(1)【◆题库问题◆】：[多选] 思维的深刻性品质，是指（）。
A．思维要有深度
B．观点具有说服力
C．思想要见精髓
D．见解要深邃透彻

【◆参考答案◆】：A, C, D

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关存货会计处理的表述中，正确地有()
A．因自然灾害造成的存货净损失，计入营业外支出
B．随商品出售单独计价的包装物成本，计入其他业务支出
C．一般纳税人进口原材料交纳的增值税，计入相关原材料的成本
D．结转商品销售成本时，将相关存货跌价准备调整主营业务成本
E．因非货币性交易换出存货而同时结转的已计提跌价准备，不冲减当期管理费用

【◆参考答案◆】：A, B, E

【◆答案解析◆】：一般纳税人进口原材料交纳的增值税，不计入相关原材料的成本;结转商品销售成本时，将相关存货跌价准备调整管理费用。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 2010年5月，甲公司为适应经营业务发展的需要，经与乙公司协商，将其一栋厂房和一项土地使用权与乙公司的在建工程和长期股权投资进行交换。甲公司厂房原价为1200万元，已提折旧750万元；土地使用权账面原价为450万元，已摊销金额为270万元。乙公司在建工程截止到交换日的成本为600万元；长期股权投资的账面余额为200万元。以上各项资产的公允价值均不能可靠计量。则甲公司换入长期股权投资的成本为（）
A．157.5万元
B．200万元
C．472.5万元
D．630万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：换入资产账面价值总额＝600＋200＝800（万元）换出资产账面价值总额＝（1200－750）＋（450－270）＝630（万元）换入资产总成本＝换出资产账面价值总额＝630（万元）长期股权投资占换入资产账面价值总额的比例＝200÷800＝25%长期股权投资成本＝630×25％＝157.5（万元）【该题针对"涉及多项资产交换的会计处理"知识点进行考核】

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于股份有限公司董事会的表述中，符合公司法律制度规定的有()
A．董事会成员为5至19人，且人数须为单数
B．董事会成员中应有一定比例的独立董事
C．董事会会议应有过半数的董事出席方可举行
D．董事会作出决议须经全体董事的过半数通过，董事会决议的表决实行一人一票

【◆参考答案◆】：C, D

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司应收乙公司货款1200万元，未计提坏账准备，由于乙公司发生财务困难，遂于2010年12月31日进行债务重组。重组协议约定：将上述债务中的600万元转为乙公司300万股普通股，每股面值1元，每股市价2元。同时甲公司豁免乙公司债务60万元，并将剩余债务延长2年，利息按年支付，利率为4%。同时协议中列明：债务重组后，如乙公司自2011年起有盈利，则利率上升至5%，若无盈利，利率仍维持4%。2010年12月31日相关手续已经办妥。若乙公司预计从2011年起每年均很可能盈利。不考虑其他因素，在债务重组日，乙公司应该确认的债务重组利得为()。
A．60万元
B．49.2万元
C．16.8万元
D．76.8万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【答案解析】本题考查的知识点是：混合重组方式。乙公司应该确认的债务重组利得=60-(1200-600-60)×(5%-4%)×2=49.2(万元)。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 关于固定资产的初始计量，下列说法中正确的是（）
A．盘盈的固定资产，处理类似于存货的盘盈的处理，认为是管理不善所导致，发现时全部冲减管理费用
B．企业持有的固定资产持有至到期，报废发生的相关费用，应当将其折现，计入资产的入账价值
C．弃置费用的金额与其现值比较相差较大的，企业应当按照现值计算确定应计入固定资产成本的金额和相应的预计负债
D．因弃置费用确认的预计负债，后续按照实际利率和预计负债的摊余成本确认利息，确认的利息依据资产的性质不同，可能记入"财务费用"科目，也可能记入"管理费用"科目

