(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司采用计划成本对材料进行日常核算。2005年12月，月初结存材料的计划成本为200万元，成本差异贷方余额为3万元;本月入库材料的计划成本为1000万元，成本差异借方发生额为6万元;本月发出材料的计划成本为800万元。甲公司按本月材料成本差异率分配本月发出材料应负担的材料成本差异。甲公司2005年12月31日结存材料的实际成本为()
A．399万元
B．400万元
C．401万元
D．402万元

【◆参考答案◆】：C

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 甲公司2010年度至2015年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下：（1）2010年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，委托乙公司为其建造一栋办公楼。合同约定，该办公楼的总造价为5000万元，建造期为12个月，甲公司于2010年1月1日向乙公司预付20%的工程款，7月1日和12月31日分别根据工程进度与乙公司进行工程款结算。（2）2010年1月1日，为建造该办公楼，甲公司从银行借入专门借款2000万元，期限为2年，合同年利率与实际年利率均为8%，每年利息于次年1月1日支付，到期一次还本。专门借款中尚未动用部分全部存入银行，存款年利率为1%，假定甲公司每年年末计算利息费用，存贷款利息全年按360天计算，每月按30天计算。（3）2010年1月1日，该办公楼的建造活动正式开始，甲公司通过银行向乙公司预付工程款1000万元；7月1日，甲公司根据完工进度与乙公司结算上半年工程款2250万元，扣除全部预付工程款后，余款以银行存款支付给乙公司。（4）2010年12月31日，该办公楼如期完工，达到预定可使用状态并于当日投入使用，甲公司以银行存款向乙公司支付工程款2750万元。该办公楼预计使用年限为50年，预计净残值为155万元，采用年限平均法计提折旧。税法计提折旧方法、年限和残值与会计相同。（5）2013年11月，甲公司因生产经营战略调整，决定将该办公楼停止自用，改为出租以获取租金收益。2013年12月20日，甲公司与丙公司签订租赁协议，约定将该办公楼以经营租赁的方式租给丙公司，租赁期为2年，租赁期开始日为2013年12月31日，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2013年12月31日该办公楼的公允价值为5100万元。（6）2014年12月31日，该办公楼的公允价值为5200万元。（7）2015年12月31日，租赁合同到期，甲公司将该办公楼以5300万元的价格出售，款项已收存银行。（8）超过专门借款的支出用甲公司自有资金支付，甲公司持有办公楼期间未发生减值迹象，甲公司适用的所得税税率为25%。假定不考虑除所得税之外的其他相关税费。要求：（1）根据资料（3），编制甲公司2010年1月1日预付工程款和2010年7月1日与乙公司结算工程款的会计分录。（2）根据资料（1）至（4），计算甲公司2010年专门借款利息应予资本化的金额，并编制相应的会计分录。（3）根据资料（4），计算甲公司2010年12月31日该办公楼完工作为固定资产入账的金额以及2011年度应计提折旧的金额。（4）根据资料（5），编制甲公司将该办公楼由自用转为出租的会计分录（如有相关递延所得税需一并编制）。（5）根据资料（6）编制甲公司2014年12月31日对该办公楼进行期末计量及确认递延所得税的会计分录。（6）根据资料（7），编制甲公司2015年12月31日出售办公楼的会计分录。（"投资性房地产"科目要求写出二级明细科目）

【◆参考答案◆】：（1）借：预付账款1000（5000×20%）贷：银行存款1000借：在建工程2250贷：预付账款1000银行存款1250（2）资本化利息金额=2000×8%-（2000-1000）×1%×6/12=155（万元）。借：在建工程155应收利息（或银行存款）5贷：应付利息160（3）固定资产入账金额=2250+2750+155=5155（万元）；2011年度应计提折旧的金额=（5155-155）÷50=100（万元）。（4）借：投资性房地产一成本5100累计折旧300（100×3）贷：固定资产5155其他综合收益245（倒挤）借：其他综合收益61.25（245×25%）贷：递延所得税负债61.25（5）借：投资性房地产一公允价值变动100（5200-5100）贷：公允价值变动损益1002014年度按税法规定计提折旧的金额=（5155-155）/50=100（万元），会计上确认公允价值变动收益100万元，两项综合结果导致本年度投资性房地产产生暂时性差异200万元，本期应确认递延所得税负债=200×25%=50（万元）。借：所得税费用50贷：递延所得税负债50（6）借：银行存款5300贷：其他业务收入5300借：其他业务成本4855其他综合收益245公允价值变动损益100贷：投资性房地产一成本5100一公允价值变动100借：递延所得税负债111.25贷：其他综合收益61.25所得税费用50

(3)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司2012年1月5日开始自行研究开发无形资产，12月1日达到预定用途交付管理部门使用。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧20万元;进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬为30万元、计提专用设备折旧20万元，在开发该无形资产过程中使用的其他专利权和特许权的摊销为30万元。符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧100万元、在开发该无形资产过程中使用的其他专利权和特许权的摊销为100万元。甲公司估计该项专利权受益期限为10年，采用直线法摊销。下列关于甲公司2012年财务报表列示的表述，正确的是()。
A．资产负债表列示为开发支出，并按300万元计量
B．资产负债表列示为无形资产，并按297.5万元计量
C．利润表列示为管理费用，并按130万元计量
D．现金流量表列示为经营活动现金流量

