(1)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 甲股份有限公司（以下简称"甲公司"）是一家上市公司。2015年1月1日，甲公司以定向增发普通股股票的方式，从非关联方处取得了乙股份有限公司（以下简称"乙公司"）80%的股权，于同日通过产权交易所完成了该项股权转让程序，并完成了工商变更登记。甲公司定向增发普通股股票10000万股，每股面值为1元，每股公允价值为3元。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。（1）乙公司2015年1月1日（购买日）资产负债表有关项目信息列示如下：①股东权益账面价值总额为32000万元。其中：股本为20000万元，资本公积为7000万元，其他综合收益为1000万元，盈余公积为1200万元，未分配利润为2800万元。②存货的账面价值为8000万元，经评估的公允价值为10000万元；固定资产账面价值为21000万元，经评估的公允价值为25000万元，固定资产评估增值为公司办公楼增值，该办公楼采用年限平均法计提折旧，剩余使用年限为20年，预计净残值为零。（2）2015年乙公司有关资料如下：①2015年实现净利润6000万元，当年提取盈余公积600万元，向股东分配现金股利2000万元，可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益400万元（已扣除所得税影响）。②截至2015年12月31日，购买日发生评估增值的存货已全部实现对外销售。（3）2015年，甲公司和乙公司内部交易和往来事项如下：①截至2015年12月31日，甲公司个别资产负债表应收账款中有580万元为应收乙公司账款，该应收账款账面余额为600万元，甲公司当年计提坏账准备20万元。乙公司个别资产负债表中应付账款中列示应付甲公司账款600万元。②2015年5月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，售价为2000万元（不含增值税），商品销售成本为1400万元，乙公司以支票支付商品价款1400万元，其余价款待商品售出后支付，乙公司购进的该批商品本期全部未实现对外销售而形成期末存货。2015年年末，乙公司对存货进行检查时，发现该批商品已经部分陈旧，其可变现净值已降至1900万元。为此，乙公司2015年年末对该项存货计提存货跌价准备100万元，并在其个别财务报表中列示。③2015年6月1日，乙公司向甲公司销售一批商品，售价为1000万元（不含增值税），商品销售成本为800万元，甲公司以支票支付全款。甲公司购进该商品本期40%实现对外销售。2015年年末，甲公司对剩余存货进行检查时，发现该批商品已经部分陈旧，其可变现净值已降至450万元。为此，甲公司2015年年末对该项存货计提存货跌价准备150万元，并在其个别财务报表中列示。④2015年6月20日，乙公司将其原值为2000万元，账面价值为1200万元的某厂房，以2400万元的价格出售给甲公司作为厂房使用，甲公司以支票支付全款。该厂房预计剩余使用年限为20年，无残值。甲公司和乙公司均采用年限平均法对其计提折旧。假定不考虑现金流量表项目的抵销。要求：（1）编制甲公司取得乙公司80%股权的会计分录。（2）编制购买日合并报表中调整子公司资产和负债的会计分录。（3）计算购买日应确认的商誉。（4）编制购买日合并报表中甲公司长期股权投资与乙公司所有者权益的抵销分录。（5）编制2015年12月31日合并报表中调整子公司资产和负债的会计分录。（6）编制2015年12月31日合并报表中长期股权投资由成本法改为权益法的会计分录。（7）编制2015年度甲公司与乙公司内部交易抵销的会计分录。（8）编制2015年12月31日合并报表中甲公司长期股权投资与乙公司所有者权益的抵销分录。

