(1)【◆题库问题◆】：[多选] 企业根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定，长期股权投资核算方法转换的处理正确的有()
A．将长期股权投资自成本法转按权益法核算的，应按转换时该项长期股权投资的账面价值作为权益法核算的初始投资成本
B．将长期股权投资自成本法转按权益法核算的，应按转换时该项长期股权投资的公允价值作为权益法核算的初始投资成本
C．将长期股权投资自成本法转按权益法核算的，初始投资成本小于占被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，借记"长期股权投资—成本"科目，贷记"营业外收入"科目，初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本
D．长期股权投资自权益法转按成本法核算的，除构成企业合并的以外，应按中止采用权益法时投资的账面价值作为成本法核算的初始投资成本
E．长期股权投资自权益法转按成本法核算的，除构成企业合并的以外，应按中止采用权益法时投资的公允价值作为成本法核算的初始投资成本

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：长期股权投资核算方法转换的处理：企业根据长期股权投资准则将长期股权投资自成本法转按权益法核算的，应按转换时该项长期股权投资的账面价值作为权益法核算的初始投资成本，原取得投资时因投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，一方面调整长期股权投资的账面价值，另一方面应同时调整留存收益。长期股权投资自权益法转按成本法核算的，除构成企业合并的以外，应按中止采用权益法时投资的账面价值作为成本法核算的初始投资成本。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 甲公司为我国境内注册的上市公司，其主要客户在我国境内。2013年l2月起，甲公司董事会聘请了w会计师事务所为其常年财务顾问。2013年12月31日，该事务所担任甲公司常年财务顾问的注册会计师习某收到甲公司财务总监胡某的邮件，其内容如下：习某注册会计师：我公司想请你就本邮件的附件所述相关交易或事项，提出在2013年度合并财务报表中如何进行会计处理的建议。所附交易或事项对有关税金和递延所得税以及现金流量表的影响，我公司有专人负责处理，无需你提出建议。除所附资料提供的信息外，不考虑其他因素。(1)我公司出于长期战略考虑，2013年1月1日以30000万美元从境外乙公司原股东处购买了在美国注册的乙公司发行在外的60%股份，共计6000万股，并自当日起能够控制乙公司的财务和经营政策。为此项合并，我公司另支付相关审计、法律服务等费用800万元人民币。乙公司所有客户都位于美国，以美元作为主要结算货币，且与当地的银行保持长期良好的合作关系，其借款主要从当地银行借入。考虑到原管理层的能力、业务熟悉程度等，我公司完成收购交易后，保留了乙公司原管理层的所有成员。2013年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为45000万美元;美元与人民币之间的即期汇率为：l美元=6.3元人民币。2013年度，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为3000万美元，无其他所有者权益变动。乙公司的利润表在折算为母公司记账本位币时，按照平均汇率折算。其他相关汇率信息如下：2013年12月31日，l美元=6.2元人民币;2013年度平均汇率，1美元=6.25元人民币。我公司有确凿的证据认为对乙公司的投资没有减值迹象，并自购买日起对乙公司的投资按历史成本在个别资产负债表中列报。(2)为保障我公司的原材料供应，2013年7月1Et，我公司发行l000万股普通股换取丙公司原股东持有的丙公司20%有表决权股份。我公司取得丙公司20%有表决权股份后，派出一名代表作为丙公司董事会成员，参与丙公司的财务和经营决策。丙公司注册地为北京市，以人民币为记账本位币。股份发行日，我公司每股股份的市场价格为2.5元，发行过程中支付券商手续费50万元;取得投资日丙公司可辨认净资产的公允价值为l3000万元，账面价值为12000万元，其差额为丙公司一项无形资产增值。该无形资产预计尚可使用5年，预计净残值为零，按直线法摊销。2013年度，丙公司按其净资产账面价值计算实现的净利润为l200万元，其中，l至6月份实现净利润500万元;无其他所有者权益变动事项。我公司在本交易中发行l000万股股份后，发行在外的股份总数为l5000万股，每股面值为1元。2013年11月1日，我公司向丙公司销售一批存货，成本为600万元，售价为l000万元，丙公司购入后仍将其作为存货，至2013年12月31日，丙公司已将上述存货对外销售80%。我公司在购买乙公司、丙公司的股份之前，与他们不存在关联方关系。要求：

