(1)【◆题库问题◆】：[多选] 以下有关资产负债表债务法的表述，正确的有（）
A．税率变动时"递延所得税资产"的账面余额不需要进行相应调整
B．根据新的会计准则规定，商誉产生的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债
C．与联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债
D．递延所得税＝当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少－当期递延所得税负债的减少－当期递延所得税资产的增加
E．所得税费用＝当期所得税＋递延所得税

【◆参考答案◆】：B, D, E

【◆答案解析◆】：选项A：税率变动时"递延所得税资产"的账面余额需要进行相应调整；选项C：与联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异一般应确认相应的递延所得税负债。【该题针对"所得税的处理（综合）"知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 2001年1月1日，甲股份有限公司(非上市公司，本题下称甲公司)以2300万元购入乙股份有限公司(非上市公司，本题下称已公司)70%的股权(不考虑相关税费)。购入当日，乙公司的股东权益总额为3000万元，其中股本为1000万元，资本公积为2000万元。甲公司对购入的乙公司股权作为长期投资，相关的应摊销股权投资差额按10年平均摊销。甲公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金。2001年至2003年甲公司与乙公司之间发生的交易或事项如下:(1)2001年6月30日，甲公司以688万元的价格从乙公司购入一台管理用设备;该设备于当日收到并投入使用。该设备在乙公司的原价为700万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，已使用2年;采用年限平均法计提折旧，已计提折旧140万元，未计提减值准备。甲公司预计该设备尚可使用8年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。2001年，甲公司向乙公司销售A产品100台，每台售价5万元，价款已收存银行。A产品每台成本3万元，未计提存货跌价准备。2001年，乙公司从甲公司购人的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货。2001年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至280万元。乙公司按单个存货项目计提存货跌价准备;存货跌价准备在结转销售成本时结转。2001年度，乙公司实现净利润300万元。(2)2002年，甲公司向乙公司销售B产品50台，每台售价8万元，价款已收存银行。B产品每台成本6万元，未计提存货跌价准备。2002年，乙公司对外售出A产品30台,B产品40台，其余部分形成期末存货。2002年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存A产品和B产品可变现净值分别下降至100万元和40万元。2002年度，乙公司实现净利润320万元。(3)2003年3月20日，甲公司将从乙公司购入的管理用设备以650万元的价格对外出售，同时发生清理费用20万元。2003年，乙公司将从甲公司购人的B产品全部对外售出，购入的A产品对外售出15台，其余A产品15台形成期末存货。2003年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价回升，库存A产品的可变现净值上升至80万元。2003年度，乙公司实现净利润400万元。其他有关资料如下:(1)除乙公司外，甲公司没有其他纳人合并范围的子公司;(2)甲公司与乙公司之间的产品销售价格均为不含增值税额的公允价格;(3)甲公司与乙公司之间未发生除上述内部存货交易和固定资产交易之外的内部交易;(4)乙公司除实现净利润外，无影响所有者权益变动的交易或事项;(5)以上交易或事项均具有重大影响。要求:

【◆参考答案◆】：(资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元) 附：参考会计处理 (1)2001年抵销分录 借：股本1000 资本公积2000 盈余公积45(300×15%) 未分配利润255(300×85%) 合并价差180 贷：长期股权投资2490(2300+300×70%-200/10) 少数股东权益990[(1000+2000+45+255)×30%] 借：投资收益210(300×70%) 少数股东收益90(300×30%) 贷：提取盈余公积45(300×15%) 未分配利润255 借：提取盈余公积31.5(45×70%) 贷：盈余公积31.5 借：营业外收入128[(688-(700-140)) 贷：固定资产原价128 借：累计折旧8(128÷8÷12×6) 贷：管理费用8 借：主营业务收入500 贷：主营业务成本500 借：主营业务成本120[60×(5-3)] 贷：存货120 借：存货跌价准备20[60×5-280] 贷：管理费用20 (2)2002年抵销分录 借：股本1000 资本公积2000 盈余公积93[(300+320)×15%] 未分配利润527[(300+320)×85%] 合并价差160 贷：长期股权投资2694(2490+320×70%-200/10) 少数股东权益1086[(1000+2000+93+527)×30%] 借：投资收益224(320×70%) 少数股东收益96(320×30%) 期初未分配利润255 贷：提取盈余公积48(320×15%) 未分配利润527 借：期初未分配利润31.5 贷：盈余公积31.5 借：提取盈余公积33.6(48×70%) 贷：盈余公积33.6 借：期初未分配利润128 贷：固定资产原价128 借：累计折旧8 贷：期初未分配利润8 借：累计折旧16(128÷8) 贷：管理费用16 借：主营业务收入400 贷：主营业务成本400 借：主营业务成本20 贷：存货20 借：存货跌价准备20 贷：管理费用20 注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元(10×2),虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。 借：期初未分配利润120 贷：主营业务成本120 借：主营业务成本60(30×2) 贷：存货60 借：存货跌价准备20 贷：期初未分配利润20 借：存货跌价准备30 贷：管理费用30 (3)2003年抵销分录 借：股本1000 资本公积2000 盈余公积153[(300+320+400)×15%] 未分配利润867[(300+320+400)×85%] 合并价差140 贷：长期股权投资2954(2694+400×70%-200/10) 少数股东权益1206[(1000+2000+153+867)×30%] 借：投资收益280(400×70%) 少数股东收益120(400×30%) 期初未分配利润527 贷：提取盈余公积60(400×15%) 未分配利润867 借：期初未分配利润65.1 贷：盈余公积65.1 借：提取盈余公积42(60×70%) 贷：盈余公积42 借：期初未分配利润128 贷：营业外收入128 借：营业外收入24 贷：期初未分配利润24 借：营业外收入4(128÷8÷12×3) 贷：管理费用4 借：期初未分配利润20 贷：主营业务成本20 借：存货跌价准备20 贷：期初未分配利润20 借：管理费用20 贷：存货跌价准备20 借：期初未分配利润60 贷：主营业务成本60 借：主营业务成本30(15×2) 贷：存货30 借：存货跌价准备50&nbsp

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2010年有关销售业务的资料如下：(1)1月1日，将公允价值为2900万元的设备(当年购入)出售给A公司，销售价格为3000万元;该设备的实际成本为2900万元，未计提存货跌价准备。当日，甲公司又将该设备以经营租赁的方式租回作为管理用固定资产，租期为4年。合同规定每年年末支付租金60万元。(2)3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，其成本总额为1000万元，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税额的售价总额为2000万元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣;同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款，现金折扣按照不含增值税的价款总额计算。(3)甲公司响应我国政府部门倡导的汽车家电以旧换新、搞活流通扩大消费、促进再生资源回收利用的相关政策，积极开展家电以旧换新业务。2010年3月，甲公司销售电视机100台，每台不含税价款0.2万元，每台成本0.09万元;同时回收100台旧电视机作为原材料核算，回收价款为2.34万元(包括增值税进项税额);款项均已经收付。(4)12月，甲公司与B公司签订协议，采用预收款方式向B公司销售一批商品。协议约定，该批商品销售价格为100万元，增值税额为17万元;B公司应在协议签订时预付30%的货款(按销售价格计算)，剩余货款于1个月后交货时支付。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：业务(1)，不确认收入。相关会计分录为：借：固定资产清理2900贷：固定资产2900借：银行存款3510贷：固定资产清理2900递延收益100应交税费——应交增值税(销项税额)510借：管理费用60贷：银行存款60借：递延收益(100÷4)25贷：管理费用25业务(2)，确认收入1800(2000×90%)万元，结转成本1000万元，实际发生的现金折扣=1800×2%=36(万元)，计入财务费用。业务(3)，确认收入20万元。相关会计分录为：借：银行存款23.4贷：主营业务收入20应交税费——应交增值税(销项税额)3.4借：主营业务成本9贷：库存商品9借：原材料2应交税费——应交增值税(进项税额)0.34贷：银行存款2.34业务(4)，确认预收账款30万元。甲公司2010年度应确认的营业利润=利润总额=-60+25+1800-1000-36+20-9=740(万元)

