(1)【◆题库问题◆】：[单选] 某股份有限公司按照面值发行可转换公司债券20000000元，债券年利率6%，期限为3年，每年年末支付利息，结算方式是持有方可以选择付现或转换成发行方的股份。不附选择权的类似债券的资本市场利率为9%。则发行债券时影响所有者权益的金额是()。(已知：(P/F，9%，3)=0.7722，(P/A，9%，3)=2.5313)
A．18507360元
B．1518440元
C．1492646元
D．1926440元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【答案解析】企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时，将权益成份确认为资本公积。负债成份的公允价值=20000000×0.7722+20000000×6%×2.5313=18481560(元)，权益成份的入账价值是=20000000-18481560=1518440(元)。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 甲公司为上市公司，2011年至2013年发生如下经济业务。（1）2011年1月1日以1500万元的价款取得乙公司60%的股权，能够对其实施控制。当日乙公司可辨认净资产账面价值为1800万元，除下列资产以外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等：（2）2011年7月1日，甲公司取得丙公司40%的股权，能够对其施加重大影响。丙公司另外有35%的股权已经被乙公司于2011年1月1日取得。（3）至2011年末，乙公司评估增值的存货全部未对外销售，评估减值的应收账款按评估减值的金额收回，评估确认的坏账已核销。乙公司2011年度实现净利润900万元。（4）2012年1月1日，经甲公司股东大会批准，甲公司向乙公司100名高级管理人员每人授予10万份现金股票增值权。股份支付协议约定，这批管理人员必须自2012年1月1日起为乙公司连续服务三年，方可于2014年12月31日根据股价增长幅度从甲公司取得现金。该项现金股票增值权在授予日的公允价值为8元／股。2012年12月31日，该项现金股票增值权公允价值为12元／股，至年末有5名员工离职，预计未来2年还将有5人离职。（5）2013年12月31日，甲公司经董事会批准决定，取消上述股份支付计划，同时以现金补偿尚未离职的管理人员8700万元。2013年12月31日，该项股票增值权公允价值为10元／股，本年有10名管理人员离职。假设不考虑其他因素。要求：（1）根据资料（1）、（2），判断乙公司、丙公司是否应纳入甲公司合并范围，并说明理由；（2）根据资料（1）、（3），分别编制收回应收账款在个别报表和合并报表的处理，并计算乙公司调整后的净利润；（3）根据资料（4），分别编制甲公司、乙公司个别报表中的处理，并做出合并报表的调整分录；（4）根据资料（5），说明该项股份支付取消在合并报表中的处理原则。

【◆参考答案◆】：(1)乙公司应纳入甲公司合并范围。理由：甲公司拥有乙公司60%的股权，能够对实施控制。丙公司应纳入甲公司合并范围。理由：甲公司直接拥有丙公司40%的股权，通过控制乙公司，间接持有丙公司35%的股权，通过直接和间接方式共持有丙公司75%的股权，不考虑其他因素，甲能控制丙公司，所以丙公司应纳入甲公司合并范围。 (2)个别报表应做的分录： 借：银行存款 1000 贷：应收账款 1000 借：资产减值损失 100 贷：坏账准备 100 借：坏账准备 100 贷：应收账款 100 合并报表应在个别报表基础上做调整分录： 借：应收账款 100 贷：资产减值损失100 由于评估增值的存货全部未对外出售，因此不影响净利润的调整，调整后的净利润=900+100=1000(万元)。 (3)甲公司应作为以现金结算的股份支付处理，确认应付职工薪酬=10×（100-5-5）×12×1／3=3600(万元)，应做的分录： 借：长期股权投资 3600 贷：应付职工薪酬 3600 乙公司应作为以权益结算的股份支付处理，确认费用=10×(100-5-5)×8×1/3=2400(万元)，应做的分录： 借：管理费用 2400 贷：资本公积--其他资本公积 2400 合并报表中应做的调整分录如下： 借：资本公积 2400 管理费用 1200 贷：长期股权投资 3600 (4)2013年12月31日取消该股份支付计划，合并报表中对该项股份支付，应进行加速行权处理，立即确认原本应在剩余等待期内确认的费用。确认剩余期间费用=10×（100-5-10）×10×2/2-3600=4900(万元)，合并报表中最终应体现的分录为： 借：管理费用4900 贷：应付职工薪酬4900同时对于取消时支付给职工的款项高于该权益工具在回购日的公允价值的部分，计入当期费用，合并报表中最终体现的处理应为： 借：应付职工薪酬 8500 管理费用 200 贷：银行存款 8700