【◆参考答案◆】：(1)购买乙公司股权成本=30000×6.3=189000(万元)。 购买乙公司股权支付的相关审计费、法律服务等费用800万元，在发生时直接计人当期损益(管理费用)。 (2)购买乙公司股权在合并报表中应确认的商誉=189000-45000X60%X6.3=18900(万元)。 (3)乙公司2013年度个别财务报表折算为母公司记账本位币的外币报表折算差额=(45000+3000)X6.2-(45000×6.3+3000x6.25)=-4650(万元)，少数股东承担的外币报表折算差额=-4650X40%=-1860(万元)。合并财务报表中列示的外币报表折算差额=-4650×60%=-2790(万元)。 (4)甲公司发行权益性证券增加股本l000万元，股本溢价应当扣除权益性证券的手续费，增加"资本公积一股本溢价"科目的金额=2.5X1000-1000-50=1450(万元)，发行权益性证券对所有者权益总额的影响=1000+1450=2450(万元)。 相关会计分录： 借：长期股权投资2500 贷：股本l000 资本公积一股本溢价1450 银行存款50 (5)甲公司对丙公司投资后续计量采用权益法核算，因为甲公司取得丙公司20%有表决权股份后，派出一名代表作为丙公司董事会成员，参与丙公司的生产经营决策，对丙公司具有重大影响，所以采用权益法进行后续计量。 对初始成本进行调整金额=13000×20%-2500=100(万元)。 期末应确认的投资收益=[(1200-500)-1000/5X6/12-(1000-600)x(1-80%)]X20%=104(万元)。 (6)甲公司对丙公司投资在合并财务报表中应编制如下调整分录。 借：营业收入200(1000×20%) 贷：营业成本l20(600×20%) 投资收益80

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关现金流量表项目的填列，说法正确的是（）
A．企业购买债券时，实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，在"投资支付的现金"项目中反映
B．企业发行债券实际收到的款项净额，在"吸收投资收到的现金"项目中反映
C．发行股票时以现金支付的审计、咨询费，在"支付其他与筹资活动有关的现金"项目中反映
D．企业偿还的借款利息、债券利息等，在"偿还债务支付的现金"项目中反映

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A，企业购买债券时，实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，在"支付其他与投资活动有关的现金"项目中反映；选项B，企业发行债券实际收到的款项净额，在"取得借款收到的现金"项目中反映；选项D，企业偿还的借款利息、债券利息等，在"分配股利、利润或偿付利息支付的现金"项目中反映。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 甲股份有限公司从2001年起按销售额的1%预提产品质量保证费用。该公司2002年度前3个季度改按销售额的10%预提产品质量保证费用，并分别在2002年度第1季度报告、半年度报告和第3季度报告中作了披露。该公司在编制2002年年度财务报告时，董事会决定将第1季度至第3季度预提的产品质量保证费用全额冲回，并重新按2002年度销售额的1%预提产品质量保证费用。假定以上事项均具有重大影响，且每年按销售额1%预提的产品质量保证费用与实际发生的产品质量保证费用大致相符，则甲股份有限公司在2002年年度财务报告中对上述事项正确的会计处理方法是()
A．作为会计政策变更予以调整，并在会计报表附注中披露
B．作为会计估计变更予以调整，并在会计报表附注中披露
C．作为重大会计差错更正予以调整，并在会计报表附注中披露
D．不作为会计政策变更、会计估计变更或重大会计差错更正予以调整，不在会计报表附注中披露

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：此项属于滥用会计估计变更，应作为重大会计差错予以更正。

(5)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司2011年1月1日购入面值为100万元，票面年利率为4%的A债券，取得时支付价款108万元（含已到付息期但尚未领取的利息4万元），另支付交易费用0.5万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2011年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元；2011年12月31日，A债券的公允价值为106万元（不含利息）；2012年1月5日，收到A债券2011年度的利息4万元；2012年3月20日，甲公司出售A债券，售价为110万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：2011年1月1日交易费用计入投资收益的金额为-0.5万元；2011年12月31日，应确认的公允价值变动损益金额=106-104=2（万元）；应确认的投资收益（利息收入）=100×4%=4（万元）。故该项交易性金融资产对2011年度利润总额的影响金额=-0.5+2+4=5.5（万元）。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲企业本期支付离退休人员工资30万元，支付离退休人员活动费5万元，支付在建工程人员工资6万元;支付广告费200万元，支付生产车间经营租金25万元，支付本企业财产保险费60万元;支付业务招待费2万元;执行法院判决，支付购买商品的欠款500万元，支付合同违约金8万元;发生坏账10万元;支付利息56万元;支付购买股票款90万元。上述支出中，现金流量表“支付的其他与经营活动有关的现金”项目列示的金额是()。
A．330万元
B．830万元
C．305万元
D．130万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：支付的其他与经营活动有关的现金=30+5+200+25+60+2+8=330(万元)。[该题针对“现金流量表项目的填列”知识点进行考核]

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 采用权益法核算的情况下，下列各项中，会引起投资企业资本公积发生增减变动的是()
A．被投资企业接受现金资产捐赠
B．被投资企业处置接受捐赠的非现金资产
C．被投资企业处置长期股权投资时结转股权投资准备
D．被投资企业以盈余公积转增股本

【◆参考答案◆】：A

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，企业在定期检查时，如果发现了以下情形之一，应当考虑计提存货跌价准备的有()
A．市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望
B．使用该原材料生产的产品成本大于产品的售价
C．因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该材料的市价又低于其账面成本
D．因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场需求变化，导致市价下跌
E．其他足以证明该项存货实质上已经发生减值

