(1)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲股份有限公司拥有三条独立生产线(A．B．C三条生产线)，被认定为三个资产组，相关资料如下：(1)C生产线系一年前因吸收合并乙公司而取得，包括X设备和Y设备。总部资产为一栋办公大楼，2007年末总部资产和A．B．C三个资产组的账面价值分别为400万元、400万元、500万元和600万元(其中包括应分摊的商誉账面价值75万元)，C资产组中X设备和Y设备的账面价值分别为125万元和400万元，使用寿命相同，均为15年，三条生产线的使用寿命分别为5年、10年和15年。(2)由于三条生产线所生产的产品市场竞争激烈，同类产品更为价廉物美，从而导致产品滞销，使三条生产线出现减值的迹象并于期末进行减值测试。在减值测试过程中，总部资产的账面价值可以在合理和一致的基础上分摊至各资产组，其分摊标准是以各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值作为分摊的依据。(3)经减值测试计算确定的A．B．C三条生产线的预计未来现金流量的现值分别为460万元、480万元和590万元，生产线C的公允价值减去处置费用后的净额为605万元，无法合理确定生产线A和B的公允价值减去处置费用后的净额。设备X的公允价值减去处置费用后的净额为130万元，无法合理确定设备X和Y的预计未来现金流量现值，以及设备Y的公允价值减去处置费用后的净额。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2006年12月投入使用设备1台，原值为500万元，预计可使用5年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2007年年末，对该设备进行减值测试，估计其可收回金额为350万元，尚可使用年限为4年，首次计提固定资产减值准备，并确定2008年起折旧方法改为年数总和法（净残值为0）。2008年年末，对该设备再次进行减值测试，估计其可收回金额为250万元，尚可使用年限、净残值及折旧方法不变，则2009年对该设备应计提的年折旧额为（）元。
A．7.2
B．105
C．120
D．125

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：（1）2007年末固定资产账面净值＝500－500÷5＝400（万元）可收回金额为350万元应计提减值准备＝400－350＝50（万元）（2）2008年应计提的折旧＝350×4/10＝140（万元）固定资产账面价值＝350－140＝210（万元）固定资产可收回金额为250万元，大于固定资产账面价值210万元，由于固定资产减值准备一经计提，不得转回，因此2008年底固定资产账面价值仍为210万元。（3）2009年应计提的折旧＝350×3/10＝105（万元）。【该题针对"会计估计变更的会计处理"知识点进行考核】

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 甲公司为一家大型国有企业集团公司，2×15年度，甲公司发生的相关业务如下：（1）2×15年3月31日，甲公司与境外A公司的某股东签订股权收购协议，甲公司以110000万元的价格收购A公司股份的80%；当日，A公司可辨认净资产的公允价值为120000万元（考虑所得税后），账面价值为110000万元。6月30日，甲公司支付了收购款并完成股权划转手续，取得了对A公司的控制权，当日，A公司可辨认净资产的公允价值为135000万元（考虑所得税后），账面价值为125000万元。收购前，甲公司与A公司之间不存在关联方关系，甲公司与A公司采用的会计政策相同。（2）2×15年7月31日，甲公司向其在西部地区注册的控股子公司B公司销售一批商品，销售价格为10000万元，增值税销项税额为1700万元，销售成本为8000万元；至12月31日，全部货款未收到，甲公司为该应收账款计提坏账准备600万元。B公司将该批商品作为存货管理，并在2×15年累计对外销售了其中的60%，取得销售收入5800万元；12月31日，B公司为尚未销售的存货计提存货跌价准备100万元。（3）2×15年10月1日，甲公司以一项专利权交换B公司生产的产品。交换日，甲公司专利权的成本为2800万元，累计摊销1600万元，未计提减值准备，公允价值为1500万元；B公司换入专利权（符合税法规定的免税条件）作为管理用无形资产，采用直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值为零。B公司用于交换的产品成本为1300万元，未计提跌价准备，交换日的公允价值为1400万元，应交增值税238万元。甲公司另支付了138万元给B公司；甲公司换入的产品作为存货，至年末对外出售80%。上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续，且交换资产未发生减值。（4）甲公司持有C公司有表决权股份的20%，能够对C公司的生产经营决策施加重大影响。2×15年11月，甲公司将其账面价值为600万元的商品以900万元的价格出售给C公司，C公司将取得的商品作为管理用固定资产核算，预计使用年限为10年，净残值为0。假定甲公司取得该项投资时，C公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等，两者在以前期间未发生过内部交易。C公司2×15年实现净利润1000万元，假定在确认投资收益时不考虑所得税影响。（5）甲公司还开展了以下股权投资业务，且已经完成所有相关手续。①2×15年10月31日，甲公司的两个子公司与境外D公司三方签订投资协议，约定甲公司的两个子公司分别投资20000万元和10000万元，D公司投资10000万元，在境外设立合资企业E公司从事煤炭资源开发业务。甲公司通过其两个子公司向E公司董事会委派7名董事中的4名董事。按照E公司注册地政府相关规定，D公司能够有权利主导E公司的相关活动并获得可变回报。②2×15年11月30日，甲公司以现金50000万元取得F公司有表决权股份的40%，F公司章程规定，其控制权需经占50%以上股份的股权代表决定。12月10日，甲公司与F公司另一股东签订股权委托管理协议，受委托管理该股东所持F公司25%股份，并取得相应的表决权。本题上述各公司均为独立的纳税主体，除B公司适用的所得税税率为15%外，其他各公司适用的所得税税率均为25%。除题中条件外，不考虑营改增等其他因素。要求：（1）根据资料（1），判断甲公司收购A公司股份是否属于企业合并，并简要说明理由；如果属于企业合并，判断属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并，同时指出合并日（或购买日），并分别简要说明理由。（2）根据资料（1），确定甲公司在合并日（购买日）对A公司长期股权投资的初始投资成本；计算甲公司在合并财务报表中应确认的商誉金额。（3）根据资料（2）和（3），编制2×15年度合并财务报表中甲公司与B公司内部交易抵销的会计分录。（4）根据资料（4），计算甲公司2×15年度个别利润表中对C公司投资应确认的投资收益并编制相关会计分录。（5）根据资料（5），分别判断甲公司是否应将E公司、F公司纳入其合并财务报表范围，并分别说明理由。

