(1)【◆题库问题◆】：[单选] 2012年1月1日，A公司库存A型机器5台，已计提存货跌价准备0.4万元。2012年2月1日，A公司对外销售期初库存A型机器5台。2012年12月31日已生产并形成库存A型机器12台，单位成本为30万元。A公司已就该批A型机器与B公司签订了销售合同，约定2013年1月20日，A公司应按每台30万元的价格(不含增值税)向B公司提供A型机器12台。A公司销售部门提供的资料表明，向长期客户—B公司销售的A型机器的平均运杂费等销售费用为0.12万元/台;向其他客户销售A型机器的平均运杂费等销售费用为0.2万元/台。2012年12月31日，A型机器的市场销售价格为32万元/台。2012年12月31日该项存货应计提的跌价准备为()。
A．0
B．1.04万元
C．1.44万元
D．358.56万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：『答案解析』A型机器的可变现净值=12×(30-0.12)=358.56(万元)，计提存货跌价准备=12×30-358.56=1.44(万元)。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为境内注册的公司，其30%收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售;生产产品所需原材料有30%进口，出口产品和进口原材料通常以欧元结算。20X6年12月31日，甲公司应收帐款余额为200万欧元，折算的人民币金额为2000万元;应付帐款余额为350万欧元，折算的人民币金额为3500万元。20X7年甲公司出口产品形成应收帐款1000万欧元，按交易日的即期汇率折算的人民币金额为10200万元;进口原材料形成应付帐款650万欧元，按交易日的即期汇率折算的人民币金额为6578万元。20X7年12月31日欧元与人民币的汇率为1：10.08。甲公司拥有乙公司80%的股权。乙公司在美国注册，在美国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在美国采购。20X7年末，甲公司应收乙公司款项1000万美元，该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分，20X6年12月31日折算的人民币金额为8200万元。20X7年12月31日美元与人民币的汇率为1：7.8.要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素。回答问题。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：所有者权益项目(除未分配利润外)采用发生时的即期汇率折算。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 综合题：筑业房地产开发股份有限公司（以下简称"筑业公司"）为一家房地产开发企业，按照净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。2013年末其财务经理对当年发生的交易或事项进行复核时发现以下问题：（1）1月1日，筑业公司将一项公允价值计量的投资性房地产转为成本模式计量，变更日该投资性房地产账面价值为1200万元，2013年末房地产公允价值为1500万元。该项房地产为2011年12月31日取得，原价1000万元，持有期间公允价值变动200万元。变更之后按照年限平均法计提折旧，预计使用寿命为10年，预计净残值为0。筑业公司对此变更作出如下处理：2013年1月1日变更计量方法：借：投资性房地产1000盈余公积30利润分配--未分配利润270贷：投资性房地产--成本1000--公允价值变动200投资性房地产累计折旧1002013年按照成本模式计量：借：其他业务成本100贷：投资性房地产累计折旧100（2）为筹集资金，筑业公司1月1日发行了一项面值为2000万元的一般公司债券，该债券每年年末支付利息，票面利率为12%，期限为3年，实际收到价款2206.1万元，另支付发行费用16.1万元。发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为8%。筑业公司当年的处理为：借：银行存款2206.1贷：应付债券--面值2000--利息调整206.1借：管理费用16.1贷：银行存款16.1借：财务费用（2206.1×8%）176.49应付债券--利息调整63.51贷：应付利息240（3）2013年11月，筑业公司在A市开发的一处住宅小区的业主代表以小区内供热以及供电设施频发故障为由，将其告上法庭，要求筑业公司支付共计30万元的赔偿金。筑业公司预计此项诉讼很可能败诉。但是筑业公司认为这些设施的故障，主要因承担该住宅小区建造业务的M建筑工程公司建造过程中未使用合同约定型号规格的供热与供电材料导致，因此向M公司提出补偿要求。期末，筑业公司经律师估计，基本确定能收到M公司的赔偿金12万元，因此筑业公司按照自身承担的部分确认18万元的预计负债，会计处理如下：借：营业外支出18贷：预计负债18其他资料：（P/A，8%，3）=2.5771；（P/A，9%，3）=2.5313；（P/F，8%，3）=0.7938；（P/F，9%，3）=0.7722。假定不考虑其他因素。要求：逐项判断资料中各项处理是否正确，若不正确，请编制相应的更正分录。

