(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关股份支付的相关表述中，正确的有（）
A．股份支付,是指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易
B．股份支付准则所指的权益工具只包括企业本身及其母公司的权益工具，不包括同集团其他会计主体的权益工具
C．股份支付是企业与职工或其他方之间发生的交易
D．股份支付是以获取职工或其他方服务为目的的交易
E．企业获取股份支付协议规定的服务或权利的目的是转手获利

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：股份支付准则所指的权益工具是指企业自身权益工具，包括企业本身、企业的母公司或同集团其他会计主体的权益工具，选项B错误；企业获取这些服务或权利的目的在于激励企业职工更好地从事生产经营以达到业绩条件而不是转手获利等，选项E错误。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 资产满足下列条件之一的，符合无形资产定义中的可辨认性标准（）。
A．能够从政府会计主体中分离或者划分出来，用于出售、转移、授予许可、租赁或者交换。能够分离或划分的即是可辨认资产，否则是不可辨认资产
B．发生的无形资产成本能够可靠计量
C．源自合同性权利或其他法定权利，无论这些权利是否可以从政府会计主体或其他权利和义务中转移或者分离，都可认为是可辨认资产
D．相关的经济利益很可能流入

【◆参考答案◆】：A, C

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 某公司为建造一项固定资产于2004年1月1日发行5年期债券，面值为21000万元，票面年利率为6%,发行价格为20000万元，每年年末支付利息，到期还本，假定不考虑发行债券的辅助费用。建造工程于2004年1月1日开始，年末尚未完工。该建造工程2004年度发生的资产支出为:1月1日支出4000万元,6月1日支出6000万元,12月1日支出6000万元。假定按照直线法摊销折价，累计支出加权平均数以月数作为权数计算。该公司2004年全年应资本化的借款费用为()
A．480万元
B．584万元
C．1260万元
D．1460万元

【◆参考答案◆】：B

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 某股份有限公司的下列做法中，不违背会计核算可比性要求的有()。
A．因专利开发成功，将已计入前期损益的研究与开发费用转为无形资产成本
B．因预计发生年度亏损，将以前年度计提的在建工程减值准备全部予以转回
C．因客户的财务状况好转，将坏账准备的计提比例由应收账款余额的30%降为15%
D．由于固定资产的更新改造，预计使用年限由10年变更为15年进行会计处理
E．因减持股份而对被投资单位不再具有控制但仍然有重大影响，将长期股权投资由成本法改为权益法核算

【◆参考答案◆】：C, D, E

【◆答案解析◆】：[答案解析]选项B，属于人为操纵利润的行为，违背了可比性原则。选项C．D属于会计估计变更，不违背会计核算的可比性;选项E处置投资使得持股比例降低，长期股权投资核算方法的改变，属于新交易下新会计核算方法，不违背会计核算可比性要求。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 20×1年6月11日，M公司就应收B公司货款2340000元（已计提坏账准备80000元）与其进行债务重组。经协商，M公司同意豁免B公司债务340000元，延长债务偿还期限6个月，每月按2％收取利息，如果从7月份起公司盈利则每月再加收1％的利息，12月11日B公司应将本金和利息一起偿还。债务重组日M公司应确认的重组损失为（）
A．340000元
B．300000元
C．20000元
D．260000元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：M公司（债权人）处理：

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列情况中，股份有限公司的长期股权投资应中止采用权益法，改按成本法核算的有()
A．被投资企业依法律程序进行清理整顿
B．被投资企业已宣告破产
C．被投资企业向投资企业转移资金的能力受到限制
D．被投资的经营方针发生重大变动
E．被投资企业发生严重亏损

