某企业1996年1月10日购买股票进行短期投资,实际支付价款为100万元。3月30日出售该股票的80%,并以所得全部价款某企业1996年1月10日购买股票进行短期投资,实际支付价款为100万元。3月30日出售该股票的80%,并以所得全部价款

习题答案
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某企业1996年1月10日购买股票进行短期投资,实际支付价款为100万元。3月30日出售该股票的80%,并以所得全部价款

(1)【◆题库问题◆】:[单选] 某企业1996年1月10日购买股票进行短期投资,实际支付价款为100万元。3月30日出售该股票的80%,并以所得全部价款94万元购买另一种股票。实际支付价款94万元中包括支付的印花税、手续费等1万元,已宣告但尚未发放的现金股利0.5万元。假定该企业只有此项短期投资,在采用成本法计价的情况下,该企业1996年3月31日资产负债表上短期投资项目的金额为()
A.113.5万元
B.114万元
C.112.5万元
D.113万元

【◆参考答案◆】:A

(2)【◆题库问题◆】:[单选] 某股份有限公司对外币业务采用月初汇率进行折算,按季计算汇兑损益。3月20日收到一张期限为三个月的不带息的外币应收票据,票面金额为300万美元,当日的市场汇率为1美元=8.21元人民币。6月20日如数收到300万美元,当日的市场汇率为1美元=8.27元人民币。3月月初的汇率为1美元=8.27元人民币;3月月底和4月月初的汇率均为1美元=8.25元人民币;4月月底和5月月初的汇率均为1美元=8.24元人民币;5月月底和6月月初的汇率均为1美元=8.26元人民币。6月30日的汇率为1美元=8.27元人民币。该外币应收票据在第二季度产生的汇兑收益为()
A.0
B.3万元
C.6万元
D.9万元

【◆参考答案◆】:B

(3)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司2010年度因无标的物的亏损合同计提了“预计负债”,金额为100万元,假设此事项计提的预计负债在相关产品生产完成后可以抵扣,2010年期初递延所得税资产的余额为50万元(均为预计负债产生),所得税税率为25%。假定除此事项外再无其他纳税调整事项,则2010年12月31日递延所得税资产的余额为()
A.借方17万元
B.借方75万元
C.贷方17万元
D.借方33万元

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:2010年递延所得税资产的期末余额=50+100×25%=75(万元)【该题针对"递延所得税资产的确认和计量"知识点进行考核】

(4)【◆题库问题◆】:[判断题] 对于以前出现过的不具有重要性的经济业务改用新的会计政策,不属于会计政策变更
A.正确
B.错误

【◆参考答案◆】:正确

(5)【◆题库问题◆】:[问答题,简答题] 绿园公司2013年发生如下业务:(1)1月1日外购一台需要安装的生产设备,设备价款150万元,发生安装费用30万元,3月31日达到预定可使用状态。绿园公司对其采用年数总和法计提折旧,预计净残值为0,预计使用寿命为5年。税法规定此类设备应按照直线法计提折旧,预计净残值、使用寿命与会计一致,当年此设备生产的产品至年末全部对外出售。(2)3月1日,购入一项专利技术,原价为480万元,该专利技术使用寿命不确定,期末进行减值测试,确认100万元的减值准备。税法规定,该项专利技术应按照10年期限采用直线法进行摊销,有关摊销额允许税前扣除。(3)6月30日,绿园公司持有M公司30%的股权,能够对M公司的财务和经营决策产生重大影响。M公司2013年上半年实现公允净利润600万元,绿园公司对此确认投资收益,并相应调整长期股权投资账面价值。该项投资为绿园公司2013年初取得,入账价值为250万元(等于初始投资成本),当年M公司未发生其他分配事项。期末该投资可收回金额为350万元。绿园公司打算长期持有该长期股权投资。(4)本期发生公益性捐赠支出310万元,税法规定,对公益事业的捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分不得扣除。(5)年末持有的可供出售金融资产公允价值上升80万元。(6)其他资料:绿园公司2013年实现利润总额2500万元,适用的所得税税率为25%,假定期初递延所得税项目余额均为0,未来期间能取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假定不考虑其他因素。要求:(1)根据资料(1),分别计算2013年该项设备会计和税法的折旧金额,并计算应确认的递延所得税;(2)根据资料(2),计算2013年末无形资产的计税基础,并计算应确认的递延所得税;(3)根据资料(3),计算长期股权投资应确认的减值金额,并计算2013年末应确认的递延所得税和应纳税调整的金额;(4)计算绿园公司2013年应纳税所得额和应交所得税;(5)计算绿园公司2013年所得税费用的金额,并编制绿园公司确认所得税的相关分录。