【◆参考答案◆】：（1）借：长期股权投资一乙公司30000（3×10000）贷：殷本10000资本公积一股本溢价20000（2）借：存货2000（10000-8000）固定资产4000（25000-21000）贷：资本公积6000借：资本公积1500（6000×25%）贷：递延所得税负债1500（3）购买日乙公司考虑递延所得税后的可辨认净资产公允价值=32000+6000-1500=36500（万元），合并商誉=30000-36500×80%=800（万元）。（4）借：股本20000资本公积11500（7000+6000-1500）其他综合收益1000盈余公积1200未分配利润2800商誉800贷：长期股权投资30000少数股东权益7300（36500×20%）（5）借：存货2000（10000-8000）固定资产4000（25000-21000）贷：资本公积6000借：资本公积1500（6000×25%）贷：递延所得税负债1500借：营业成本2000贷：存货2000借：管理费用200贷：固定资产200（4000/20）借：递延所得税负债550［（2000+200）×25%］贷：所得税费用550（6）2015年乙公司按购买日公允价值持续计算的净利润=6000-2000-200+550=4350（万元）。借：长期股权投资3480（4350×80%）贷：投资收益3480借：投资收益1600（2000×80%）贷：长期股权投资1600借：长期股权投资320（400×80%）贷：其他综合收益320（7）①内部债权债务借：应付账款600贷：应收账款600借：应收账款一坏账准备20贷：资产减值损失20借：所得税费用5贷：递延所得税资产5②顺流交易内部存货借：营业收入2000贷：营业成本2000借：营业成本600贷：存货600借：存货一存货跌价准备100贷：资产减值损失100合并报表中存货成本为1400万元，可变现净值为1900万元，账面价值为1400万元，计税基础为2000万元，2015年12月31日合并报表中递延所得税资产余额=（2000-1400）×25%=150（万元），乙公司个别报表中已确认递延所得税资产=100×25%=25（万元），合并报表调整的递延所得税资产=150-25=125（万元）。借：递延所得税资产125贷：所得税费用125③逆流交易内部存货借：营业收入1000贷：营业成本1000借：营业成本120［（1000-800）×（1-40%）］贷：存货120甲公司个别报表计提存货跌价准备150万元，合并报表中存货跌价准备的抵销以存货中未实现内部销售利润120万元为限。借：存货一存货跌价准备120贷：资产减值损失120合并报表中存货成本=800×（1-40%）=480（万元），可变现净值为450万元，账面价值为450万元，计税基础=1000×60%=600（万元），2015年12月31日合并报表中递延所得税资产余额=（600-450）×25%=37.5（万元），乙公司个别报表中已确认递延所得税资产=150×25%=37.5（万元），合并报表无需调整递延所得税资产。④逆流交易内部固定资产借：营业外收入1200（2400-1200）贷：固定资产一原价1200借：固定资产一累计折旧30（1200÷20×6/12）贷：管理费用30借：递延所得税资产292.5［（1200-30）×25%］贷：所得税费用292.5（8）借：股本20000资本公积11500（7000+6000-1500）其他综合收益1400（1000+400）盈余公积1800（1200+600）未分配利润一年末4550（2800+4350-600-2000）商誉800贷：长期股权投资32200（30000+3480-1600+320）少数股东权益7850［（20000+11500+1400+1800+4550）×20%］借：投资收益3480少数股东损益870（4350×20%）未分配利润一年初2800贷：提取盈余公积600对所有者（或股东）的分配2000未分配利润一年末4550调整逆流交易未实现损益对少数股东损益和少数股东权益的影响。逆流交易未实现损益=120-120+1200-30-292.5=877.5（万元），少数股东应按持股比例承担。借：少数股东权益175.5贷：少数股东损益175.5（877.5×20%）

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 导致权责发生制的产生，以及预提、摊销等会计处理方法的运用的基本前提或原则是()
A．谨慎性原则
B．历史成本原则
C．会计分期
D．货币计量