【◆参考答案◆】：A, B, C

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 甲股份有限公司(本题下称"甲公司")为上市公司，其相关交易或事项如下：(1)经相关部门批准，甲公司于20×6年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券2000万份，每份面值为100元。可转换公司债券发行价格总额为200000万元，发行费用为3200万元，实际募集资金已存入银行专户。根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年。自20×6年1月1日起至20×8年12月31日止;可转换公司债券的票面年利率为：第一年1.5%，第二年2%，第三年为2.5%;可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即20×6年1月1日，付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日，即每年的1月1日;可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为10股普通股票(每股面值1元);发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设。(2)甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设，截至20×6年12月31日，全部募集资金已使用完毕。生产用厂房于20×6年12月31日达到预定可使用状态。(3)20×7年7月1日，甲公司支付20×6年度可转换公司债券利息3000万元。(4)20×7年7月1日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。(5)其他资料如下：①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为摊余成本计算的金融负债。②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。③按债券面值及初始转股价格计算转股数量。④不考虑所得税影响。要求：

【◆参考答案◆】：(1)计算可转换公司债券负债成份和权益成份的公允价值 ①可转换公司债券的公允发行价 =200000×1.5%÷(1+6%)+200000×2%÷(1+6%)2+200000×2.5%÷(1+6%)3+200000÷(1+6%)3 =178512.13(万元); ②可转换公司债券的权益成份=200000-178512.13=21487.87(万元)。 (2)按公允价值所占比例分解发行费用 ①负债成份分摊的发行费用=3200÷200000×178512.13=2856.19(万元); ②权益成份分摊的发行费用=3200÷200000×21487.87=343.81(万元); (3)甲公司发行可转换公司债券时 借：银行存款196800(200000-3200) 应付债券――可转换公司债券(利息调整) 24344.06[200000-(178512.13-2856.19)] 贷：应付债券――可转换公司债券(面值)200000 资本公积――其他资本公积21144.06(21487.87-343.81) (4)推算可转换公司债券的实际利率 ①设内含利率为r 该r应满足如下等式： 178512.13-2856.19=200000×1.5%÷(1+r)+200000×2%÷(1+r)2+200000×2.5%÷(1+r)3+200000÷(1+r)3 ②当r等于6%时： 178512.13=200000×1.5%÷(1+6%)+200000×2%÷(1+6%)2+200000×2.5%÷(1+6%)3+200000÷(1+6%)3 ③当r等于7%时： 173638.56=200000×1.5%÷(1+7%)+200000×2%÷(1+7%)2+200000×2.5%÷(1+7%)3+200000÷(1+7%)3 ④根据内插法计算r如下： (r-6%)/(7%-6%)=(175655.94-178512.13)/(173638.56-178512.13) 经计算，r=6.58% ⑤20×6年利息费用的分录如下： 借：在建工程11558.16(175655.94×6.58%) 贷：应付利息3000 应付债券――可转换公司债券(利息调整)8558.16(11558.16-3000) (5)20×7年6月30日的利息计提分录 借：财务费用6060.64[(175655.94+8558.16)×6.58%×6/12] 贷：应付利息2000 应付债券――可转换公司债券(利息调整)4060.64(6060.64-2000) 20×7年6月30日的摊余成本=175655.94+8558.16+4060.64=188274.74(万元); (6)20×7年7月1日转股时 借：应付债券――可转换公司债券(面值)200000 资本公积――其他资本公积21144.06 应付利息2000 贷：应付债券――可转换公司债券(利息调整) 11725.26(24344.06-8558.16-4060.64) 股本20000(200000÷10) 资本公积――股本溢价191418.8(200000-11725.26+21144.06+2000-20000)

【◆答案解析◆】：【该题针对“应付债券,应付债券的核算”知识点进行考核】

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司采用公允价值模式计量投资性房地产。有关资料如下：(1)2011年9月30日，公司董事会决定将自用办公楼整体出租给乙公司，租期为3年，月租金为200万元。2011年9月30日为租赁期开始日，当日的公允价值为30000万元。该写字楼原值为20000万元，预计使用年限为40年，已计提固定资产折旧500万元。每季度末支付租金并按季度确认收入。(2)2011年末该房地产的公允价值为31000万元。(3)2012年末该房地产的公允价值为35000万元。(4)2013年末该房地产的公允价值为32000万元。(5)2014年9月30日，因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。当日该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为33000万元。(6)不考虑营业税。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：①2011年9月30日将写字楼转为投资性房地产借：投资性房地产--成本 30000累计折旧 500贷：固定资产 20000资本公积--其他资本公积 10500②2011年末收到租金借：银行存款 600(200×3)贷：其他业务收入 600③2011年末调整投资性房地产的公允价值变动借：投资性房地产--公允价值变动 1000贷：公允价值变动损益 1000(31000-30000)④影响利润表营业利润的金额=600+1000=1600(万元)

