(1)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：甲公司为境内上市公司，主要从事生产和销售中成药制品，适用的所得税税率为33%,所得税采用应付税款法核算，产品的销售价格均为不含增值税价格，假定不考虑除所得税以外的其他相关税费。甲公司2001年度财务会计报告于2002年4月29日对外报出。甲公司2001年12月31日编制的利润表如下:利润表编制单位:甲公司2001年度金额单位：万元甲公司2001年度发生的有关交易及其会计处理，以及在2002年度发生的其他相关事项如下(假定甲公司下列各项交易均不属于关联交易):(1)2001年11月20日，甲公司与乙医院签订购销合同。合同规定：甲公司向乙医院提供A种药品20箱试用，试用期6个月。试用期满后，如果总有效率达到70%,乙医院按每箱500万元的价格向甲公司支付全部价款;如果总有效率未达到70%,乙医院按每箱500万元的价格向甲公司支付全部价格款;如果总有效率未达到70%,则退回剩余的全部A种药品。20箱A种药品已于当月发出，每箱销售成本为200万元(未计提跌价准备)。甲公司将此项交易额10000万元确认为2001年度的主营业务收入，并计入利润表有关项目。甲公司为乙医院提供的A种药品系甲公司研制的新产品，首次用于临床试验，目前无法估计用于临床时的总有效率。(2)为筹措研发新药品所需资金,2001年12月1日，甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定：丙公司购入甲公司积存的100箱B种药品，每箱销售价格30万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。B种药品已于当日发出，每箱销售成本为10万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2002年9月30日按每箱35万元的价格购回全部B种药品。甲公司将此项交易额3000万元确认为2001年度的主营业务收入，并计入利润表有关项目。(3)2001年，甲公司下属的非独立核算的研究所研制中成药新品种，为此实际发生研究与开发费用100万元，甲公司将其计入长期待摊费用。(4)2002年1月9日，甲公司发现2001年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在建工程账户，未转入固定资产，也未计提折旧。至2001年6月30日该办公楼的实际成本为1200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未发生减值。2001年7月1日至12月31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息20万元计入了在建工程成本。(5)甲公司于2001年11月涉及的一项诉讼，在编制2001年度会计报表时，法院尚未判决，甲公司无法估计胜诉或败诉的可能性。2002年2月28日，法院一审判决甲公司败诉，判决甲公司支付赔偿款200万元。甲公司不服，上诉至二审法院。至2001年度财务会计报告对外报出前，二审法院尚未判决。甲公司估计二审法院判决也很可能败诉，估计赔偿金额在160万元至200万元之间。假定除上述事项外，不存在其他纳税调整事项。要求:

【◆参考答案◆】：(1)第(1)事项的会计处理不正确，按《收入》准则规定，附有退回条件的商品销售，如果企业不能合理地确定退货的可能性，则在售出商品的退货期满时确认收入，该交易至2001年末没有退货且不能合理地确定退货的可能性，因此不应确认为2001年度收入。 第(2)事项的会计处理不正确，该笔交易实际是售后回购交易，按规定，售后回购不确认收入，其收入与成本的差额应通过"待转库存商品差价"核算。 第(3)事项的会计处理不正确，按规定，研究开发费应在支出当期确认为当期损益。 (2)(分析：第(1)项应减少收入10000,减少成本4000;第(2)项减少收入3000,减少成本1000,因每箱回购价大于销售价100×(35-30)=500,应在销售至回购期间内摊销,2001年12月应摊500÷10=50,即2001年应摊50计入财务费用;第(3)项应计入管理费用;第(4)项中，达到预定可使用状态后的20利息计入财务费用，补提7-12月折旧为1200÷10÷2=60计入管理费用;第(5)项预计负债(160+200)÷2=180计入营业外支出) 重编对外报出的2001年度利润表如下: 利润表※应纳税所得额=590+(3000-1000)(第二笔业务)+180(第五笔业务)=2770(万元),所得税=2770×33%=914.1(万元)

【◆答案解析◆】：第二笔业务在会计上不确认收入，不结转成本，但在税法上要确认丙计算交纳所得税;第五笔业务中在税法上对于估计的费用支出等，不确认，但在会计上计算时已经减去了，所以要调增。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关BOT业务相关收入的确认.表述正确的有()。
A．如果BOT业务中授予方提供的除基础设施以外的资产，构成了授予方应付合同价款的-部分，那么应作为政府补助处理
B．项目公司未提供实际建造服务，将基础设施建设发包给其他方时，不能确认建造服务收入
C．项目公司自授予方取得的授予方提供的除基础设施以外的资产时，应以其公允价值确认，未提供与获取该资产相关的服务前应确认为-项负债
D．BOT业务所建造基础设施不应作为项目公司的固定资产