【◆参考答案◆】：事项（1）会计处理不正确，投资性房地产不能由公允价值模式转为成本模式。更正分录：借：投资性房地产--成本1000--公允价值变动200投资性房地产累计折旧100贷：投资性房地产1000利润分配--未分配利润270盈余公积30借：投资性房地产累计折旧100贷：其他业务成本100确认本年公允价值变动：借：投资性房地产--公允价值变动300贷：公允价值变动损益300事项（2）会计处理不正确，存在发行费用的情况下，需要重新计算实际利率，且发行费用应计入债券初始计量金额。债券的初始成本=2206.1-16.1=2190（万元），根据插值法计算实际利率：设实际利率为r，2190=2000×（P/F，r，3）+2000×12%×（P/A，r，3）利率为8%时，等式右边=2206.10（万元）利率为9%时，等式右边=2151.91（万元）根据插值法：（r-8%）／（9%-8%）=（2190-2206.1）/（2151.91-2206.1）解得，r=8.30%。应确认财务费用=2190×8.30%=181.77（万元）更正分录：借：应付债券--利息调整16.1贷：管理费用16.1借：财务费用5.28贷：应付债券--利息调整5.28事项（3）会计处理不正确，预期从第三方获得的补偿在基本确定可以收到的时候应单独确认为一项资产，不能做预计负债的抵减项。更正分录为：借：其他应收款12贷：预计负债12【Answer】（1）Theaccountingtreatmentisnotcorrect.ThefairvaluemodeofinvestmentpropertiescannotbechangedtocostmodE.Thecorrectionentriesare：Dr：Investmentproperty--cost1000--fairvaluechange200Accumulateddepreciationofinvestmentproperty100Cr：Investmentproperty1000Profitdistribution--Undistributedprofit270Surplusreserves30Dr：Accumulateddepreciationofinvestmentproperty100Cr：Otherbusinesscost100Recognizecurrentyearfairvaluechange：Dr：Investmentproperty-fairvaluechange300Cr：Profitandlossoffairvaluechange300（2）Theaccountingtreatmentisnotcorrect.Inthecaseofissuancecostexists，actualinterestrateneedstoberecalculatedandtheissuancecostshouldbeincludedininitialmeasurementamountofbonds.Theinitialcostofbonds=2206.1-16.1=2190（tenthousandYuan）.Calculateactualinterestrateaccordingtointerpolationmethod：Assumeactualinterestrateisr，2190=2000×（P/F，r，3）+2000×12%×（P/A，r，3）Wheninterestrateis8%，therightsideofequation=2206.10（tenthousandYuan）Wheninterestrateis9%，therightsideofequation=2151.91（tenthousandYuan）Accordingtointerpolationmethod：（r-8%）/（9%-8%）=（2190-2206.1）/（2151.91-2206.1）Get：r=8.30%.Financialexpensethatshouldberecognized=2190×8.30%=181.77（tenthousandYuan）Thecorrectionentryis：Dr：Bondspayable--interestadjustment16.1Cr：Administrativeexpense16.1Dr：Financialexpense5.28Cr：Bondspayable--interestadjustment5.28（3）Theaccountingtreatmentisnotcorrect.Thecompensationwhichisexpectedtobeobtainedfromthirdpartycouldberecognizedasanassetwhenitcouldbebasicallyrecognizedtobereceived，andshallnotbethedeductionitemofprovision.Thecorrectionentryis：Dr：Otheraccountreceivable12Cr：Provision12

(4)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 2011年1月1日，甲银行以9800万元向乙企业发放一笔3年期贷款10000万元，合同年利率为6%，实际年利率为6.76%，该银行每年年末收取当年利息。假定该贷款持有期间未计提减值准备。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：2011年12月31日该贷款的摊余成本=9800×（1+6.76%）-10000×6%=9862.48（万元），2012年度该项贷款应确认的利息收入=9862.48×6.76%=666.70（万元）。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2011年3月20日，该公司自银行购入300万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=6.56元人民币，当日市场汇率为1美元=6.51元人民币。2011年3月31日的市场汇率为1美元=6.52元人民币。甲股份有限公司购入的该300万美元于2011年3月所产生的汇兑损失为（）万元人民币。
A．15
B．18
C．12
D．3