(9)【◆题库问题◆】：[单选] ()是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。
A．内部环境
B．控制活动
C．信息与沟通
D．内部监督

【◆参考答案◆】：D

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 长江股份有限公司（以下简称长江公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；适用的企业所得税税率为25%，对企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑除增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2015年度财务报告于2016年3月31日经董事会批准对外报出。假设长江公司2015年度实现利润总额2000万元，2015年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为100万元和200万元（其发生时均影响所得税费用），长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积。长江公司2015年度企业所得税汇算清缴于2016年5月31日完成。长江公司相关交易或事项的资料如下：（1）2015年12月31日，对账面价值为1400万元的某项管理用固定资产首次进行减值测试，测试表明其可收回金额为1200万元。该固定资产计提折旧方法、预计使用年限和净残值均与税法规定相同。（2）2015年11月10日取得华山公司股票作为可供出售金融资产核算.其购买成本为300万元.2015年12月31日该股票的公允价值为400万元。（3）2015年12月10日取得黄山公司股票作为交易性金融资产核算，其购买成本为220万元，2015年12月31日该股票的公允价值为200万元。（4）2015年长江公司为研发一项新技术发生研发支出120万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元（均符合资本化条件）。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的应计入当期损益，并按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。长江公司开发的该项无形资产于2016年1月1日达到预定用途。（5）长江公司持有大海公司25%的股份，准备长期持有，2015年按照权益法核算确认投资收益400万元。（6）2016年2月15日，长江公司收到甲公司退回的2015年7月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，结转的销售成本为180万元。该批商品的货款至2015年年末尚未收到，长江公司已于2015年年末按应收账款的10%计提了坏账准备；按税法规定，企业对应收账款计提的坏账准备不得在计提时税前扣除。（7）2015年年初的递延所得税资产和递延所得税负债在2015年度分别转回50万元和100万元。假设：（1）长江公司除上述事项外，无其他纳税调整事项，无其他所有者权益变动事项；（2）长江公司2015年12月31日资产负债表中"未分配利润"项目的年初余额为1000万元。要求：（1）计算长江公司2015年12月31日递延所得税资产余额。（2）计算长江公司2015年12月31日递延所得税负债余额。（3）计算长江公司2015年应交所得税。（4）计算长江公司2015年所得税费用。（5）计算长江公司2015年综合收益总额。（6）计算长江公司2015年12月31日资产负债表中"未分配利润"项目的期末余额。

【◆参考答案◆】：（1）长江公司2015年12月31日递延所得税资产余额=100+（1400-1200）×25%（事项1）+（220-200）×25%（事项3）-50（事项7）=105（万元）。（2）长江公司2015年12月31日递延所得税负债余额=200+（400-300）×25%（事项2）-100（事项7）=125（万元）。（3）2015年长江公司应交所得税=［2000+（1400-1200）+（220-200）-40×50%-400-（200-180-200×1.17×10%）-50/25%+100/25%］×25%=500.85（万元）。（4）2015年长江公司所得税费用=500.85+{［125-（400-300）×25%］-200}-（105-100）=395.85（万元）。（5）长江公司2015年调整后利润总额=原利润总额一资产负债表日后事项的影响=2000-（200-180-200×1.17×10%）=2003.4（万元），净利润=调整后利润总额一所得税费用=2003.4-395.85=1607.55（万元），长江公司2015年综合收益总额=1607.55+（400-300）×（1-25%）=1682.55（万元）。（6）2015年12月31日资产负债表中"未分配利润"项目的期末余额=1000+1607.55×（1-10%）=2446.80（万元）。