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：选项A，如果BOT业务中授予方提供的除基础设施以外的资产，构成了授予方应付合同价款的-部分，不应作为政府补助处理。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于租赁的表述，正确的是（）。
A．承租人在融资租赁业务谈判过程中发生的律师费，应计入当期损益
B．承租人在经营租赁业务签订租赁合同过程中发生的佣金差旅费，应计入当期损益
C．承租人发生的融资租入固定资产的技术咨询和服务费应计入租赁资产成本
D．出租人融资租赁业务发生的可直接归属于租赁项目的印花税，应计入当期损益

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项A，属于承租人融资租赁过程中发生的初始直接费用，应计入租赁资产入账价值；选项C，属于履约成本，通常应计入当期损益；选项D，属于出租入在融资租赁中发生的初始直接费用，应计入长期应收款--应收融资租赁款。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] M公司2013年发生如下业务：(1)期初处置上年取得的交易性金融资产收到价款100万元，该交易性金融资产初始入账成本为80万元，持有期间公允价值变动增加20万元;(2)以公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值上升20万元;(3)可供出售金融资产期末公允价值下跌100万元，且认定其为暂时性下跌;(4)固定资产本期计提减值损失15万元;(5)取得同-集团80%的股权，付出对价的账面价值小于应享有被合并方所有者权益账面价值份额30万元。不考虑其他因素影响，则对于上述业务的处理，下列说法不正确的有()。
A．对资本公积的影响为-70万元
B．应确认其他综合收益17.5万元
C．对当期损益的影响为-305万元
D．对所有者权益总额的影响为-55万元

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：对资本公积的影响金额=-100+30=-70(万元);应确认的其他综合收益=-100(万元)，上述业务影响当期损益的金额=(100-80-20)+20-15=5(万元);损益科目期末会结转至本年利润，影响所有者权益金额，因此对所有者权益总额的影响金额=5+30-100=-65(万元)。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲、乙、丙、丁、戊共同出资设立一有限合伙企业，甲、乙、丙为普通合伙人，丁、戊为有限合伙人。执行合伙人甲提议接收庚为新合伙人，乙、丙反对，丁、戊同意。合伙协议对新合伙人入伙的表决办法未作约定。根据合伙企业法律制度的规定，下列表述中，正确的是()
A．庚可以入伙，因甲作为执行合伙人有权自行决定接收新合伙人
B．庚可以入伙，因全体合伙人过半数同意
C．庚不得入伙，因丁、戊作为有限合伙人无表决权，而反对庚入伙的普通合伙人占全体普通合伙人的2/3
D．庚不得入伙，因未得到全体合伙人一致同意

【◆参考答案◆】：D

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列被投资企业中，投资企业应当将其纳入合并会计报表范围的有()
A．直接拥有其半数以上权益性资本的被投资企业
B．通过子公司间接拥有其半数以上权益性资本的被投资企业
C．直接和通过子公司合计拥有其半数以上权益性资本的被投资企业
D．拥有其35%的权益性资本并有权控制其财务和经营政策的被投资企业
E．拥有其50%的权益性资本并与另一投资者签订协议代行其表决权的被投资企业

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 20×3年初A公司取得B公司100%的股权，支付款项1350万元，当日B公司可辨认净资产公允价值为1200万元，当年B公司按照购买日净资产公允价值为基础计算的净利润为150万元.2014年1月1日A公司出售了B公司10%的股权，出售价款为180万元，2014年B公司按照购买日净资产公允价值为基础计算的净利润为225万元。2015年1月1日A公司出售了B公司50%的股权，不再对B公司具有控制权，出售价款为1200万元，剩余股权的公允价值为960万元，假设有证据表明两次股权转让协议属于-揽子交易，则下列相关处理的表述中正确的有()。
A．合并报表中应将这两次交易作为-项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理
B．2015年处置股权的业务在合并报表中确认的处置损益金额为637.5万元
C．在丧失控制权前2014年处置股权时，处置价款与处置投资对应的享有B公司净资产份额的差额，在合并报表中应确认为当期损益
D．合并报表中应将这两次交易分别单独进行确认和处理

【◆参考答案◆】：C, D

【◆答案解析◆】：选项A，附追索权的票据贴现相当于以票据为质押从银行取得借款，将来银行不能收回票据载明金额时有权要求出售方支付款项，不能终止确认;选项B，采用质押式回购交易出售债券，即将来会以-定的价格回购该债券。其风险并未转移，不能终止确认。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为境内注册的公司，其30%收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售;生产产品所需原材料有30%进口，出口产品和进口原材料通常以欧元结算。20X6年12月31日，甲公司应收帐款余额为200万欧元，折算的人民币金额为2000万元;应付帐款余额为350万欧元，折算的人民币金额为3500万元。20X7年甲公司出口产品形成应收帐款1000万欧元，按交易日的即期汇率折算的人民币金额为10200万元;进口原材料形成应付帐款650万欧元，按交易日的即期汇率折算的人民币金额为6578万元。20X7年12月31日欧元与人民币的汇率为1：10.08。甲公司拥有乙公司80%的股权。乙公司在美国注册，在美国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在美国采购。20X7年末，甲公司应收乙公司款项1000万美元，该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分，20X6年12月31日折算的人民币金额为8200万元。20X7年12月31日美元与人民币的汇率为1：7.8.要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素。回答问题。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：本题甲公司的记账本位币为人民币。应收账款——欧元产生的汇兑损益=(200+1000)×10.08-2000-10200=-104(万元)(汇兑损失)应付账款——欧元产生的汇兑损益=(350+650)×10.08-3500-6578=2(万元)(汇兑损失)应收账款——美元产生的汇兑损益=1000×7.8-8200=-400(万元)(汇兑损失)故产生的汇兑损益总额=-506万元。(汇兑损失)

