(1)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司80%股权。为取得该股权,甲公司增发2000万股普通股,每股面值为1元,每股公允价值为5元;支付承销商佣金50万元。取得该股权时,A公司净资产账面价值为9000万元,公允价值为12000万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同,甲公司取得该股权时应确认的资本公积为()
A.5150万元
B.5200万元
C.7550万元
D.7600万元
A.5150万元
B.5200万元
C.7550万元
D.7600万元
【◆参考答案◆】:A
(2)【◆题库问题◆】:[单选] 2012年3月31日,甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良,该固定资产账面原价为3600万元,预计使用年限为5年,已使用3年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款96万元。2012年8月31日,工程达到预定可使用状态并投入使用,预计尚可使用4年,预计净残值为零,采用双倍余额递减法计提折旧。2012年度该固定资产应计提的折旧额为()万元。
A.256
B.180
C.436
D.384
A.256
B.180
C.436
D.384
【◆参考答案◆】:C
【◆答案解析◆】:【知识点】固定资产折旧【答案解析】:2012年8月31日改良后固定资产的账面价值=3600-3600/5×3+96=1536(万元),2012年改良后固定资产应该计提折旧=1536×2/4×4/12=256(万元)。对于2012年1月份到3月份应计提的折旧额=3600/5×3/12=180(万元),所以2012年甲公司该项固定资产应计提的折旧额=180+256=436(万元)。
(3)【◆题库问题◆】:[单选] 下列各项中,不属于政府补助的是()。
A.财政拨款
B.行政无偿划拨的土地使用权
C.增值税出口退税
D.税收返还
A.财政拨款
B.行政无偿划拨的土地使用权
C.增值税出口退税
D.税收返还
【◆参考答案◆】:C
【◆答案解析◆】:增值税出口退税不属于政府补助,因为增值税是价外税,出口货物前道环节所含的进项税额是抵扣项目,体现为企业垫付资金的性质,增值税出口退税实质上是政府归还企业事先垫付的资金,所以不属于政府补助。
(4)【◆题库问题◆】:[多选] 下列项目中,应计入材料成本的税金有()
A.材料委托加工后用于连续生产应税消费品已缴的消费税
B.材料委托加工后直接出售的应税消费品已缴的消费税
C.收购未税矿产品代扣代缴的资源税
D.小规模纳税企业购入原材料已缴的增值税
E.收购农产品按规定代收代缴的农业特产税
A.材料委托加工后用于连续生产应税消费品已缴的消费税
B.材料委托加工后直接出售的应税消费品已缴的消费税
C.收购未税矿产品代扣代缴的资源税
D.小规模纳税企业购入原材料已缴的增值税
E.收购农产品按规定代收代缴的农业特产税
【◆参考答案◆】:B, C, D, E
(5)【◆题库问题◆】:[单选] 甲企业于2013年1月1日开工建造一项固定资产,2014年12月31日该固定资产全部完工并投入使用,该企业为建造该固定资产于2012年12月1日专门借入一笔两年期款项,本金为2000万元,年利率为9%。该企业另借入两笔一般借款:第一笔为2013年4月1日借入的600万元,借款年利率为8%,期限为2年;第二笔为2013年7月1日借入的450万元,借款年利率为6%,期限为3年;该企业2013年为购建该项固定资产而占用了一般借款所使用的平均资本化率为()。
A.7.33%
B.7.14%
C.6.80%
D.6.89%
A.7.33%
B.7.14%
C.6.80%
D.6.89%
【◆参考答案◆】:A
【◆答案解析◆】:【知识点】借款利息资本化金额的确定【答案解析】一般借款资本化率=(600×8%×9/12+450×6%×6/12)÷(600×9/12+450×6/12)×100%=7.33%。
(6)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司为增值税一般纳税人,经协商用一项长期股权投资交换乙公司的库存商品。该项长期股权投资的账面余额2300万元,计提长期股权投资减值准备300万元,公允价值为2440万元;库存商品的账面余额为1550万元,已提存货跌价准备50万元,公允价值为2340万元(含增值税),增值税率17%。乙公司向甲公司支付银行存款100万元。假定不考虑其他税费,该项交易具有商业实质。要求:
A.要求:
B.根据上述资料,回答下列各题。(以万元为单位)
A.要求:
B.根据上述资料,回答下列各题。(以万元为单位)
【◆参考答案◆】:C
【◆答案解析◆】:本交易支付的补价=2440-不含税的公允价值2340/(1+17%)=440(万元)440/(2000+440)×100%=18.03%<25%,属于非货币性资产交换。甲公司换入资产的入账价值=换出资产的公允价值2000+支付的补价440=2440(万元)
(7)【◆题库问题◆】:[单选] 下列各项中,应计入营业外收入的是()
A.非货币性资产交换利得
B.处置长期股权投资产生的收益
C.出租无形资产取得的收入
D.处置投资性房地产取得的收入
A.非货币性资产交换利得
B.处置长期股权投资产生的收益
C.出租无形资产取得的收入
D.处置投资性房地产取得的收入
【◆参考答案◆】:A
(8)【◆题库问题◆】:[单选] 导致权责发生制的产生,以及预提、摊销等会计处理方法的运用的基本前提或原则是()
A.谨慎性原则
B.历史成本原则
C.会计分期
D.货币计量
A.谨慎性原则
B.历史成本原则
C.会计分期
D.货币计量
【◆参考答案◆】:C
(9)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司20×4年实现利润总额1000万元,当年实际发生的业务招待费比税法规定的扣除标准超支50万元,当期会计比税法规定少计提折旧100万元。20×4年年初递延所得税负债的余额为50万元;年末固定资产账面价值为5000万元,其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项。甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司20×4年的净利润为()。
A.670万元
B.686.5万元
C.719.5万元
D.737.5万元
A.670万元
B.686.5万元
C.719.5万元
D.737.5万元
【◆参考答案◆】:D
【◆答案解析◆】:参考解析:所得税费用=(1000+50)×25%=262.5(万元),净利润=1000-262.5=737.5(万元)。
(10)【◆题库问题◆】:[单选] 甲上市公司2008年初发行在外的普通股10000万股,3月1日新发行4500万股;12月1日回购1500万股,以备将来奖励职工。甲公司当年实现的利润总额为3800万元,归属于普通股股东的净利润为2600万元。则甲公司2008年基本每股收益为()元(计算结果保留两位小数)。
A.0.28
B.0.19
C.0.29
D.0.20
A.0.28
B.0.19
C.0.29
D.0.20
【◆参考答案◆】:B
【◆答案解析◆】:发行在外普通股加权平均数=10000×12/12+4500×10/12-1500×1/12=13625(万股),基本每股收益=2600/13625=0.19(元)。【该题针对"基本每股收益"知识点进行考核】