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：2011年3月所产生的汇兑损失＝300×（6.56－6.51）－300×（6.52－6.51）＝12（万元）。【该题针对"外币货币性项目的处理"知识点进行考核】

(6)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 南方公司系增值税小规模纳税人，8月25日向一般纳税人购入生产用的材料一批，取得增值税专用发票。涉及下列支出：不包含增值税的买价200000元，增值税税额34000元；向运输单位支付运输费8000元，并取得运输发票，装卸费4000元；采购员差旅费1600元。小规模纳税人增值税的征收率为3%，外购运费增值税抵扣率为7%。存货采用按成本与可变现净值孰低进行后续计量，假定存货跌价准备期初余额为0，材料购入后尚未使用。8月31日，存货的可变现净值为200000元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：该批原材料初始的入账价值为246000元，期末的可变现净值为200000元，成本低于可变现净值，因此该批材料的账面价值为200000元。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列说法中，正确的有（）
A．如果会计估计变更仅影响变更当期，则有关估计变更的影响只需在当期确认
B．会计估计变更应采用追溯调整法进行会计处理
C．如果会计估计变更既影响变更当期又影响未来期间，有关估计变更的影响应在当期及以后期间确认
D．对于会计政策变更，无法进行追溯调整的，应说明该事实和原因以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况
E．对于会计政策变更，可以进行追溯调整的，则不需要进行披露

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：对于会计估计变更，企业应采用未来适用法，所以B选项不正确。对于会计政策变更，企业除进行相关的会计处理后，还应当在会计报表附注中披露以下事项：（1）会计政策变更的性质、内容和原因。（2）当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额。（3）无法进行追溯调整的，说明该事实和原因以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况。所以E选项不正确。【该题针对"会计调整事项的处理（综合）"知识点进行考核】

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 2008年1月1日甲银行向A公司发放一批贷款5000万元，合同利率和实际利率均为10%，期限为5年，利息按年收取，借款人到期偿还本金，2008年12月31日甲银行如期确认，并收到贷款利息。2009年12月31日，因A公司发生财务困难，甲银行未能如期收到利息，并重新预计该笔贷款的未来现金流量现值为2100万元。2010年12月31日，甲银行预期原先的现金流量估计不会改变，但当期实际收到现金1000万元。2010年12月31日该笔贷款的摊余成本为()。
A．2110万元
B．1310万元
C．1110万元
D．6000万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【答案解析】计提减值损失后2009年底贷款的摊余成本为2100万元。2010年底该笔贷款的摊余成本=2100-1000+2100×10%=1310(万元)。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 大海公司为一家制造性企业。2011年4月1日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z。大海公司以银行存款支付货款880000元、增值税税额149600元、包装费20000元。X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本10000元，支付安装费20000元。设备Y和Z不需要安装。假定设备X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为300000元、250000元、450000元。假设不考虑其他相关税费，则下列说法正确的有()。
A．Y设备的入账价值为232500元
B．Y设备的入账价值为225000元
C．Z设备的入账价值为405000元
D．X设备的入账价值为279000元

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：【知识点】固定资产的初始计量【答案解析】X设备的入账价值=(880000+20000)÷(300000+250000+450000)×300000+10000+20000=300000(元);Y设备的入账价值=(880000+20000)÷(300000+250000+450000)×250000=225000(元);Z设备的入账价值=(880000+20000)÷(300000+250000+450000)×450000=405000(元)。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于现金流量表各项目填列的说法，正确的有()。
A．购买交易性金融资产时，购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应在"支付其他与投资活动有关的现金"项目中反映
B．支付的耕地占用税应在"支付的各项税费"项目中反映
C．为职工支付的五险-金在"支付其他与经营活动有关的现金"项目中反映
D．投资性房地产的租金收入应在"收到其他与经营活动有关的现金"项目中反映

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：选项B，应计人固定资产成本。在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中反映;选项C，应在“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映。