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司以一项固定资产与乙公司的一项长期股权投资进行资产置换，假定该项交换具有商业实质且换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量。具体资料如下：（1）甲公司换出：固定资产（2009年初购入的生产设备）原值为180万元，已计提折旧27万元，公允价值为162万元，含税公允价值为189.54万元；支付固定资产清理费用3万元；（2）乙公司换出：长期股权投资，账面余额为171万元，已计提减值准备36万元，公允价值为210万元；（3）甲公司另向乙公司支付银行存款20.46万元（支付补价48万元、收取增值税销项税额27.54万元）。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：换出长期股权投资应确认的投资收益＝210－（171－36）＝75（万元）

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司于2010年3月31日对某生产经营用设备进行技术改造。(1)2010年3月31日，该固定资产的账面原价为5000万元，已计提折旧为3000万元(其中2010年前3个月折旧额为20万元)，未计提减值准备。(2)改造中购入工程用物资1210万元，进项税额为205.7万元，已全部用于改造;领用生产用原材料500万元，发生人工费用290万元。(3)改造中替换设备的账面价值为100万元。(4)该技术改造工程于2010年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。(5)甲公司生产的产品至2010年12月31日已经全部对外销售。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：更新改造后的固定资产原值=(5000-3000)+1210+500+290-100=3900(万元)。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 总部资产的显著特征是()
A．能够脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入
B．资产的账面余额可以完全归属于某一资产组
C．资产的账面价值难以完全归属于某一资产组
D．难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入
E．不能将其账面价值分摊到资产组

【◆参考答案◆】：C, D

【◆答案解析◆】：总部资产的显著特征是难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入.而且其账面价值难以完全归属于某一资产组。

(7)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司2012年2月1日，以银行存款500万元和一项专利权取得乙公司65%的股份，能够对乙公司的生产经营决策实施控制，当日乙公司可辨认净资产公允价值为5000万元。作为对价的专利权合并日的账面余额为3000万元，已计提摊销1200万元，公允价值为2800万元。甲公司在此之前与乙公司不存在关联方关系，甲公司为取得该项投资另支付相关税费12万元，相关手续于当日办理完毕。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：支付的相关税费12万元，应当计入当期损益；实际付出专利权的公允价值与其账面价值之间的差额，应当计入当期损益，因此甲公司该项投资影响利润总额的金额=2800-（3000-1200）-12=988（万元）。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2006年12月投入使用设备1台，原值为500万元，预计可使用5年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2007年年末，对该设备进行减值测试，估计其可收回金额为350万元，尚可使用年限为4年，首次计提固定资产减值准备，并确定2008年起折旧方法改为年数总和法（净残值为0）。2008年年末，对该设备再次进行减值测试，估计其可收回金额为250万元，尚可使用年限、净残值及折旧方法不变，则2009年对该设备应计提的年折旧额为（）元。
A．7.2
B．105
C．120
D．125

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：（1）2007年末固定资产账面净值＝500－500÷5＝400（万元）可收回金额为350万元应计提减值准备＝400－350＝50（万元）（2）2008年应计提的折旧＝350×4/10＝140（万元）固定资产账面价值＝350－140＝210（万元）固定资产可收回金额为250万元，大于固定资产账面价值210万元，由于固定资产减值准备一经计提，不得转回，因此2008年底固定资产账面价值仍为210万元。（3）2009年应计提的折旧＝350×3/10＝105（万元）。【该题针对"会计估计变更的会计处理"知识点进行考核】

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关收入确认的表述中，正确的有()
A．附有商品退回条件的商品销售可以在退货期满时确认收入
B．销售并购回协议下，应当按销售收入的款项高于购回支出的款项的差额确认收入
C．资产使用费收入应当按合同规定确认收入
D．分期预收款销售应当在交付商品时确认收入
E．订货销售应当在收到款项时确认收入

【◆参考答案◆】：B, C, D, E

(10)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 20×8年10月12日，甲公司以每股10元的价格从二级市场购入乙公司股票10万股，支付价款100万元，另支付相关交易费用2万元。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。20×8年12月31日，乙公司股票市场价格为每股18元。20×9年3月15日，甲公司收到乙公司分派的现金股利4万元。20×9年4月4日，甲公司将所持有乙公司股票以每股16元的价格全部出售，在支付相关交易费用2.5万元后实际取得款项157.5万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：甲公司20×9年度因投资乙公司股票确认的投资收益=4+(157.5-102)=59.5(万元)