(1)【◆题库问题◆】：[单选] 某企业期末“库存商品”科目的余额为200万元，“发出商品”科目的余额为20万元，“原材料”科目的余额为90万元，“材料成本差异”科目的借方余额为15万元。“存货跌价准备”科目的余额为20万元，“制造费用”科目的余额为25万元，“委托代销商品”科目的余额为240万元，“工程物资”科目的余额为30万元，假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为()。
A．570万元
B．540万元
C．600万元
D．590万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：【答案解析】本题考查的知识点是：资产负债表项目的填列。企业资产负债表中“存货”项目的金额=200+20+90+15-20+25+240=570(万元)。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，有关资料如下：(1)2006年12月31日，委托证券公司以7764万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为8000万元，票面年利率为4.5%，实际年利率为5.64%，每年付息一次，到期后按面值偿还，支付的发行费用20万元，发行期间冻结资金产生的利息收入为11万元。(2)生产线建造工程采用出包方式，于2007年1月1日开始动工，发行债券所得款项当日全部支付给建造承包商，2008年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态。(3)假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日，2010年1月10日支付2009年度利息，一并偿付面值。(4)所有款项均以银行存款收付。(5)乙公司于2006年12月31日自证券市场购得甲公司改行的公司债券，面值为2500万元，支付交易费用12万元。经测算此债券的内含报酬率为5.41%。2007年末受市场利率提高的影响，该债券发生贬值，经测算此债券的可收回价值为2100万元，2009年3月1日乙公司将此债券出售，售价为1900万元，假定无相关税费。要求：

【◆参考答案◆】：(1)甲公司的会计处理如下： ①甲公司每年的利息费用计算表 年份年初摊余成本利息费用票面利息追加本金 2007年7755.00437.38360.0077.38 2008年7832.38441.75360.0081.75 2009年7914.13445.878360.000.00 ②甲公司每年的会计分录如下： 2006年12月31日发行债券 借：银行存款7755 应付债券——利息调整245 贷：应付债券——面值8000 2007年12月31日计提利息 借：在建工程437.38 贷：应付债券——利息调整77.38 应付利息360 2008年12月31日计提利息 借：在建工程441.75 贷：应付债券——利息调整81.75 应付利息360 2009年12月31日计提利息 借：财务费用445.87 贷：应付债券——利息调整85.87 应付利息360 2010年1月10日付息还本 借：应付债券——面值8000 应付利息360 贷：银行存款8360 (2)乙公司的会计处理如下： ①乙公司2006年12月31日购入甲公司债券时： 借：持有至到期投资――成本2500 贷：持有至到期投资――利息调整61.75 银行存款2438.25(=7764×2500/8000+12) ②乙公司2007年的利息收益计算表 年份年初摊余成本利息收益票面利息追加本金 2007年2438.25131.91112.5019.41 ③2007年12月31日乙公司计提利息收益 借：应收利息112.5(=2500×4.5%) 持有至到期投资――利息调整19.41 贷：投资收益131.91 ④2007年末该债券的账面余额为2457.66(=2438.25+19.41)，相比此时的可收回价值2100万元，发生贬值357.66万元，应作如下减值处理： 借：资产减值损失357.66 贷：持有至到期投资减值准备357.66 ⑤乙公司2008年的利息收益计算表 年份年初摊余成本利息收益票面利息追加本金 2008年2100.00113.61112.501.11 借：应收利息112.5(=2500×4.5%) 持有至到期投资――利息调整1.11 贷：投资收益113.61 ⑥2009年3月1日出售该债券时： 借：银行存款1900 持有至到期投资――利息调整41.23(=61.75-19.41-1.11) 持有至到期投资减值准备357.66 投资收益201.11 贷：持有至到期投资――成本2500

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 2010年6月20日甲公司购买一块土地使用权，购买价款为1800万元，支付相关手续费30万元，款项全部以银行存款支付。企业购买后用于对外出租。该项投资性房地产2010年取得租金收入为80万元，已存入银行，假定不考虑其他相关税费，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2010年12月31日，该投资性房地产的公允价值为1760万元。该项投资性房地产在2010年影响损益的金额为()
A．80万元
B．-70万元
C．10万元
D．150万元

