30万元，管理费用为60万元，财务费用为20万元，投资收益为50万元，资产减值损失为60万元（损失），公允价值变动损益为30万元（收益），营业外收入为45万元，营业外支出为20万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：甲公司2012年利润表中列示的“营业利润”项目金额=（1500+300）-（800+120）-30-60-20+50-60+30=790（万元）。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。甲公司为境内注册的公司，其35%的收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有35%进口，出口产品和进口原材料通常以美元结算。2011年12月31日，美元的折算汇率为1美元=7.6元人民币。甲公司外币账户中应收账款余额为500万美元；应付账款余额为250万美元。2012年甲公司出口产品形成应收账款700万美元，按交易日的即期汇率折算的人民币金额为5390万元；进口原材料形成应付账款500万美元，按交易日的即期汇率折算的人民币金额为3850万元。2012年12月31日美元的折算汇率为1美元=7.8元人民币。甲公司拥有乙公司60%的股权。乙公司在美国注册，在美国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在美国采购。2012年年末，甲公司应收乙公司长期款项600万美元，该长期应收款实质上构成对乙公司净投资的一部分，2012年l2月31日折算的人民币金额为4680万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：在企业境外经营为其子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额，并入少数股东权益列示于合并资产负债表。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] AS公司2010年1月取得一项无形资产，成本为160万元，因其使用寿命无法合理估计，会计上视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。但税法规定按10年的期限摊销。（年末不存在减值迹象）则2010年12月31日产生的暂时性差异为（）
A．无暂时性差异
B．可抵扣暂时性差异16万元
C．应纳税暂时性差异16万元
D．可抵扣暂时性差异144万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：2010年末该无形资产的账面价值＝160（万元），其计税基础＝160－160÷10＝144（万元），资产账面价值160万元＞资产计税基础144万元，应纳税暂时性差异＝160－144＝16（万元）。【该题针对"暂时性差异"知识点进行考核】

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 生产经营期间，如果某项固定资产的购建发生非正常中断，并且中断时间超过3个月(含3个月)，应当将中断期间所发生的借款费用，记入()科目。
A．长期待摊费用
B．在建工程成本
C．营业外支出
D．财务费用

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：借款费用准则规定，如果某项固定资产的购建发生非正常中断，并且中断时间超过3个月(含3个月)，应当将中断期间所发生的借款费用，计入财务费用。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，应在“以前年度损益调整”科目贷方核算的有（）
A．补记上年度少计的企业所得税
B．上年度误将研究费计入无形资产价值
C．上年度多计提了存货跌价准备
D．上年度误将购入设备款计入管理费用
E．冲减资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的退回以前年度销售产品的销售收入

【◆参考答案◆】：C, D

【◆答案解析◆】：选项A．B．E都应该在"以前年度损益调整"科目借方进行核算。附注：会计分录：A.补记上年度少计的企业所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费－－应交所得税B.上年度误将研究费计入无形资产价值借：以前年度损益调整贷：无形资产如果涉及到累计摊销的，还应该同时借记累计摊销。C.上年度多计提了存货跌价准备借：存货跌价准备贷：以前年度损益调整D.上年度误将购入设备款计入管理费用借：固定资产贷：以前年度损益调整累计折旧E.冲减资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的退回以前年度销售产品的销售收入借：以前年度损益调整应交税费－－应交增值税（销项税额）贷：应收账款此选项没有说到成本的冲减，如果也涉及到的话，做完整的处理应该是还有一笔：借：库存商品贷：以前年度损益调整因为并未提及成本的冲减，所以本题目做的时候不要考虑最后这一笔分录。【该题针对"日后调整事项的会计处理"知识点进行考核】

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 甲股份有限公司(本题下称"甲公司")为上市公司，为提高市场占有率及实现多元化经营，甲公司从2010年开始进行了一系列投资和资本运作。有关资料如下：(1)甲公司于2010年1月1日，以900万元银行存款取得乙公司20%的普通股份，对乙公司有重大影响，甲公司采用权益法核算此项投资。2010年1月1日乙公司可辨认净资产的公允价值为4000万元，与所有者权益账面价值相同。其中，实收资本2500万元，资本公积(均为资本溢价)500万元，盈余公积100万元，未分配利润900万元。2010年3月l2日，乙公司股东大会宣告分派2009年现金股利200万元。2010年乙公司实现净利润1100万元，提取盈余公积110万元，未发生其他计入所有者权益的交易或事项。(2)2011年1月1日，甲公司基于对乙公司发展前景的信心，以银行存款3800万元增持乙公司60%的股份，至此甲公司持有乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为5500万元，所有者权益账面价值为4900万元，差额由乙公司办公大楼产生，其账面价值为850万元，公允价值为l450万元，剩余使用年限为20年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。(3)2011年乙公司实现净利润680万元。(4)2012年1月1日，甲公司又出资l356万元自乙公司的其他股东处取得乙公司18%的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为8200万元。(5)其他有关资料如下：①甲公司与乙公司以及乙公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系，合并前甲公司与乙公司未发生任何内部交易。甲公司与乙公司采用的会计政策及会计期间相同。②甲公司拟长期持有乙公司股权，没有计划出售。按照权益法对乙公司净利润进行调整时，不考虑所得税影响。③假定甲公司持有的长期股权投资未发生减值，相关交易或事项均为公允交易，且均具有重要性。④甲公司和乙公司均按净利润的l0%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。要求：

【◆参考答案◆】：(1)2010年12月31日甲公司持有的对乙公司长期股权投资的账面价值：900—40+220=1080(万元)。相关会计分录为：2010年1月1日初始投资： 借：长期股权投资900 贷：银行存款900 3月12日： 借：应收股利(200×20%)40 贷：长期股权投资40 12月31日乙公司实现净利润： 借：长期股权投资(1100×20%)220 贷：投资收益220 (2)2010年和2011年甲公司两次购买乙公司股权，形成对乙公司的控制，所以该项交易属于多次交易分步实现企业合并的业务。在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益。所以在合并财务报表中，甲公司对乙公司的股权重新计量后的价值=5500×20%=1100(万元)，与原账面价值1080万元的差额20万元，应计入合并当期的投资收益。 (3)应在购买日合并财务报表中列示的商誉金额=3800—5500×60%=500(万元)。 ①将乙公司办公大楼的账面价值调整为公允价值： 借：固定资产600 贷：资本公积600 ②编制购买日合并财务报表时，对长期股权投资的抵销分录为： 借：实收资本2500 资本公积(500+600)1100 盈余公积(100+1100×10%)210 未分配利润(900+1100×90%一200)1690 商誉500 贷：长期股权投资(1080+20+3800)4900 少数股东权益ll00 (4)甲公司进一步购买乙公司18%股权的交易性质，属于母公司购买子公司少数股权的交易。因为甲公司通过多次购买乙公司的股权达到企业合并后，自乙公司的少数股东处取得了乙公司l8%的股权。经调整后的乙公司2011年实现的净利润=680一(1450—850)/20=65(3(万元)，乙公司对母公司的价值(以购买目乙公司净资产公允价值持续计算的金额)=5500+650=6150(万元)，新取得的少数股权投资成本l356万元与应享有乙公司对母公司的价值1107万元(=6150×18%)之间的差额249万元应调整资本公积，也就是对合并财务报表中股东权益的影响金额。应编制的抵销分录为： 借：实收资本2500 资本公积(1100+249)1349 盈余公积(210+680×10%)278 未分配利润[1690+680×90%一(1450—850)/20]2272 商誉500 贷：长期股权投资(4900+1356+520)6776 少数股东权益(6150×2%)123