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 甲公司是一家上市公司，属增值税一般纳税人，适用增值税率为17%，适用所得税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，盈余公积按净利润的10%提取，2008年～2012年发生如下经济业务：1.2008年4月1日甲公司在二级股票市场上购买了乙公司15%的股份，共计150万股，每股买价为12元，发生交易费用3万元，甲公司无法达到对乙公司的重大影响，因此采用成本法核算长期股权投资;2。乙公司2008年初可辨认净资产公允价值为8000万元，假设可辨认净资产公允价值等于账面价值。3.2008年3月25日乙公司宣告分红，每股红利为0.5元，实际发放日为4月10日;4.2008年12月31日乙公司持有的可供出售金融资产发生增值300万元;5.2008年乙公司实现净利润800万元，其中1～3月实现净利润100万元，此净利润的账面口径等于公允口径，下同;6.2009年1月1日甲公司以库存商品从丙公司换得乙公司25%的股份，共计250万股，该库存商品的公允价值为2000万元，账面余额为1600万元，增值税率为17%，假定未发生其他税费。至此，甲公司对乙公司的持股比例达到40%，具备对乙公司的重大影响能力。7.2009年5月3日乙公司宣告分红，每股红利为0.6元，实际发放日为6月2日;8.2009年末乙公司持有的可供出售金融资产发生贬值80万元;9.2009年度乙公司实现净利润2000万元;10.2010年1月1日，甲公司以增发股票200万股为对价换取了丁公司持有的乙公司股份150万股，致使甲公司的持股比例达到55%，甲公司每股股票的面值为1元，公允价值为13元，假定未发生交易费用;11.2011年末乙公司决策失误致使当年发生严重亏损，额度高达4000万元，经测算，该投资的可收回价值为5600万元;另，乙公司所得税率为25%。要求：

【◆参考答案◆】：1.2008年4月1日甲公司购入乙公司15%股份时： 借：长期股权投资――乙公司1728(=150×12+3-0.5×150) 应收股利75(=0.5×150) 贷：银行存款  1803 2.2008年4月10日收到股利时： 借：银行存款  75 贷：应收股利  75 3.2009年初由于新增股份致使甲公司对乙公司的影响程度达到重大影响，应由成本法改为权益法，相关追溯分录如下： (1)追溯初始投资时甲公司初始投资成本与被投资方公允可辨认净资产中属于甲公司的份额之差： ①2008年4月1日乙公司公允可辨认净资产额=8000+100-0.5×1000=7600(万元); ②甲公司持有的公允可辨认净资产的份额=7600×15%=1140(万元); ③甲公司初始投资成本1728万元超过其所占公允可辨认净资产份额1140万元的差额588万元视为购买的商誉，在账上一反映，因此对此无需追溯。 (2)追溯认定2008年乙公司盈余对投资的影响 借：长期股权投资――损益调整105[=(800-100)×15%] 贷：盈余公积  10.5 利润分配――未分配利润  94.5 (3)追溯认定2008年乙公司可供出售金融资产增值对投资的影响 借：长期股权投资――其他权益变动33.75[=300×(1-25%)×15%] 贷：资本公积――其他资本公积  33.75 (4)将成本法下"长期股权投资――乙公司"账面余额转为"长期股权投资――投资成本" 借：长期股权投资――投资成本  1728 贷：长期股权投资――乙公司17284、2009年初甲公司以库存商品交换乙公司25%股份时： 借：长期股权投资――投资成本  2340 贷：主营业务收入  2000 应交税费――应交增值税(销项税额)  340 借：主营业务成本  1600 贷：库存商品  1600 5、认定第二次投资时的商誉 ①第二次投资的初始投资成本为  2340万元; ②2009年初乙公司可辨认净资产公允价值=8000+800-0.5×1000+300×75%=8525(万元); ③第二次投资对应的乙公司可辨认净资产公允价值=8525×25%=2131.25(万元); ④第二次投资购买的商誉价值=2340-2131.25=208.75(万元)。 6.2009年分红的会计处理如下： (1)2009年5月3日宣告分红时 借：应收股利240(=0.6×400) 贷：长期股权投资――损益调整  240 (2)6月2日发放时 借：银行存款  240 贷：应收股利  240 7.2009年乙公司持有的可供出售金融资产发生贬值时： 借：资本公积――其他资本公积24(=80×75%×40%) 贷：长期股权投资――其他权益变动24 8.2009年末乙公司实现净利润时 借：长期股权投资――损益调整  800 贷：投资收益  800 9.2010年初甲公司通过股权交换取得乙公司15%股份时： 借：长期股权投资――乙公司  2600 贷：股本  200 资本公积――股本溢价  2400 10。由于甲公司达到对乙公司过半股权的控制，因此应将长期股权投资的核算方法转化为成本法，相关追溯分录如下： (1)将基于2008年业务所作的由成本法转为权益法的追溯分录全部反调： ①反向追溯2008年乙公司盈余对投资的影响 借：盈余公积  10.5 利润分配――未分配利润  94.5 贷：长期股权投资――损益调整  105 ②反向追溯2008年乙公司可供出售金融资产增值对投资的影响 借：资本公积――其他资本公积  33.75 贷：长期股权投资――其他权益变动  33.75 ③将当初由成本法下"长期股权投资――乙公司"账面余额转为"长期股权投资――投资成本" 的分录反调： 借：长期股权投资――乙公司  1728 贷：长期股权投资――投资成本  1728 (2)对2009年的权益法会计核算追溯调整为成本法： ①将第二次追加投资的明细账进行调整 借：长期股权投资――乙公司  2340 贷：长期股权投资――投资成本  2340 ②将权益法下的分红处理调整为成本法下的投资收益： 借：长期股权投资――损益调整  240 贷：盈余公积  24 利润分配――未分配利润  216 ③将当年的可供出售金融资产贬值的处理进行反调： 借：长期股权投资――其他权益变动  24 贷：资本公积――其他资本公积24(=80×7

