(1)【◆题库问题◆】：[多选] 2012年1月1日，甲公司从乙公司的原股东处取得乙公司20%的股份，实际支付价款2000万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为8000万元（与账面价值相同），另支付交易费用10万元。2012年度乙公司实现净利润800万元，其持有的可供出售金融资产期末公允价值上升使资本公积增加500万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A, C, E

【◆答案解析◆】：甲公司能够对乙公司的生产经营决策产生重大影响，因此甲公司对乙公司的长期股权投资应当采用权益法核算；初始取得投资时，实际支付的价款及交易费用合计2010万元，应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=8000×20%=1600（万元），不需要对初始投资成本进行调整；乙公司实现的净利润，甲公司按照其持股比例应当确认投资收益=800×20%=160（万元）；乙公司的其他权益变动，甲公司应当按照其持股比例应当确认资本公积=500×20%=100（万元）；期末长期股权投资的账面价值=2000+10+160+100=2270（万元）。

(2)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 经董事会批准，甲公司20×7年1月1日实施股权激励计划，相关资料如下：(1)股权激励计划的主要内容：甲公司向其子公司乙公司50名管理人员每人授予1000份现金股票增值权，行权条件为乙公司20×7年度实现的净利润较前1年增长6%，或者截止20×8年12月31日两个会计年度平均净利润增长率为7%;从达到上述业绩条件的当年末起，每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金，行权期为2年。(2)乙公司20×7年度实现的净利润较前1年增长5%，本年度没有管理人员离职。该年末，甲公司预计乙公司截止20×8年12月31日两个会计年度平均净利润增长率将达到7%，估计未来1年将有2名管理人员离职。(3)每份现金股票增值权公允价值情况如下：20×7年1月1日为9元;20×7年12月31日为10元;20×8年12月31日为12元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司应作为现金结算的股份支付进行会计处理，所以调整的是长期股权投资和应付职工薪酬，金额为240000[(50-2)×1000×10×1/2]元;乙公司应作为权益结算的股份支付，所以调整的管理费用和资本公积金额为216000[(50-2)×1000×9×1/2]元。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 甲股份有限公司(以下简称甲公司)2010年5月1日与乙公司达成具有商业实质的非货币性交易协议如下：甲公司以一块土地使用权和产成品换入乙公司拥有的M公司40%的股权。甲公司土地使用权的成本为3000万元，公允价值为5000万元，库存商品账面余额2000万元，已计提跌价准备500万元，公允价值1500万元，交易时增值税税额255万元;乙公司拥有M公司40%的股权的长期股权投资账面价值6000万元，公允价值为6500万元，乙公司另向甲公司支付现金255万元，乙公司换入库存商品作为原材料。要求：
A．要求：
B．根据以上条件，不考虑其他因素，回答问题

【◆参考答案◆】：A, C, E

(4)【◆题库问题◆】：[单选] A股份公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。20×1年实现利润总额500万元，所得税税率为25％，A公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，A公司年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为30万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年兑付了6万元的产品质量担保费。则A公司20×1年应交所得税额为（）万元。
A．160
B．123.5
C．167
D．235.8

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：(1)20×1年应纳税所得额=500+5+10-30+15-6=494（万元）；(2)20×1年应交所得税=494×25％=123.5（万元）。【该题针对"应交所得税的计算"知识点进行考核】

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司20×0年1月1日购入乙公司80%股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司。20×0年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为2000万元，无其他所有者权益变动。20×0年末，甲公司合并财务报表中少数股东权益为825万元。20×1年度，乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为5000万元，无其他所有者权益变动。20×1年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8500万元。下列各项关于甲公司20×0年度和20×1年度合并财务报表列报的表述中，正确的有()
A．20×1年度少数股东损益为0
B．20×0年度少数股东损益为400万元
C．20×1年12月31日少数股东权益为0
D．20×1年12月31日股东权益总额为5925万元
E．20×1年12月31日归属于母公司股东权益为6100万元

【◆参考答案◆】：B, D, E

【◆答案解析◆】：2×01年少数股东损益金额为-5000×20%=-1000(万元)，选项A错误;20×0年少数股东损益为2000×20%=400(万元)，选项B正确;20×1年少数股东权益金额=825-5000×20%=-175(万元)，选项C错误;20×1年归属于母公司的股东权益=8500+2000×80%-5000×80%=6100(万元)，选项E正确;20×1年股东权益总额=20×1年归属于母公司的股东权益+20×1年少数股东权益(-175)=5925(万元)，选项D正确。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 某工业企业为增值税一般纳税人。购入乙种原材料5000吨，收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨1200元，增值税额为1020000元。另发生运输费用60000元，装卸费用20000元，途中保险费用18000元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为4996吨，运输途中发生合理损耗4吨。该原材料的入账价值为()元。
A．6078000
B．6098000
C．6093800
D．6089000

【◆参考答案◆】：C

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 企业之间的合并是否属于同一控制下的企业合并，应综合构成企业合并交易的各方面情况，进行判断时应遵循的会计信息质量要求是（）
A．重要性
B．可靠性
C．实质重于形式
D．可理解性

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：企业之间的合并是否属于同一控制下的企业合并，应综合构成企业合并交易的各方面情况，按照实质重于形式的原则进行判断。【该题针对"企业合并类型的划分"知识点进行考核】

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关所得税列报的说法，正确的有()
A．所得税费用应在利润表中单独列示
B．递延所得税负债一般应作为非流动负债在资产负债表中列示
C．递延所得税资产一般应作为非流动资产在资产负债表中列示
D．一般情况下，在合并财务报表中，纳入合并范围的企业，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债可以抵消后的净额列示
E．一般情况下，在个别财务报表中，当期所得税资产与负债及递延所得税资产与递延所得税负债可以抵消后的净额列示

【◆参考答案◆】：A, B, C, E

【◆答案解析◆】：选项D，一般不能予以抵消，除非所涉及的企业具有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，经协商用一项长期股权投资交换乙公司的库存商品。该项长期股权投资的账面余额2300万元，计提长期股权投资减值准备300万元，公允价值为2440万元；库存商品的账面余额为1550万元，已提存货跌价准备50万元，公允价值为2340万元（含增值税），增值税率17％。乙公司向甲公司支付银行存款100万元。假定不考虑其他税费，该项交易具有商业实质。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，回答下列各题。（以万元为单位）

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：甲公司换入资产的入账价值＝2440－收到的补价（2440－2000）＝2000（万元）

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲企业为一工业企业，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。甲企业按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积，甲企业2013年度财务报告于2014年3月31日经董事会批准对外报出。2014年2月6日，甲企业发现2013年漏记某项生产设备折旧费用50万元，金额较大。对于上述事项，下列说法中不正确的是()。
A．甲企业应将该事项作为资产负债表日后非调整事项处理
B．如果该生产设备生产的产品尚未完工，漏计的折旧费用不影响当期损益
C．如果该生产设备生产的产品已全部完工，但尚未对外销售，甲企业应借记"库存商品"，贷记"累计折旧"
D．如果该生产设备生产的产品已全部完工并已对外销售，甲企业应借记"以前年度损益调整"，贷记"累计折旧"

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：【解析】甲企业漏记的生产设备折旧费用50万元，金额较大，应作为资产负债表日后调整事项处理，选项A错误