【◆参考答案◆】：（1）①甲公司收购A公司股份属于企业合并。理由：企业合并是将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。甲公司取得A公司的控制权，且A公司构成一项业务，因此该项交易构成企业合并。②甲公司收购A公司股份属于非同一控制下的企业合并。理由：甲公司与A公司在收购前不存在关联方关系，该项合并属于非同一控制下的企业合并。③购买日为2×15年6月30日。甲公司在2×15年6月30日支付收购款并完成股权划转手续，取得了对A公司的控制权，因此购买日为2×15年6月30日。（2）甲公司在购买日对A公司长期股权投资的初始投资成本为110000万元。在合并报表中确认的商誉=110000-135000×80%=2000（万元）。（3）①资料（2）抵销分录：借：营业收入10000贷：营业成本10000借：营业成本800贷：存货800［（10000-8000）×（1-60%）］因存货中未实现内部销售利润在甲公司，所以合并财务报表确认递延所得税时要用甲公司所得税税率25%，借：递延所得税资产200（800×25%）贷：所得税费用200借：应付账款11700贷：应收账款11700借：应收账款一坏账准备600贷：资产减值损失600借：所得税费用150（600×25%）贷：递延所得税资产150因B公司个别财务报表中按15%税率确认了递延所得税税资产，且存货减值金额未超过未实现内部销售利润，所以减值损失全部抵销，递延所得税资产按B公司适用税率抵销。借：存货一存货跌价准备100贷：资产减值损失100借：所得税费用15（100×15%）贷：递延所得税资产15②资料（3）的抵销分录：借：营业外收入300（1500-1200）贷：无形资产一原价300［1500-（2800-1600）］借：无形资产一累计摊销15（300÷5×3/12）贷：管理费用152×15年12月31日无形资产中未实现内部销售利润=300-15=285（万元），应确认递延所得税资产=285×25%=71.25（万元）。借：递延所得税资产71.25贷：所得税费用71.25借：营业收入1400贷：营业成本1400借：营业成本20贷：存货20（100×20%）因存货中未实现利润在B公司，所以合并财务报表确认递延所得税时要用B公司所得税税率15%。借：递延所得税资产3（20×15%）贷：所得税费用3（4）甲公司2×15年度个别利润表中对C公司应确认的投资收益=［1000-（900-600）+（900-600）110×1/12］×20%=140.5（万元）。会计分录为：借：长期股权投资一损益调整140.5贷：投资收益140.5（5）①甲公司不应将E公司纳入合并财务报表范围。理由：按照E公司注册地政府相关规定，D公司能够有权力主导E公司的相关活动并获得可变回报。因此甲公司不能取得对E公司的控制权，不纳入合并范围。②甲公司应将F公司纳入合并报表范围。理由：F公司的控制权需经占50%以上股份的股权代表决定。甲公司拥有F公司40%的股权，同时受托管理另一股东所持F公司25%股份，并取得相应的表决权，因此能对F公司实施控制，F公司应纳入甲公司的合并范围。