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：『答案解析』选项A，自行研究开发无形资产达到预定用途使用前在资产负债表列示为开发支出，而12月1日已达到预定用途交付使用;选项B，无形资产摊销额=300÷10×1/12=2.5(万元)，无形资产的账面价值=300-2.5=297.5(万元)，所以资产负债表列示为无形资产，并按297.5万元计量;选项C，利润表管理费用计量的金额=130+2.5=132.5(万元);选项D，现金流量表应列示为经营或投资活动现金流量。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 甲公司为上市公司，2009年至2011年，甲公司及其子公司发生的有关交易或事项如下。（1）因乙公司无法支付前欠甲公司货款3500万元，甲公司2009年6月8日与乙公司达成债务重组协议。协议约定，双方同意将该笔债权转换为对乙公司的投资，转换后，甲公司持有乙公司60%的股权，该部分股权的公允价值为3300万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备1300万元。2009年6月30日，乙公司的股东变更登记手续办理完成，甲公司当日起实施对乙公司的控制。甲公司通过债务重组方式取得乙公司股权前，甲、乙公司不存在任何关联方关系。2009年6月30日，乙公司可辨认净资产的公允价值（等于账面价值）为4500万元。（2）2009年1月1日，乙公司按面值购入甲公司发行的分期付息、到期还本债券35万张，支付价款3500万元。甲公司收到款项3500万元（假设未发生交易费用），该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%，利息于每年末支付。乙公司将购入的甲公司债券分类为持有至到期投资，2009年12月31日，乙公司将所持有甲公司债券的50%予以出售，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为1850万元。除甲公司债券投资外，乙公司未持有其他公司的债券。（3）乙公司自2009年初开始自行研究开发一项非专利技术，2010年6月获得成功，达到预定用途。2009年在研究开发过程中发生材料费160万元、职工薪酬100万元，以及支付的其他费用30万元，共计290万元，其中，符合资本化条件的支出为200万元；2010年发生材料费80万元、职工薪酬20万元，以及支付的其他费用20万元，共计120万元，发生的所有支出均符合资本化条件。乙公司无法预见这一非专利技术未来为其带来经济利益的期限，2010年12月31日预计其可收回金额为310万元。假定不考虑相关税费的影响。（4）经董事会批准，甲公司2009年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：甲公司向乙公司50名管理人员每人授予10000份现金股票增值权，行权条件为乙公司2009年度实现的净利润较前一年增长6%，截至2010年12月31日两个会计年度平均净利润增长率为7%，截至2011年12月31日三个会计年度平均净利润增长率为8%；从达到上述业绩条件的当年末起，每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金。乙公司2009年度实现的净利润较前一年增长5%，本年度没有管理人员离职。该年末，甲公司预计乙公司截至2010年12月31日两个会计年度平均净利润增长率将达到7%，未来一年将有2名管理人员离职。2010年度，乙公司有3名管理人员离职，实现的净利润较前一年增长7%。该年末，甲公司预计乙公司截至2011年12月31日三个会计年度平均净利润增长率将达到10%，未来一年将有4名管理人员离职。每份现金股票增值权公允价值如下：2009年1月1日为9元；2009年12月31日为10元；2010年12月31日为12元。本题不考虑税费和其他因素。（5）2010年6月，甲公司委托乙公司加工材料一批，甲公司发出原材料实际成本为5万元。甲公司完工收回时支付加工费0.4万元（不含增值税），乙公司实际加工费用0.3万元。该材料属于消费税应税物资（非金银首饰），该应税物资在受托方没有同类消费品的销售价格。甲公司收回材料后将用于生产非应税消费品。假设甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，消费税税率为10%。该材料甲公司已收回，并取得增值税专用发票。要求（答案中的金额单位用"万元"表示）：（1）根据资料（1），确定甲公司与乙公司形成企业合并的日期，判断甲公司对乙公司的合并属于哪种类型的合并，并说明判断依据。（2）计算甲公司取得乙公司股权时应当在合并财务报表中确认的商誉。（3）根据资料（2），做出金融资产重分类在乙公司2009年个别财务报表和甲公司2009年合并财务报表中的会计处理，并简述合并报表中该业务的处理原则。（4）根据资料（3），计算无形资产研发业务对甲公司2010年度合并财务报表中"无形资产"项目的影响金额。（5）根据资料（4），计算股权激励计划的实施对甲公司2009年度和2010年度合并财务报表的影响，并简述相应的会计处理。（6）根据资料（5），不考虑其他因素，计算甲公司2010年合并财务报表中"存货"项目的金额。