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：盘盈的固定资产，作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前，应先通过"以前年度损益调整"科目核算，选项A不正确；弃置费用是相对于特定行业的特定固定资产而言的，一般工商企业的固定资产发生的报废清理费用不属于弃置费用，应当在发生时作为固定资产处置费用处理，选项B不正确；预计负债的摊余成本和实际利率计算确定的利息费用应当在发生时计入财务费用，选项D不正确。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 2007年12月31日某股份公司持有某股票10万股(划分为可供出售金融资产)，购入时每股公允价值为17元，2007年末账面价值为204万元，包括成本170.4万元和公允价值变动33.6万元，企业于2008年6月2日以每股19元的价格将该股票全部出售，支付手续费1万元，该业务对半年度中期报表损益的影响是()万元。
A．18.6
B．33.6
C．20
D．15

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：出售时的分录为：借：银行存款189(19×10-1)投资收益15贷：可供出售金融资产--成本170.4--公允价值变动33.6借：资本公积33.6贷：投资收益33.6所以该业务对半年度中期报表损益的影响=-15+33.6=18.6(万元)

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 2011年8月，甲公司与乙公司协商，甲公司以一栋建筑物换入乙公司的一批材料和一台设备。已知甲公司换出建筑物的原值为300000元，已提折旧15000元，已提固定资产减值准备5000元，公允价值为250000元。乙公司换出原材料的不含增值税的公允价值和计税价格相等，均为100000元，增值税税率为17％；换出设备的原值为200000元，已计提折旧20000元，未计提减值准备，公允价值为103000元。另外乙公司支付给甲公司现金12490元，假定该项非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量。不考虑增值税以外的其他相关税费，增值税税率为17%。则甲公司换入资产的成本总额以及原材料的入账价值分别是（）
A．203000元；92273元
B．220000元；92273元
C．203000元；100000元
D．220000元；100000元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：乙公司支付给甲公司支付的现金12490元，包括乙公司支付给甲公司的补价47000元，甲公司支付给乙公司的增值税销项税额（100000+103000）×17%=34510（元）。甲公司换入资产的成本总额＝250000－47000＝203000（元）甲公司换入原材料的入账价值＝203000×100000/（100000＋103000）＝100000（元）【该题针对"涉及多项资产交换的会计处理"知识点进行考核】

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 关于费用会计要素，下列说法中正确的有()
A．支付管理人员工资属于费用
B．费用可能表现为资产的减少，或负债的增加，或二者兼而有之
C．费用会导致企业所有者权益的减少
D．出售固定资产发生的净损失属于费用
E．出售无形资产发生的净损失属于费用