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 根据企业国有资产法律制度的规定，下列企业资产中，属于国有资产的有()
A．以国有企业中的工会会费结余购建的资产
B．国有企业从运用经营中借入资金所形成的税后利润中提取的公积金
C．国有企业接受馈赠形成的资产
D．中外合资经营企业中，中方投资者职工的工资差额

【◆参考答案◆】：B, C, D

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于无形资产的表述中，正确的是()。
A．无形资产的特征是不具有实物形态，同时不具有可辨认性
B．无形资产主要包括专利权、商标权、企业内部自创品牌、土地使用权等
C．企业吸收合并中确认的商誉不应确认为无形资产
D．企业合并中取得的无形资产如果本身可以单独辨认，则应该将其单独确认为一项无形资产

【◆参考答案◆】：C

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2×10年至2×11年发生的部分交易或事项如下：（1）2×10年2月20日，甲公司销售一批材料给大华公司，同时收到大华公司签发并承兑的一张面值100万元，年利率7%、期限为6个月、到期还本付息的票据。8月20日，因大华公司发生财务困难，无法兑现票据，经双方协议，甲公司同意大华公司以其普通股抵偿该票据。假设普通股的面值为1元，大华公司以5万股抵偿该项债权，股票市价为每股10元。（2）2×10年3月31日，甲公司应收乙公司的一笔货款500万元到期，由于乙公司发生财务困难，该笔货款预计短期内无法收回。甲公司已为该项债权计提坏账准备100万元。当日，甲公司就该债权与乙公司进行协商约定，乙公司以公允价值为500万元的办公楼偿还。（3）2×11年6月1日，甲公司应付M公司的货款117万元到期，甲公司用自己生产的产品抵偿，抵偿的产品市场售价为100万元。（4）2×11年7月甲公司销售给N公司一批商品，价款100万元，增值税额17万元，款项未收到，因N公司资金困难，已无力偿还甲公司的全部货款，2×11年10月经协商，甲公司同意免除17万元的应收账款，20万元延期收回，其余债务N公司用一批材料和长期股权投资予以抵偿。已知，原材料的账面余额25万元，已提跌价准备1万元，公允价值30万元，长期股权投资账面余额42.5万元，已提减值准备2.5万元，公允价值45万元。（5）2×11年11月1日，甲公司偿还丙银行到期长期借款1000万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：选项B，大华公司应确认的资本公积＝5×10－5＝45（万元）；选项E，应确认的债务重组利得＝103.5－5×10＝53.5（万元）

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 企业采购过程中发生的存货短缺，应计入有关存货采购成本的是()。
A．运输途中的合理损耗
B．供货单位责任造成的存货短缺
C．运输单位的责任造成的存货短缺
D．意外事故等非常原因造成的存货短缺

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：【答案解析】存货采购过程中的合理损耗计入到存货的成本，对于供货单位和运输单位应该承担的部分计入其他应收款，非常原因造成的损失计入到营业外支出。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目应在现金流量表中的“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映的有()。
A．融资租赁所支付的现金
B．支付的筹资费用
C．购买原材料所支付的现金
D．分期付款购建固定资产所支付的现金
E．归还长期借款的本金

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：【答案解析】本题考查的知识点是：筹资活动现金流量。选项C属于经营活动现金流量;选项E，应计入“偿还债务所支付的现金”中。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 生产经营期间，如果某项固定资产的购建发生非正常中断，并且中断时间超过3个月(含3个月)，应当将中断期间所发生的借款费用，记入()科目。
A．长期待摊费用
B．在建工程成本
C．营业外支出
D．财务费用

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：借款费用准则规定，如果某项固定资产的购建发生非正常中断，并且中断时间超过3个月(含3个月)，应当将中断期间所发生的借款费用，计入财务费用。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] A公司自20×0年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，20×1年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。在研究开发过程中发生研究费用400万元，开发支出900万元（符合资本化条件），按照税法规定，A公司该研发项目所发生的支出中形成无形资产的部分，应按照无形资产成本的150％摊销。会计和税法使用年限为5年，均采用年数总和法进行摊销，净残值为0。A公司适用的所得税税率为25％。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：无形资产的入账价值为900万元，会计按5年采用年数总和法进行摊销，20×1年末该项无形资产的账面价值＝900－900×5/15×9/12＝675（万元）。计税基础＝900×150％－900×150％×5/15×9/12＝1012.5（万元），因为无形资产初始确认的时候不影响会计利润也不影响应纳税所得额，所以初始计量以及后续计量中因初始确认而造成的差异是不确认递延所得税的。