(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，属于投资性房地产的有()
A．为生产商品、提供劳务或者经营管理而持有的房地产
B．作为存货的房地产
C．已出租的建筑物
D．持有并准备增值后转让的土地使用权
E．已出租的土地使用权

【◆参考答案◆】：C, D, E

【◆答案解析◆】：投资性房地产包括：①已出租的土地使用权;②持有并准备增值后转让的土地使用权;③已出租的建筑物。下列各项不属于投资性房地产：①自用房地产，即为生产商品、提供劳务或者经营管理而持有的房地产;②作为存货的房地产，即为房地产开发企业在正常经营过程中销售的或为销售而正在开发的商品房和土地。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司向乙公司某大股东发行普通股200万股(每股面值l元，公允价值3元)，同时承担该股东对第三方的债务500万元(未来现金流量的现值)，以换取该股东拥有的35%乙公司股权。增发股票过程中甲公司以银行存款向证券承销机构支付佣金及手续费共计25万元。取得投资时，乙公司股东大会已通过利润分配方案，甲公司可取得现金股利为50万元。不考虑其他因素，甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为()万元。
A．1050
B．1100
C．1075
D．1125

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：【知识点】企业合并以外其他方式形成的长期股权投资的初始计量【答案解析】向证券承销机构支付佣金及手续费共计25万元应冲减“资本公积——股本溢价”科目，不能计入长期股权投资成本，甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本=200×3+500-50=1050(万元)。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 政府会计主体一般应采用的折旧方法为（）。
A．直线法
B．年数总和法
C．双倍余额递减法
D．人为新创的折旧方法

【◆参考答案◆】：A

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 修订后的《增值税暂行条例》基本上没有对()作出新的调整。
A．A纳税地点
B．B纳税时间
C．C优惠政策
D．D征收办法

【◆参考答案◆】：C

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关贷款和应收款项的会计处理中，说法正确的有（）
A．金融企业按当前市场条件发放的贷款，应按发放贷款的本金和相关交易费用之和作为初始确认金额
B．一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，通常应按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额
C．贷款持有期间应当采用实际利率法，计算确认利息收入
D．企业收回或处置贷款和应收款项时，应将取得的价款与该贷款和应收款项账面价值之间的差额计入当期损益
E．企业收回或处置贷款和应收款项时，应将取得的价款与该贷款和应收款项账面价值之间的差额计入所有者权益

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：企业收回或处置贷款和应收款项时，应将取得的价款与该贷款和应收款项账面价值之间的差额计入当期损益，选项E错误。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 经股东大会批准，甲公司2014年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：甲公司向其子公司乙公司50名管理人员每人授予1000份以本公司股票进行结算的股票期权，行权条件为乙公司2014年度实现的净利润较前1年增长6%，截至2015年12月31日两个会计年度平均净利润增长率为7%;从达到上述业绩条件的当年末起，每持有1份股票期权可以从甲公司以每股2元的价格购买-股甲公司股票。行权期为2年。乙公司2014年度实现的净利润较前1年增长5%，本年度没有管理人员离职。该年末，甲公司预计乙公司截至2015年12月31日两个会计年度平均净利润增长率将达到7%，预计未来1年将有2名管理人员离职。该项股票期权的公允价值如下：20t4年1月1日为9元;2014年12月31日为10元;2015年12月31日为12元。

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：甲公司应作为以权益结算的股份支付进行会计处理，所以调整的是长期股权投资和资本公积，金额为216000[(50-2)×1000×9×1/2]元，选项A正确;乙公司应作为以权益结算的股份支付，所以调整管理费用和资本公积，金额为216000[(50-2)×1000×9×1/2]元，选项D正确。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] S公司为增值税-般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。20X4年S公司发生以下业务。(1)经与贷款银行协商，银行同意S公司-笔将于20×4年4月1日到期的借款展期2年，按照原借款合同规定，S公司无权自主对该借款展期。(此业务发生在20×3年资产负债表日后期间)(2)销售商品-批，账面价值300万元，已经计提跌价准备50万元，售价480万元，货款已收讫。(3)动工兴建-座厂房，当日用银行存款购入工程物资150万元，增值税25.5万元，当天领用50%，至年末此厂房尚在建设中。(4)与C公司签订委托代销合同，合同约定：由c公司为S公司代销Q产品-批，该批产品售价为600万元，成本为400万元，未计提跌价准备;C公司按照售价的5%收取代销手续费，未销售出去的Q产品，C公司可以退回给S公司。至当年年末C公司共销售其中的60%，并已向S公司开具代销清单。(5)S公司出售其所持有的子公司D公司的全部60%的股份，取得银行存款6000万元存入银行。出售时D公司持有的现金及现金等价物为1500万元。S公司持有的D公司股权的账面价值为5200万元。(6)年末以融资租赁方式租入机器设备-台，租期10年，每年支付租金500万元，设备现销的市场价格为3355.05万元。(本资料不考虑增值税)[(P/A，8%，10)=6.7101](7)管理层用自产产品-批为管理人员发放福利，该批产品账面价值为]00万元(未计提存货跌价准备)，公允价值为150万元。(8)S公司当年发生办公费30万元、差旅费120万元、业务招待费用300万元，全部以银行存款支付;另支付建造厂房专门借款利息费用18万元;专门借款闲置部分存入银行取得利息收入5万元，款项尚未收到。(9)其他资料：假设S公司当年只有上述业务，不考虑其他因素。要求：(1)根据上述资料(2)～(8)，做出相关会计分录并计算S公司20×4年度净利润。(2)根据资料(1)说明相关借款在S公司20×3年资产负债表中的列报原则;根据资料(4)计算委托代销商品在S公司20×4年年末资产负债表中的列报金额;根据资料(6)说明长期应付款在S公司20×4年度资产负债表中的列报原则。根据资料(1)，说明处置股权业务在合并现金流量表中应列示的项目和金额。