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：选项D.E属于直接计入利润的损失，属于利润要素

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 甲公司为上市公司，2009年至2011年，甲公司及其子公司发生的有关交易或事项如下。（1）因乙公司无法支付前欠甲公司货款3500万元，甲公司2009年6月8日与乙公司达成债务重组协议。协议约定，双方同意将该笔债权转换为对乙公司的投资，转换后，甲公司持有乙公司60%的股权，该部分股权的公允价值为3300万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备1300万元。2009年6月30日，乙公司的股东变更登记手续办理完成，甲公司当日起实施对乙公司的控制。甲公司通过债务重组方式取得乙公司股权前，甲、乙公司不存在任何关联方关系。2009年6月30日，乙公司可辨认净资产的公允价值（等于账面价值）为4500万元。（2）2009年1月1日，乙公司按面值购入甲公司发行的分期付息、到期还本债券35万张，支付价款3500万元。甲公司收到款项3500万元（假设未发生交易费用），该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%，利息于每年末支付。乙公司将购入的甲公司债券分类为持有至到期投资，2009年12月31日，乙公司将所持有甲公司债券的50%予以出售，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为1850万元。除甲公司债券投资外，乙公司未持有其他公司的债券。（3）乙公司自2009年初开始自行研究开发一项非专利技术，2010年6月获得成功，达到预定用途。2009年在研究开发过程中发生材料费160万元、职工薪酬100万元，以及支付的其他费用30万元，共计290万元，其中，符合资本化条件的支出为200万元；2010年发生材料费80万元、职工薪酬20万元，以及支付的其他费用20万元，共计120万元，发生的所有支出均符合资本化条件。乙公司无法预见这一非专利技术未来为其带来经济利益的期限，2010年12月31日预计其可收回金额为310万元。假定不考虑相关税费的影响。（4）经董事会批准，甲公司2009年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：甲公司向乙公司50名管理人员每人授予10000份现金股票增值权，行权条件为乙公司2009年度实现的净利润较前一年增长6%，截至2010年12月31日两个会计年度平均净利润增长率为7%，截至2011年12月31日三个会计年度平均净利润增长率为8%；从达到上述业绩条件的当年末起，每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金。乙公司2009年度实现的净利润较前一年增长5%，本年度没有管理人员离职。该年末，甲公司预计乙公司截至2010年12月31日两个会计年度平均净利润增长率将达到7%，未来一年将有2名管理人员离职。2010年度，乙公司有3名管理人员离职，实现的净利润较前一年增长7%。该年末，甲公司预计乙公司截至2011年12月31日三个会计年度平均净利润增长率将达到10%，未来一年将有4名管理人员离职。每份现金股票增值权公允价值如下：2009年1月1日为9元；2009年12月31日为10元；2010年12月31日为12元。本题不考虑税费和其他因素。（5）2010年6月，甲公司委托乙公司加工材料一批，甲公司发出原材料实际成本为5万元。甲公司完工收回时支付加工费0.4万元（不含增值税），乙公司实际加工费用0.3万元。该材料属于消费税应税物资（非金银首饰），该应税物资在受托方没有同类消费品的销售价格。甲公司收回材料后将用于生产非应税消费品。假设甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，消费税税率为10%。该材料甲公司已收回，并取得增值税专用发票。要求（答案中的金额单位用"万元"表示）：（1）根据资料（1），确定甲公司与乙公司形成企业合并的日期，判断甲公司对乙公司的合并属于哪种类型的合并，并说明判断依据。（2）计算甲公司取得乙公司股权时应当在合并财务报表中确认的商誉。（3）根据资料（2），做出金融资产重分类在乙公司2009年个别财务报表和甲公司2009年合并财务报表中的会计处理，并简述合并报表中该业务的处理原则。（4）根据资料（3），计算无形资产研发业务对甲公司2010年度合并财务报表中"无形资产"项目的影响金额。（5）根据资料（4），计算股权激励计划的实施对甲公司2009年度和2010年度合并财务报表的影响，并简述相应的会计处理。（6）根据资料（5），不考虑其他因素，计算甲公司2010年合并财务报表中"存货"项目的金额。

【◆参考答案◆】：（1）形成企业合并的日期为2009年6月30日，因为此时办理完成了乙公司的股东变更登记手续，甲公司当日起实施对乙公司的控制。该项企业合并属于非同一控制下的企业合并，因为甲、乙公司在合并前不存在任何关联方关系。（2）甲公司取得乙公司60%股权时应确认的商誉=3300-4500×60%=600（万元）（3）乙公司2009年个别财务报表中的处理：借：可供出售金融资产1850贷：持有至到期投资--成本1750其他综合收益100甲公司2009年合并财务报表中的处理：借：其他综合收益100应付债券1750贷：可供出售金融资产1850借：投资收益210贷：财务费用210从合并报表的角度来看，合并报表中不认可乙公司确认的可供出售金融资产、其他综合收益和投资收益，不认可甲公司确认的应付债券和财务费用，因此要进行抵销。（4）非专利技术研发成功时无形资产的入账价值=200+120=320（万元），因无法预见这一非专利技术未来为企业带来经济利益的期限，属于使用寿命不确定的无形资产，不计提摊销，2010年底对其进行减值测试，应计提无形资产减值准备10万元，所以，该项无形资产研发业务对甲公司2010年度合并财务报表中"无形资产"项目的影响金额为310万元。（5）股权激励计划的实施对甲公司2009年度合并财务报表的影响=（50-2）×1×10×1／2=240（万元）相应的会计处理：甲公司在其2009年度合并财务报表中，确认管理费用和应付职工薪酬240万元。股权激励计划的实施对甲公司2010年度合并财务报表的影响=（50-3-4）×1×12×2/3-240=104（万元）相应的会计处理：甲公司在其2010年度合并财务报表中，确认管理费用和应付职工薪酬104万元。（6）本题中，甲、乙公司虽然同属一个企业集团，但是对于实际发生的加工成本以及实际发生的消费税，企业集团也是认可的，所以甲公司2010年合并财务报表中"存货"项目的金额=5+0.3+（5+0.4）／（1-10%）×10%=5.9（万元）。