【◆参考答案◆】：C

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2013年初库存A产品数量共计800万件，账面余额为1200万元，存货跌价准备余额为0，甲公司按照先进先出法核算发出产品成本。2月1日A产品完工入库300万件，入账价值为480万元；6月1日对外销售A产品1000万件。期末A产品的市场售价为1.5元／件，预计销售费用为0.2元／件。假设该批产品未签订销售合同，期末A产品应计提的存货跌价准备为（）。
A．10万元
B．30万元
C．50万元
D．70万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司期末A产品的成本=1200+480-（1200+480/300×200）=160（万元），期末A产品数量=800+300-1000=100（万件），可变现净值=100×（1.5-0.2）=130（万元），由于期初存货跌价准备余额为0，因此本期应计提的存货跌价准备=160-130=30（万元）。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司在年度财务报告批准报出日之前发现了报告年度的重大会计差错，需要做的会计处理是（）
A．作为发现当期的会计差错更正
B．在发现当期报表附注做出披露
C．按照资产负债表日后事项非调整事项的处理原则作出说明
D．按照资产负债表日后事项调整事项的处理原则作出相应调整

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：该事项应当作为调整事项，按照资产负债表日后调整事项的处理原则进行相应调整。【该题针对"日后调整事项的会计处理"知识点进行考核】

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2012年年初未分配利润的金额为1000万元，2012年度实现净利润1600万元，提取盈余公积160万元，对外分配现金股利200万元，因可供出售金融资产公允价值上升计入资本公积300万元（已考虑所得税影响）。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司2012年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的金额=1000+1600-160-200=2240（万元）。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 2010年10月，东大公司用一台已使用三年的甲设备从正保公司换入一台乙设备，为换入乙设备支付相关税费10000元，从正保公司收取补价30000元。甲设备的账面原价为500000元，原预计使用年限为5年，原预计净残值为5%，并采用年数总和法计提折旧，未计提减值准备;乙设备的账面原价为240000元，已提折旧30000元。假定两公司资产置换不具有商业实质且不考虑其他税费影响。置换时，甲、乙设备的公允价值分别为250000元和220000元。东大公司换入乙设备的入账价值为()。
A．100000元
B．230000元
C．168400元
D．360000元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：【答案解析】本题考查的知识点是：以账面价值计量的会计处理。此项置换不具有商业实质，应按换出资产的账面价值为基础确定换入乙设备的入账金额。东大公司换出甲设备的账面价值=500000-[500000×(1-5%)×(5/15+4/15+3/15)]=120000(元)，东大公司换入乙设备的入账价值=120000+10000-30000=100000(元)。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表是（）
A．现金流量表
B．资产负债表
C．利润表
D．所有者权益变动表

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：资产负债表，是指反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供Y产品20台，每台售价10万元(不含增值税，本题下同)。将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为95万元。估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元(不含增值税，本题下同)。本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。期末该原材料的可变现净值为()万元。
A．85
B．89
C．100
D．105

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：专门为销售合同而持有的存货，应按照产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础。所以该原材料的可变现净值:20×10-95-20×1=85

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 2008年1月1日甲银行向A公司发放一批贷款5000万元，合同利率和实际利率均为10%，期限为5年，利息按年收取，借款人到期偿还本金，2008年12月31日甲银行如期确认，并收到贷款利息。2009年12月31日，因A公司发生财务困难，甲银行未能如期收到利息，并重新预计该笔贷款的未来现金流量现值为2100万元。2010年12月31日，甲银行预期原先的现金流量估计不会改变，但当期实际收到现金1000万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：计提减值损失后2009年底贷款的摊余成本为2100万元。2010年底该笔贷款的摊余成本=2100-1000+2100×10%=1310(万元)。

(10)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 20×6年12月20日，经股东大会批准，甲公司向100名高管人员每人授予2万股普通股(每股面值1元)。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自20×7年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于20×9年12月31日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股20×6年12月20日的市场价格为每股12元，20×6年12月31日的市场价格为每股15元。20×7年2月8日，甲公司从二级市场以每股10元的价格回购本公司普通股200万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。20×9年12月31日，高管人员全部行权。当日，甲公司普通股市场价格为每股13.5元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：回购股票，