【◆参考答案◆】:(1)固定资产的入账价值=150+30=180(万元)会计折旧=180×5/(1+2+3+4+5)×9/12=45(万元)税法折旧=180/5×9/12=27(万元)产生可抵扣暂时性差异18万元应确认递延所得税资产=18×25%=4.5(万元)(2)无形资产计税基础=480-480/10×10/12=440(万元)无形资产账面价值=480-100=380(万元)产生可抵扣暂时性差异60万元应确认递延所得税资产=60×25%=15(万元)(3)长期股权投资期末账面价值=250+600×30%=430(万元)可收回金额=350(万元)因此,应确认减值损失=430-350=80(万元)产生可抵扣暂时性差异80万元由于拟长期持有长期股权投资,2013年末不确认递延所得税。应纳税调整的金额=-600×30%+80=-100(万元)(4)捐赠支出准予税前扣除的金额=2500×12%=300(万元),因此应纳税调增10万元。应纳税所得额=2500+45-27+100-480/10×10/12-100+10=2488(万元)应交所得税=2488×25%=622(万元)(5)所得税费用=应交所得税--递延所得税资产=622-4.5-15=602.5(万元)可供出售金融资产公允价值上升应确认递延所得税负债=80×25%=20(万元)因此所得税相关分录为:借:所得税费用602.5递延所得税资产19.5其他综合收益20贷:应交税费--应交所得税622递延所得税负债20

(6)【◆题库问题◆】:[问答题,简答题] 计算题:东方公司2009年1月8日从乙公司购买一项商标权,经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定,该项商标权总计8000000元,每年末付款4000000元,两年付清。假定银行同期贷款利率为6%,2年期年金现值系数为1.8334。要求:

【◆参考答案◆】:东方公司有关会计处理如下: 无形资产购买价款的现值=4000000×1.8334=7333600(元) 未确认融资费用=8000000-7333600=666400(元) 借:无形资产——商标权  7333600 未确认融资费用  666400 贷:长期应付款  8000000 第一年应确认的融资费用=7333600×6%=440016(元) 第二年应确认的融资费用=666400-440016=226384(元) 第一年底付款时: 借:长期应付款  4000000 贷:银行存款  4000000 借:财务费用  440016 贷:未确认融资费用  440016 第二年底付款时: 借:长期应付款  4000000 贷:银行存款  4000000 借:财务费用  226384 贷:未确认融资费用  226384

(7)【◆题库问题◆】:[单选] A公司2014年应收股利项目借方期初数、期末数分别为:45万元、37万元,当期确认的投资收益中属于现金股利的金额为20万元。不考虑其他因素。则“取得投资收益收到的现金”项目的金额为()。
A.28万元
B.20万元
C.12万元
D.10万元

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:取得投资收益收到的现金=45+20-7=28(万元)

(8)【◆题库问题◆】:[单选] 事业单位的下列基金中,不属于专用基金的是()
A.医疗基金
B.住房基金
C.投资基金
D.修购基金

【◆参考答案◆】:C

(9)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司2011年12月将采用成本模式计量的投资性房地产转为自用固定资产,转换日该固定资产的公允价值为30000万元,转换日之前“投资性房地产”科目余额为22000万元,“投资性房地产累计折旧”科目金额为2000万元,则转换日该业务正确的会计处理为()。
A.固定资产科目的入账金额为23000万元
B.固定资产科目的入账金额为22000万元
C.将投资性房地产累计折旧2000万元转入固定资产
D.确认转换损益为3000万元

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:A选项,固定资产科目的入账金额为22000万元;C选项,将投资性房地产累计折旧2000万元转入"累计折旧"科目;D选项,转换不确认损益。会计分录如下:

(10)【◆题库问题◆】:[单选] 企业的本质是()的契约集合体。
A.各个职工
B.实现利润最大化
C.利益相关者
D.企业管理者

【◆参考答案◆】:C

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