(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于相关性说法中错误的是()。
A．相关性要求企业提供的会计信息应当与投资者财务报告使用的经济需要相关
B．相关性要求企业提供的会计信息有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在和未来的情况作出评价和预测
C．相关性是以可靠性为基础的，两者之间并不矛盾，也就是说会计信息在可靠性前提下，尽可能做到相关性
D．相关性是指企业的财务报告应当反映企业日常生产经营活动中所发生的一切信息

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：【答案解析】选项A计入投资收益，选项B计入公允价值变动损益，选项D冲减资产减值损失，上述三项损益项目均构成营业利润。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，应确认为企业费用的有()。
A．筹建期间内发生的开办费
B．罚款支出
C．行政部门固定资产的折旧费
D．现金折扣

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：【知识点】费用的定义及其确认条件【答案解析】罚款支出发生时计入营业外支出，属于企业损失，选项B不正确。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] A公司为上市公司。2×14年1月1日，A公司向其100名管理人员每人授予100份股份期权，这些人员从2×14年1月1日起必须在该公司连续服务3年，服务期满时才能以每股5元的价格购买100股A公司股票，A公司股票面值为每股1元。A公司估计每份期权在授予日的公允价值为12元。2×14年有10名管理人员离开A公司，A公司估计三年中离开的管理人员比例将达到20%；2×15年又有5名管理人员离开公司，A公司将管理人员离开比例修正为15%。2×15年A公司应确认管理费用的金额为（）元。
A．32000
B．36000
C．29200
D．68000

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：2×15年A公司应确认的管理费用=100×100×（1-15%）×12×2/3-100×100×（1-20%）×12×1/3=36000（元）。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关或有事项披露的内容的表述中，正确的有（）。
A．因或有事项而确认的负债应在资产负债表中单列项目反映
B．因或有事项很可能获得的补偿应在资产负债表中其他应收款项目反映
C．极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不需要披露
D．在确认负债的同时应确认的费用和支出，在利润表中与其他费用和支出项目合并反映

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：因或有事项而得到的补偿，只有基本确定能够收到时，才能作为资产单独确认，所以选项B不正确。

(5)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司于2012年3月31日对某生产经营用设备进行技术改造。(1)2012年3月31日，该固定资产的成本为5000万元，已计提折旧为3000万元(其中2012年前3个月折旧额为20万元)，未计提减值准备。(2)改造中购入工程用物资1210万元，进项税额为205.7万元，已全部用于改造;领用生产用原材料500万元，发生人工费用290万元。(3)改造中被替换部分的账面价值为100万元。(4)该技术改造工程于2012年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用年限为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。(5)甲公司生产的产品至2012年12月31日已经全部对外销售。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：『答案解析』影响损益的金额=20(2012年前3个月折旧额)+65(2012年改造后3个月折旧额=3900/15×3/12)+100(被替换部分的账面价值)=185(万元)

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 甲上市公司(以下简称甲公司)与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司为扩大生产经营规模，实现生产经营互补，2013年1月1日合并了乙公司。除特别注明外，产品销售价格均为不含增值税的公允价值。假定不考虑所得税的影响。有关资料如下：(1)2013年1月1日，甲公司通过发行2000万股普通股(每股面值l元，市价为4.2元)取得了乙公司80%的股权，发行过程中支付券商手续费和佣金l00万元，并于当日开始对乙公司的生产经营决策实施控制。另以银行存款支付相关审计、法律等费用20万元人民币。①合并前，甲、乙公司之问不存在任何关联方关系。②2013年1月1日，乙公司除一或有负债和一项管理用设备的公允价值和账面价值不一致外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。合并日(或购买日)该或有负债的公允价值为50万元，账面价值为0;该管理用设备的账面价值为200万元，公允价值为300万元，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。2013年1月1日乙公司可辨认净资产账面价值的总额为8950万元。上述或有负债为乙公司因产品质量诉讼案件而形成，至2013年12月31日，该诉讼案件已结案。③乙公司2013年发生净亏损2000万元，除净亏损外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。④2013年12月31日，甲公司对合并乙公司形成的商誉进行减值测试。在进行商誉减值测试时，甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为7540万元。(2)2013年1月113，甲公司与乙公司签订租赁协议，将一栋原自用办公楼出租给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，年租金为100万元，租赁期为l0年。乙公司将租赁的资产作为办公使用。甲公司将该栋出租办公楼作为投资性房地产核算，并按公允价值进行后续计量。该办公楼租赁期开始日的公允价值为2000万元，2013年12月3113的公允价值为l800万元。甲公司该办公楼系2012年6月30日达到预定可使用状态并交付使用，其建造成本为1800万元，预计使用年限为20年，预计净残值为零。甲公司对所有固定资产按年限平均法计提折旧。(3)2013年7月10日，甲公司将一批库存商品赊销给乙公司，成本为1600万元，售价为2000万元。至2013年12月3113，乙公司将上述商品对外销售80%，售价为1800万元，20%形成期末存货。至2013年12月31日，乙公司尚未偿还甲公司款项，甲公司对该应收账款计提坏账准备234万元。要求：