【◆参考答案◆】：（1）形成企业合并的日期为2009年6月30日，因为此时办理完成了乙公司的股东变更登记手续，甲公司当日起实施对乙公司的控制。该项企业合并属于非同一控制下的企业合并，因为甲、乙公司在合并前不存在任何关联方关系。（2）甲公司取得乙公司60%股权时应确认的商誉=3300-4500×60%=600（万元）（3）乙公司2009年个别财务报表中的处理：借：可供出售金融资产1850贷：持有至到期投资--成本1750其他综合收益100甲公司2009年合并财务报表中的处理：借：其他综合收益100应付债券1750贷：可供出售金融资产1850借：投资收益210贷：财务费用210从合并报表的角度来看，合并报表中不认可乙公司确认的可供出售金融资产、其他综合收益和投资收益，不认可甲公司确认的应付债券和财务费用，因此要进行抵销。（4）非专利技术研发成功时无形资产的入账价值=200+120=320（万元），因无法预见这一非专利技术未来为企业带来经济利益的期限，属于使用寿命不确定的无形资产，不计提摊销，2010年底对其进行减值测试，应计提无形资产减值准备10万元，所以，该项无形资产研发业务对甲公司2010年度合并财务报表中"无形资产"项目的影响金额为310万元。（5）股权激励计划的实施对甲公司2009年度合并财务报表的影响=（50-2）×1×10×1／2=240（万元）相应的会计处理：甲公司在其2009年度合并财务报表中，确认管理费用和应付职工薪酬240万元。股权激励计划的实施对甲公司2010年度合并财务报表的影响=（50-3-4）×1×12×2/3-240=104（万元）相应的会计处理：甲公司在其2010年度合并财务报表中，确认管理费用和应付职工薪酬104万元。（6）本题中，甲、乙公司虽然同属一个企业集团，但是对于实际发生的加工成本以及实际发生的消费税，企业集团也是认可的，所以甲公司2010年合并财务报表中"存货"项目的金额=5+0.3+（5+0.4）／（1-10%）×10%=5.9（万元）。

(5)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司20×9年度发生的有关交易或事项如下：(1)甲公司从其母公司处购入乙公司90%的股权，实际支付价款9000万元，另发生相关交易费用45万元。合并日，乙公司净资产的账面价值为11000万元，公允价值为12000万元。甲公司取得乙公司90%股权后，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。(2)甲公司以发行500万股、每股面值为1元、每股市场价格为12元的本公司普通股作为对价取得丙公司25%的股权，发行过程中支付券商的佣金及手续费30万元。甲公司取得丙公司25%股权后，能够对丙公司的财务和经营政策施加重大影响。(3)甲公司按面值发行分期付息、到期还本的公司债券50万张，支付发行手续费25万元，实际取得价款4975万元。该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为4%。(4)甲公司购入丁公司发行的公司债券25万张，实际支付价款2485万元，另支付手续费15万元。丁公司债券每张面值为100元，期限为4年，票面年利率为3%。甲公司不准备将持有的丁公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也尚未确定是否长期持有。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A.发行费用影响负债金额;选项B.因为不确定是否持有至到期，应该作为可供出售金融资产核算;选项C，属于同一控制下企业合并，应该以享有乙公司净资产账面价值份额计量。

(6)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 2010年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2044.75万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2010年1月1日，系到期一次还本付息债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司购入债券的初始入账价值=2044.75+10=2054.75（万元）。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为上市公司，为购建某固定资产于2003年1月1日按面值发行4年期可转换公司债券，款项已于当日收存银行。该项固定资产于2003年1月1日开始购建，预计3年后达到预定可使用状态。甲公司发行的该可转换公司债券面值总额为20000万元，票面年利率为1.5%,利息每年年末支付;发行半年后可转换为股份，每100元面值债券转普通股40股，每股面值1元。该可转换公司债券的发行费用共计80万元。2004年7月1日，某债券持有人将其持有的8000万元(面值)可转换公司债券转换为股份。假定不考虑其他因素，该债券持有人此次转股对甲公司资本公积的影响为()万元。
A．4680
B．4740
C．4800
D．4860

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：2004年7月1日转换部分债券的账面价值=8000+8000×1.5%×1/2=8060(万元),债券持有人此次转股对甲公司资本公积的影响=8060-8000/100×40=4860(万元)。

(8)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司20×8年年度发生的有关交易或事项如下：(1)因出租房屋取得租金收入120万元;(2)因处置固定资产产生净收益30万元;(3)收到联营企业分派的现金股利60万元;(4)因收发差错造成存货短缺净损失10万元;(5)管理用机器设备发生日常维护支出40万元;(6)办公楼所在地块的土地使用权摊销300万元;(7)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元;(8)因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：管理费用=10+40+300=350(万元)

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 《中华人民共和国会计法》明确规定，会计机构内部应当建立()
A．稽核制度
B．审计制度
C．管理制度
D．监督制度

【◆参考答案◆】：A

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 企业进行材料清查时，对于盘亏的材料，应先记入“待处理财产损溢”账户，待期末或报批准后，根据不同的原因可分别转入的科目有()
A．管理费用
B．销售费用
C．营业外支出
D．其他应收款
E．营业外收入

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：对于盘亏的材料应根据造成盘亏的原因，分情况进行转账，属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准后转作管理费用。对于应由过失人赔偿的损失，应作其他应收款处理。对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作营业外支出处理。对于无法收回的其他损失，经批准后记入"管理费用"账户