【◆参考答案◆】：C

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 新华公司有关业务如下：（1）2012年1月1日，新华公司为其200名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2012年1月1日起必须在该公司连续服务满3年，即可自2014年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2016年12月31日之前行使完毕。2012年12月31日"应付职工薪酬"科目期末余额为7.7万元。2013年12月31日每份现金股票增值权公允价值为15元，至2013年年末有20名管理人员离开新华公司，新华公司估计未来一年中还将有10名管理人员离开。税法规定该股份支付在实际发生时允许从应纳税所得额中扣除。（2）2012年新华公司发生研究开发支出70万元，其中50万元予以资本化；截至2012年10月20日，该项研发达到预定用途，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。税法规定，企业费用化的研究开发支出按费用化金额的50%加计扣除，资本化的研究开发支出按资本化金额的l50%予以摊销。（3）新华公司适用的所得税税率为25%，2012年期初递延所得税资产、递延所得税负债均无余额。2012年、2013年实现的会计利润均为800万元，不考虑其他纳税调整事项。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：2013年应确认的递延所得税资产=[（200-20-10）×100×15×2/3×10-4-7.7]×25%=9.3×25%=2.325（万元）；应纳税所得额=800+9.3-50/5×50%=804.3（万元）；所得税费用=804.3×25%-2.325=198.75（万元）。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 在收到补价的具有商业实质并且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换业务中，如果换入单项固定资产，影响固定资产入账价值的因素可能有（）
A．收到的补价
B．换入资产的公允价值
C．换出资产的公允价值
D．换出资产的账面价值
E．换入资产的账面价值

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：《企业会计准则——非货币性资产交换》第三条规定，非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量，以公允价值为基础确定资产成本的情况下：（1）不发生补价，换出资产公允价值（除非能证明换入资产公允价值更可靠）＋相关税费；（2）发生补价，支付补价方：换出资产公允价值＋补价（或换入资产公允价值）＋相关税费；收到补价方：换入资产公允价值（或换出资产公允价值一补价）＋相关税费。【该题针对"以公允价值计量的会计处理"知识点进行考核】

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 可转换公司债券权益成份的入账价值=1000×30-28945.11=1054.89(万元)4.某企业2×10年发生亏损50万元，按规定可以用以后实现的利润弥补，该企业2×11年实现利润100万元，弥补了上年亏损，2×11年末企业会计处理的方法是()。
A．借：利润分配——未分配利润100
B．贷：利润分配——盈余公积补亏100
C．B．借：本年利润100
D．贷：利润分配——未分配利润100
E．C．借：利润分配——盈余公积补亏100
F．贷：利润分配——未分配利润100
G．D．借：盈余公积100
H．贷：利润分配——未分配利润100

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【答案解析】本题考查的知识点是：所有者权益的核算(综合)。无论税前还是税后利润弥补亏损，无需单独进行专门账务处理，只需要将本年利润转入“利润分配——未分配利润”科目的贷方，自然就弥补了亏损。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司为增值税一般纳税人，经董事会批准，2008年度财务报表与2009年3月31日对外报出。甲公司有关交易或事项如下：(1)2008年10月20日，委托代销机构代销A产品100台，产品已发出，甲公司按售价的10%向代销机构支付手续费。至年末，代销机构已销售60台A产品。12月31日，甲公司收到代销机构开具的代销清单。(2)2009年1月10日，因部分B产品的规格不符合合同约定，甲公司收到购货方退货的500万件B产品及购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》。与退货B产品相关的收入已于2008年12月2日确认。(3)2008年12月31日，甲公司销售一批C产品，销售价格为900万元(不含增值税额)，销售成本为550万元，产品已发出。当日，甲公司与购货方签订回购协议，约定1年以后以1000万元的价格回购该批C产品。购货方为甲公司的联营企业。(4)2008年12月31日，甲公司银行借款共计6500万元，其中，自乙银行借入的1500万元借款将于1年内到期，甲公司不具有自主展期清偿的权利;自丙银行借入的3000万元借款按照协议将于3年后偿还，但因甲公司违反借款协议的规定使用资金，丙银行于2008年12月28日要求甲公司于2009年4月1日前偿还;自丁银行借入的2000万元借款将于1年内到期，甲公司可以自主展期两年偿还，但尚未决定是否将该借款展期。2009年2月1日，乙银行同意甲公司展期两年偿还前述1500万元的借款，2009年3月20日，甲公司与丙银行达成协议，甲公司承诺按规定用途使用资金，丙银行同意甲公司按原协议规定的期限偿还前述3000万元借款。(5)2008年12月31日，甲公司持有两家公司的股票投资，其中对戊公司投资分类为交易性金融资产，公允价值为800万元;对庚公司投资分类为可供出售金融资产，公允价值为2400万元，该投资预计将在1年内出售。要求：
A．要求：
B．根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A, B, D, E