【◆参考答案◆】：(1) ①该项合并为非同一控制下企业合并。 理由：因甲公司与乙公司在合并前不存在任何关联方关系，该项合并中不存在合并前对参与合并各方均实施最终控制的一方或相同的多方。 ②甲公司对乙公司长期股权投资的成本=2000×4.2=8400(万元)，为进行企业合并支付的相关审计费、法律等费用在发生时直接计入当期损益(管理费用)，为发行股票支付的手续费和佣金在发生时冲减股票的溢价发行收入，溢价不足冲减的，调整留存收益。 借：长期股权投资8400 贷：股本2000 资本公积一股本溢价6400 借：资本公积一股本溢价100 管理费用20 贷：银行存款l20 (2) ①甲公司在购买日应确认的商誉=8400-[(8950+(300-200)-50]×80%=1200(万元)。 ②甲公司2013年12月31日合并报表中应当对乙公司的商誉计提减值准备。 判断依据：2013年12月31日乙公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的金额：[8950+(300-200)-50]-2000-(300-200)÷10+50=7040(万元)。 【提示】只要或有负债了结，合并财务报表中就应将其冲销，增加乙公司利润。 包括完全商誉的乙公司可辨认净资产的账面价值=7040+1200/80%=8540(万元) 由于可收回金额7540万元小于8540万元，所以商誉发生了减值，因减值损失总额为1000万元，而完全商誉金额=1200÷80%=1500(万元)，所以减值损失均应冲减商誉。 甲公司合并财务报表应确认的商誉减值的金额=1000×80%=800(万元) (3) 从合并财务报表看，该办公楼仍然作为自用办公楼，作为固定资产列报，列报淦额=1800-1800÷20×1.5=1665(万元)。 (4) ①合并报表中应确认的营业收入为1800万元， 营业成本=1600×80%=1280(万元)，应确认存货=1600×20%=320(万元)。 ②在合并财务报表中，要将甲公司的应收债权与乙公司应付债务抵消，甲公司在个别报表中计提的坏账准备也应当冲回。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于无形资产的表述中，错误的是()。
A．同一控制下控股合并，合并方在合并日编制合并报表时，应当按被合并方无形资产的账面价值作为合并基础
B．使用寿命有限的无形资产，各期末也应进行减值测试
C．使用寿命有限的无形资产，其残值一般应视为零
D．在投资合同或协议约定价值不公允的情况下，接受投资的无形资产应按公允价值入账

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：使用寿命有限的无形资产，期末如果发生了减值的迹象，就应进行减值测试，可收回金额低于其账面价值的，应按其差额计提无形资产减值准备;如果期末没有发生减值迹象，则无需进行减值测试。

(8)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司2011年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：(1)持有的交易性金融资产公允价值上升100万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计人当期应纳税所得额;(2)计提与债务担保相关的预计负债600万元。根据税法规定，与债务担保相关的支出不得税前扣除;(3)持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计人当期应纳税所得额;(4)计提投资性房地产减值准备500万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：事项(1)产生应纳税暂时性差异100万元，确认递延所得税负债25万元(对应科目为所得税费用);事项(2)不产生暂时性差异;事项(3)产生应纳税暂时性差异200万元，确认递延所得税负债50万元(对应科目为资本公积);事项(4)产生可抵扣暂时性差异500万元，确认递延所得税资产125万元(对应科目为所得税费用)。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2012年12月31日相关科目的余额如下表所示：要求：
A．['要求：
B．根据上述资料回答下列问题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司2012年12月31日资产负债表中“预付款项”项目期末余额应填列的金额=100+50=150（万元）。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 恒通集团于2007年3月20日，以1000万元的价格购进06年1月1日发行的面值900万元的5年期分期付息公司债券。其中买价中含有已到付息期但尚未支付的利息40万元，另支付相关税费为5万元。企业将其划分为持有至到期投资，则该企业记入“持有至到期投资”科目的金额为()万元。
A．1005
B．900
C．965
D．980

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：企业取得的持有至到期投资，应按该债券的面值，借记"持有至到期投资-成本"科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记"应收利息"科目，按实际支付的金额，贷记"银行存款"科目，按其差额，借记或贷记"持有至到期投资-利息调整"科目。本题分录应为：借：持有至到期投资——成本900应收利息40持有至到期投资——利息调整65贷：银行存款1005