【◆参考答案◆】：(1)购买日为2×12年1月31日。理由：甲公司当日向乙公司派出董事，当日即控制乙公司的财务和经营政策。甲公司合并乙公司产生的商誉=16×600-14400×60%=960(万元)。相关会计分录为：借：长期股权投资9600贷：股本600资本公积股本溢价9000借：管理费用40资本公积-股本溢价200贷：银行存款240(2)增资前乙公司实现净利润2800万元，其他综合收益增加140万元，且均匀实现。2×12年乙公司实现净利润=2800×11/(11+3)=2200(万元);2×12年乙公司其他综合收益=140X11/(11+3)=110(万元)。相关的会计分录为：借：长期股权投资(2200X60%)1320贷：投资收益1320借：长期股权投资(110X60%)66贷：资本公积66(3)乙公司自购买日持续计算的可辨认净资产公允价值=14400+2800+140=17340(万元)新取得40%股权成本与按新增股权比例计算的应享有乙公司自购买日持续计算的可辨认净资产公允价值的份额之间的差额=7436-17340×40%=500(万元)，应调减合并报表中资本公积500万元。相关分录为：借：资本公积500贷：长期股权投资500(4)在不考虑商誉时，乙公司自购买日持续计算的可辨认净资产公允价值=17340+2500=19840(万元)，小于可收回金额20000万元，说明可辨认资产没有发生减值。包含商誉时，乙公司自购买日持续计算的净资产公允价值=17340+2500+960=20800(万元);大于可收回金额20000万元，因此资产组D发生了减值。减值金额=20800-20000=800(万元)，小于商誉金额960万元，全部为商誉的减值，即应确认的商誉减值=800(万元)，相关的会计分录为：借：资产减值损失800贷：商誉减值准备800

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 2011年8月，甲公司与乙公司协商，甲公司以一栋建筑物换入乙公司的一批材料和一台设备。已知甲公司换出建筑物的原值为300000元，已提折旧15000元，已提固定资产减值准备5000元，公允价值为250000元。乙公司换出原材料的不含增值税的公允价值和计税价格相等，均为100000元，增值税税率为17％；换出设备的原值为200000元，已计提折旧20000元，未计提减值准备，公允价值为103000元。另外乙公司支付给甲公司现金12490元，假定该项非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量。不考虑增值税以外的其他相关税费，增值税税率为17%。则甲公司换入资产的成本总额以及原材料的入账价值分别是（）
A．203000元；92273元
B．220000元；92273元
C．203000元；100000元
D．220000元；100000元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：乙公司支付给甲公司支付的现金12490元，包括乙公司支付给甲公司的补价47000元，甲公司支付给乙公司的增值税销项税额（100000+103000）×17%=34510（元）。甲公司换入资产的成本总额＝250000－47000＝203000（元）甲公司换入原材料的入账价值＝203000×100000/（100000＋103000）＝100000（元）【该题针对"涉及多项资产交换的会计处理"知识点进行考核】

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 某企业2010年1月1日购入一项计算机软件程序，价款为2340万元，其他税费36万元，预计使用年限为8年，法律规定有效使用年限为10年，2011年12月31日该无形资产的可收回金额为1800万元，则2011年12月31日账面价值为()。
A．1782万元
B．1800万元
C．1900万元
D．1843.5万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：至2011年12月31日累计摊销金额=(2340+36)÷8×2=594(万元);2011年12月31日未进行减值测试前的账面价值=(2340+36)-594=1782(万元)，可收回金额高于账面价值，不需计提减值准备，账面价值仍为1782万元。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2011年9月10日购买一台不需安装的设备，该项设备买价170000元，增值税税额28900元，运杂费和保险费合计8000元，预计使用年限为8年，预计净残值为18000元，采用年限平均法计提折旧。至2013年年末，对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为119500元，减值测试后，该固定资产的折旧方法、年限和净残值等均不变。2014年应计提的固定资产折旧额为()元。
A．20000
B．17652.17
C．22782.6
D．19916.67

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【知识点】固定资产折旧【答案解析】年折旧额=[(170000+8000)-18000)]/8=20000(元);2011年折旧额=20000×3/12=5000(元);至2013年年末该固定资产的账面净值=178000-(5000+20000×2)=133000(元)，高于可收回金额119500元，则应计提减值准备13500元，计提减值准备后的账面价值为119500元，2014年应计提的折旧额=(119500-18000)/(5×12+9)×12=17652.17(元)。