(4)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A．B．C．D四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本7320万元，人工成本1200万元，资本化的借款费用1920万元，安装费用1140万元，为达到正常运转发生测试费600万元，外聘专业人员服务费360万元，员工培训费120元。20×5年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。因设备刚刚投产，未能满负荷运转，甲公司当年度亏损720万元。该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A．B．C．D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为3360万元、2880万元、4800万元、2160万元，各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。甲公司预计该设备每年停工维修时间为15天。因技术进步等原因，甲公司于20×9年1月对该设备进行更新改造，以新的部件E代替了A部件。要求：
A．要求：
B．根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：设备的维修保养费属于费用化的后续支出，直接计入当期损益。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司为境内注册的公司，其30%收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有30%进口，出口产品和进口原材料通常以欧元结算。2×15年12月31日，甲公司应收账款余额为200万欧元，折算的人民币金额为2000万元；应付账款余额为350万欧元，折算的人民币金额为3500万元。2×16年甲公司出口产品形成应收账款1000万欧元，按交易日的即期汇率折算的人民币金额为10200万元；进口原材料形成应付账款650万欧元，按交易日的即期汇率折算的人民币金额为6578万元。2×16年12月31日欧元与人民币的汇率为1：10.08。甲公司拥有乙公司80%的股权。乙公司在美国注册，在美国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在美国采购。2×15年年末，甲公司对乙公司长期应收款1000万美元实质上构成对乙公司净投资的一部分，2×15年12月31日折算的人民币金额为8200万元。2×16年12月31日美元与人民币的汇率为1：7.8。下列项目中正确的有（）。
A．合并资产负债表中归属于乙公司少数股东的外币报表折算差额应并入少数股东权益项目
B．"应收账款一欧元"账户产生的汇兑损失为104万元人民币
C．"应付账款一欧元"账户产生的汇兑损失为2万元人民币
D．"长期应收款一美元"账户产生的汇兑损失为400万元人民币

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：在企业境外经营为其子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额，并入少数股东权益列示于合并资产负债表，选项A正确；"应收账款一欧元"账户产生的汇兑损失=（2000+10200）-（200+1000）×10.08=104（万元人民币），选项B正确；"应付账款一欧元"账户产生的汇兑损失=（350+650）×10.08-（3500+6578）=2（万元人民币），选项C正确；"长期应收款一美元"账户产生的汇兑损失=8200-1000×7.8=400（万元人民币），选项D正确。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 关于可转换公司债券的会计处理，下列说法中正确的有（）。
A．企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为其他权益工具
B．可转换公司债券在进行分拆时，应当对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额
C．发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益
D．可转换公司债券转换股份前负债成份计提的利息费用均应计入当期损益

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：选项C，发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照相对公允价值比例进行分摊，分别计入其入账价值；选项D，计提的利息费用如果符合资本化条件的，应于发生当期进行资本化计入所购建资产的成本。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 关联方披露准则当中所指关键管理人员包括()。
A．董事、总经理
B．总会计师、财务总监
C．主管各项事务的副总经理
D．董事会秘书
E．监事

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：关键管理人员主要包括董事长、董事、董事会秘书、总经理、总会计师、财务总监、主管各项事务的副总经理以及行使类似政策职能的人员等。[该题针对"关联方披露"知识点进行考核]

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 甲公司为增强营运能力，决定新建一艘大型船舶，所需资金通过发行可转换公司债券筹集。发生的相关交易资料如下。（1）2009年12月1日甲公司召开临时股东大会，本次会议以记名投票方式审议通过了《关于甲公司发行可转换公司债券的议案》，同意于2010年1月1日按面值发行5年期、到期一次还本、分期付息（次年1月1日支付上年度利息）、票面年利率为6%的可转换公司债券5000万元，款项于发行当日收存银行并专户存储，不考虑发行费用。债券发行2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元（按债券面值转股，假设转股时应付利息已全部支付），股票面值为每股1元。2010年1月1日二级市场上与甲公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权的债券的市场利率为9%。［（P/F，9%，5）=0.6499；（P/A，9%，5）=3.8897］（2）乙造船企业承接了甲公司该船舶制造项目，与甲公司签订了总金额为5000万元的固定造价合同。乙企业合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程已于2010年2月1日开工，预计2012年9月完工。最初预计的工程总成本为4000万元，至2011年底，由于材料价格上涨等因素影响，预计工程总成本上升至5200万元。乙企业于2012年7月提前两个月完成了建造合同，工程质量优良，甲公司同意支付奖励款100万元。假设不考虑增值税的影响。乙企业建造该工程的其他有关资料如下表所示：（3）经临时股东大会授权，2010年2月9日甲公司利用项目闲置资金购入丙公司股票400万股作为交易性金融资产，实际支付价款3380万元（其中含相关税费20万元）。5月28日甲公司以每股8.35元的价格卖出丙公司股票250万股，支付相关税费12万元，所得款项于次日收存银行。6月30日丙公司股票收盘价为每股7.10元。8月28日甲公司以每股9.15元的价格卖出丙公司股票150万股，支付相关税费6万元，所得款项于次日收存银行。不考虑股票交易应交纳的所得税。（4）甲公司发行可转换公司债券募集资金的专户存款在2010年资本化期间内实际取得的存款利息收入为25万元。要求（答案以万元为单位，计算结果保留两位小数）：（1）计算甲公司发行的可转换公司债券负债成份与权益成份的公允价值。（2）计算甲公司新建投资项目2010年度的借款费用资本化金额。（3）假设甲公司可转换债券的持有人在2012年1月1日全部行使转换权，计算该事项对甲公司所有者权益的影响。（4）分析判断建造合同业务中，影响乙企业利润表中"营业利润"项目的因素有哪些，并计算2010年和2011年利润表中"营业利润"项目的金额（假设乙企业除此业务外当期未发生其他业务）。