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] A公司股份支付的资料如下：资料一：(1)2010年1月1日，A公司为其50名中层以上管理人员每人授予10000份现金股票增值权，这些人员从2010年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2012年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2013年12月31日之前行使完毕。A公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：单位：元年份公允价值支付现金201015－201118－20121916201320(2)2010年有3名管理人员离开A公司，A公司估计未来2年还将有7名管理人员离开。(3)2011年有2名管理人员离开公司，A公司估计未来1年还将有3名管理人员离开。(4)2012年有4名管理人员离开公司。第3年末，共有11人行使股票增值权取得了现金。(5)2013年12月31日剩余30人全部行使了股票增值权。资料二：(1)2010年1月1日，公司向其200名生产人员每人授予1000份股票期权，公司估计该期权在授予日的公允价值为26元。(2)行权条件为：2010年的净利润增长率应达到20%;或2010年、2011年的净利润平均年增长率达到15%;或2010年、2011年、2012年的净利润平均年增长率达到10%。(3)这些人员在达到行权条件时可以每股5元购买1000股A公司股票。(4)2010年末公司净利润实际增长率为18%，2010年末有10名生产人员离开公司;预计2011年末净利润增长率为18%，预计2011年末还将有12名生产人员离开公司。(5)2011年末净利润实际增长率为10%，2011年末有16名生产人员离开公司;预计2012年末净利润实际增长率为10%，预计2012年末将有12名生产人员离开公司。(6)2012年末净利润实际增长率为8%，3年平均增长率达到12%，2012年末有10名生产人员离开公司。要求：

【◆参考答案◆】：(1)根据资料一中关于现金股票增值权的有关资料，计算等待期内的每个资产负债表日费用和应付职工薪酬注：2010年末确认的费用=(50-10)×1×15×1/3=200(万元)2011年末确认的费用=(50-8)×1×18×2/3—200=304(万元)2012年末确认的费用=(50-9-11)×1×19—[(200+304)—176]=242(万元)2013年末确认的损益=0—[(200+304+242)—(600+176)]=30(万元)(2)对资料一中的现金股票增值权，编制有关会计分录①2010年1月1日：授予日不作处理。②2010年12月31日借：管理费用200贷：应付职工薪酬——股份支付200③2011年12月31日借：管理费用304贷：应付职工薪酬——股份支付304④2012年12月31日借：管理费用242贷：应付职工薪酬——股份支付242借：应付职工薪酬——股份支付176贷：银行存款176⑤2013年12月31日借：应付职工薪酬——股份支付600贷：银行存款600借：公允价值变动损益30贷：应付职工薪酬——股份支付30

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 长江股份有限公司（以下简称长江公司），为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。长江公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按季度计算汇兑损益。假设长江公司的外币业务只有美元业务。2011年12月31日，长江公司的外币账户余额为：长江公司2012年第一季度发生的有关外币交易或事项如下：（1）1月2日，收到投资者以外币的投资100万美元，投资合同约定的汇率为1美元=6.8元人民币，当日的即期汇率为1美元=6.86元人民币。（2）2月10日，以每股2美元的价格购入甲公司的股票10万股，作为交易性金融资产，款项已支付，当日的即期汇率为1美元=6.88元人民币。（3）3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2011年7月1日从农业银行借入的专门借款，借款金额为2000万美元，用于构建一处厂房，票面年利率和实际年利率均为6%，期限为2年，每季度计算利息，半年付息，到期还本。该工程已于2011年10月1日开始实体建造，2012年3月31日，该建造尚未完成。（4）3月31日，交易性金融资产的公允价值上升为每股2.2美元，当日的即期汇率为1美元=6.92元人民币。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：B, D, E

【◆答案解析◆】：收到投资者的外币投资入账价值=100×6.86=686（万元），选择A不正确；购入的交易性金融资产，第一季度确认的公允价值变动收益=10×2.2×6.92-10×2×6.88=14.64（万元），不需要确认财务费用，选项B正确，选项C不正确；长期借款第一季度资本化的利息金额=2000×6%×6.92×3/12=207.6（万元），选项D正确；外币银行存款产生的汇兑收益金额=（1500+100-20）×6.92-（1500×6.85+100×6.86-20×6.88）=110.2（万元人民币）。