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：甲公司为境内上市公司，主要从事生产和销售中成药制品，适用的所得税税率为33%,所得税采用应付税款法核算，产品的销售价格均为不含增值税价格，假定不考虑除所得税以外的其他相关税费。甲公司2001年度财务会计报告于2002年4月29日对外报出。甲公司2001年12月31日编制的利润表如下:利润表编制单位:甲公司2001年度金额单位：万元甲公司2001年度发生的有关交易及其会计处理，以及在2002年度发生的其他相关事项如下(假定甲公司下列各项交易均不属于关联交易):(1)2001年11月20日，甲公司与乙医院签订购销合同。合同规定：甲公司向乙医院提供A种药品20箱试用，试用期6个月。试用期满后，如果总有效率达到70%,乙医院按每箱500万元的价格向甲公司支付全部价款;如果总有效率未达到70%,乙医院按每箱500万元的价格向甲公司支付全部价格款;如果总有效率未达到70%,则退回剩余的全部A种药品。20箱A种药品已于当月发出，每箱销售成本为200万元(未计提跌价准备)。甲公司将此项交易额10000万元确认为2001年度的主营业务收入，并计入利润表有关项目。甲公司为乙医院提供的A种药品系甲公司研制的新产品，首次用于临床试验，目前无法估计用于临床时的总有效率。(2)为筹措研发新药品所需资金,2001年12月1日，甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定：丙公司购入甲公司积存的100箱B种药品，每箱销售价格30万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。B种药品已于当日发出，每箱销售成本为10万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2002年9月30日按每箱35万元的价格购回全部B种药品。甲公司将此项交易额3000万元确认为2001年度的主营业务收入，并计入利润表有关项目。(3)2001年，甲公司下属的非独立核算的研究所研制中成药新品种，为此实际发生研究与开发费用100万元，甲公司将其计入长期待摊费用。(4)2002年1月9日，甲公司发现2001年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在建工程账户，未转入固定资产，也未计提折旧。至2001年6月30日该办公楼的实际成本为1200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未发生减值。2001年7月1日至12月31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息20万元计入了在建工程成本。(5)甲公司于2001年11月涉及的一项诉讼，在编制2001年度会计报表时，法院尚未判决，甲公司无法估计胜诉或败诉的可能性。2002年2月28日，法院一审判决甲公司败诉，判决甲公司支付赔偿款200万元。甲公司不服，上诉至二审法院。至2001年度财务会计报告对外报出前，二审法院尚未判决。甲公司估计二审法院判决也很可能败诉，估计赔偿金额在160万元至200万元之间。假定除上述事项外，不存在其他纳税调整事项。要求:

【◆参考答案◆】：(1)第(1)事项的会计处理不正确，按《收入》准则规定，附有退回条件的商品销售，如果企业不能合理地确定退货的可能性，则在售出商品的退货期满时确认收入，该交易至2001年末没有退货且不能合理地确定退货的可能性，因此不应确认为2001年度收入。 第(2)事项的会计处理不正确，该笔交易实际是售后回购交易，按规定，售后回购不确认收入，其收入与成本的差额应通过"待转库存商品差价"核算。 第(3)事项的会计处理不正确，按规定，研究开发费应在支出当期确认为当期损益。 (2)(分析：第(1)项应减少收入10000,减少成本4000;第(2)项减少收入3000,减少成本1000,因每箱回购价大于销售价100×(35-30)=500,应在销售至回购期间内摊销,2001年12月应摊500÷10=50,即2001年应摊50计入财务费用;第(3)项应计入管理费用;第(4)项中，达到预定可使用状态后的20利息计入财务费用，补提7-12月折旧为1200÷10÷2=60计入管理费用;第(5)项预计负债(160+200)÷2=180计入营业外支出) 重编对外报出的2001年度利润表如下: 利润表※应纳税所得额=590+(3000-1000)(第二笔业务)+180(第五笔业务)=2770(万元),所得税=2770×33%=914.1(万元)

【◆答案解析◆】：第二笔业务在会计上不确认收入，不结转成本，但在税法上要确认丙计算交纳所得税;第五笔业务中在税法上对于估计的费用支出等，不确认，但在会计上计算时已经减去了，所以要调增。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 某公司采用成本与可变现净值孰低法按单项存货于期末计提存货跌价准备。2011年12月31日，该公司拥有甲、乙两种商品，成本分别为240万元、320万元。其中，甲商品全部签订了销售合同，合同销售价格为200万元，市场价格为l90万元;乙商品没有签订销售合同，市场价格为300万元;销售价格和市场价格均不含增值税。该公司预计销售甲、乙商品尚需分别发生销售费用12万元、15万元，不考虑其他相关税费;截止到2011年11月30日，该公司尚未为甲、乙商品计提存货跌价准备。2011年12月31日，该公司应为甲、乙商品计提的存货跌价准备总额为()万元。
A．60
B．77
C．87
D．97

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：甲商品的成本是240万元，其可变现净值是200—12=188(万元)，所以应该计提的存货跌价准备是240—188=52(万元);乙商品的成本是320万元，其可变现净值是300—15=285(万元)，所以应该计提的存货跌价准备是320—285=35(万元)。2004年12月31日，该公司应为甲、乙商品计提的存货跌价准备总额是52+35=87(万元)。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于稀释每股收益的说法中正确的有()。
A．企业存在的可转换公司债券的增量股每股收益-定不为0
B．企业发行行权价格小于市场价格的认股权证对亏损企业具有反稀释性
C．企业承诺将回购其股份的合同中规定的回购价格低于当期普通股市场平均价格时对亏损企业具有稀释性
D．企业存在多项稀释性潜在普通股时需单独考虑各自的稀释性

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：选项A，如果该可转换公司债券的利息费用全部可以资本化，则影响净利润的金额为0。此时增量股每股收益金额为0。