【◆参考答案◆】：（1）可转换公司债券负债成份的公允价值=5000×6%×（P/A，9%，5）+5000×（P／F，9%，5）=4416.41（万元）权益成份的公允价值=5000-4416.41=583.59（万元）（2）进行暂时性投资取得的投资收益=250×8.35+150×9.15-3380-12-6=62（万元）2010年度借款费用资本化金额=4416.41×9%×11／12-62-25=277.35（万元）【参考分录：2010年初发行债券：借：银行存款5000应付债券--可转换公司债券（利息调整）583.59贷：应付债券--可转换公司债券（面值）5000其他权益工具583.592010年底计提利息：借：在建工程（4416.41×9%×11／12）364.35财务费用33.13贷：应付利息300应付债券--可转换公司债券（利息调整）97.48借：应收利息25贷：在建工程25借：银行存款25贷：应收利息252010年2月9日取得股票：借：交易性金融资产3360投资收益20贷：银行存款33802010年处置的累计结转：借：银行存款3442贷：交易性金融资产3360投资收益82借：投资收益62贷：在建工程62（交易性金融资产持有期间的净损益，原计入投资收益，现冲减在建工程成本）2011年1月1日支付利息：借：应付利息300贷：银行存款300】（3）方法一：转股时增加的股本=5000/10=500（万元）甲公司增加的"资本公积--股本溢价"=应付债券的摊余成本+权益成份的公允价值-转股时增加的股本-4416.41+（4416.41×9%-5000×6%）+{［4416.41+（4416.41×9%-5000×6%）］×9%-5000×6%）+583.59-500=4703.73（万元）转股时对甲公司所有者权益的影响额=500+4703.73-583.59=4620.14（万元）方法二：转股时对甲公司所有者权益的影响额=转股时应付债券的摊余成本=4416.41+（4416.41×9%-5000×6%）+{［4416.41+（4416.41×9%-5000×6%）］×9%-5000×6%）=4620.14（万元）（4）影响乙企业"营业利润"项目的因素有确认的主营业务收入、主营业务成本及计提存货跌价准备记入"资产减值损失"的金额。2010年的完工进度=1000÷4000×100%=25%2010年确认的合同收入=5000×25%=1250（万元）2010年确认的合同费用=4000×25%=1000（万元）2010年确认的合同毛利=1250-1000=250（万元）2010年"营业利润"项目的金额=1250-1000=250（万元）2011年的完工进度=3640÷5200×100%=70%2011年确认的合同收入=5000×70%-1250=2250（万元）2011年确认的合同费用=5200×70%-1000=2640（万元）2011年确认的合同毛利=2250-2640=-390（万元）2011年确认的合同预计损失=（5200-5000）×（1-70%）=60（万元）2011年"营业利润"项目的金额=2250-2640-60=-450（万元）

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 某一般纳税企业购进农产品一批，支付购买价款10万元，另发生保险费0.5万元，装卸费0.7万元。该农产品的采购成本为()
A．11.2万元
B．11.7万元
C．10.2万元
D．10万元

【◆参考答案◆】：C

(10)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司为大中型煤矿企业。2009年5月31日，甲公司"专项储备——安全生产费"科目余额为20000万元。(1)2009年6月份按照原煤实际产量计提安全生产费1000万元。(2)2009年6月份支付安全生产检查费50万元，以银行存款支付。(3)2009年6月份购入一批需要安装的用于改造和完善矿井瓦斯抽采等安全防护设备，取得增值税专用发票注明价款为20000万元，增值税为3400万元，立即投入安装，安装中应付安装人员薪酬30万元。(4)2009年7月份安装完毕达到预定可使用状态。固定资产使用年限10年，采用直线法计提折旧，净残值为零。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：2009年6月份按照原煤实际产量计提安全生产费1000万元。借：生产成本1000贷：专项储备——安全生产费10002009年6月份支付安全生产检查费50万元，以银行存款支付。借：专项储备——安全生产费50贷：银行存款502009年6月份计入"专项储备"科目的金额=1000-50=950(万元)【该题针对"专项储备的处理"知识点进行考核】