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

【◆答案解析◆】：按照企业会计制度规定,题目中的选项符合应提取存货跌价准备的条件

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 甲公司20×4年实现利润总额4000万元，当年度发生的部分交易或事项如下。（1）自2月20日起自行研发一项新技术。20×4年以银行存款支付研发支出共计680万元，其中研究阶段发生支出220万元，开发阶段符合资本化条件前的支出为60万元，符合资本化条件后的支出为400万元。研发活动至20×4年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入损益的，在按规定据实扣除的基础上，可以按研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（2）4月28日，甲公司董事会决议将其闲置的厂房出租给丁公司。同日，与丁公司签订了经营租赁协议，租赁期开始日为20×4年5月1日，租赁期为5年，年租金600万元，于每年年初收取。20×4年5月1日，甲公司将腾空后的厂房移交丁公司使用，当日该厂房的公允价值为8500万元。20×4年12月31日，该厂房的公允价值为9200万元。甲公司于租赁期开始日将上述厂房转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量。该厂房的原价为8000万元，至租赁期开始日已累计计提折旧1280万元，月折旧额32万元，未计提减值准备。税法规定，厂房按历史成本入账，折旧方法、折旧年限等与会计规定相同。（3）6月1日，自公开市场购入100万股丙公司股票，每股20元，实际支付价款2000万元。甲公司将该股票投资分类为可供出售金融资产。20×4年9月，受金融危机影响，丙公司股票价格开始下跌。20×4年12月31日丙公司股票收盘价为每股16元。甲公司预计该公允价值变动为暂时性的下跌。税法规定，企业持有的股票等金融资产以其取得成本作为计税基础。（4）12月31日，甲公司自行研发尚未完成但符合资本化条件的开发项目的账面价值为3500万元，预计至开发完成尚需投入300万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场出现了与其开发相类似的项目，甲公司于年末对该项目进行减值测试，经测试表明：扣除继续开发所需投入因素预计的可收回金额为2800万元，未扣除继续开发所需投入因素预计的可收回金额为2950万元。20×4年12月31日，该项目的市场售价减去相关费用后的净额为2500万元。税法规定，资产计提的减值准备在发生实质性损失时允许税前扣除。（5）20×4年发生广告费2000万元，甲公司年度销售收入9800万元。税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。其他有关资料：甲公司适用的所得税税率为25%；本题不考虑中期财务报告的影响；除上述差异外，甲公司20×4年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额。假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。要求：（1）根据资料（1），针对甲公司20×4年自行研发新技术发生的支出作出会计处理，计算20×4年12月31日所形成开发支出的计税基础，判断是否确认递延所得税并说明理由。（2）根据资料（2），计算确定甲公司20×4年12月31日出租厂房在资产负债表的列示金额，判断该项投资性房地产是否确认递延所得税，若确认，计算应确认的递延所得税资产或负债的金额并说明如何核算。（3）根据资料（3），计算甲公司20×4年因持有丙公司股票对当年损益或权益的影响金额，并编制相关会计分录；判断该可供出售金融资产是否确认递延所得税并说明理由。（4）根据资料（4），计算甲公司于20×4年末对开发项目应确认的减值损失金额，并说明确定可收回金额的原则。（5）计算甲公司20×4年应交所得税和所得税费用的金额，并编制确认所得税费用的会计分录。

【◆参考答案◆】：（1）甲公司针对该项开发支出的会计处理为：借：研发支出--资本化支出400--费用化支出280贷：银行存款680借：管理费用280贷：研发支出--费用化支出28020×4年12月31日所形成开发支出的计税基础=400×150%=600（万元）甲公司不需要确认递延所得税。理由：对于无形资产的加计摊销，虽然形成暂时性差异，但是属于初始确认时产生的，既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，所以不需要确认递延所得税。（2）甲公司20×4年12月31日出租厂房在资产负债表上列示的金额=9200（万元）该项投资性房地产应确认递延所得税，应确认的递延所得税负债=［9200-（8000-1280-32×8）］×25%=684（万元），其中445［（8500-8000+1280）×25%］万元记入"其他综合收益"，239万元记入"所得税费用"。（3）甲公司20×4年因持有丙公司股票对当年损益的影响金额为0，对当年权益的影响金额为-300万元，相关会计分录如下：借：其他综合收益400贷：可供出售金融资产--公允价值变动400借：递延所得税资产100贷：其他综合收益100甲公司针对该可供出售金融资产应确认递延所得税。理由：该项可供出售金融资产期末账面价值为1600万元，计税基础为2000万元，产生可抵扣暂时性差异400万元，需要确认递延所得税资产100万元，并将其记入"其他综合收益"。（4）该开发项目应确认的减值损失=3500-2800=700（万元）可收回金额应当按照其公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者中的较高者确定；对于开发中的项目，在预计未来现金流量时，应考虑为使资产达到预计可使用状态所发生的现金流出。（5）甲公司20×4年的应纳税所得额=4000-280×50%-［9200-（8000-1280+32×8）-8500+（8000-1280）］+700+（2000-9800×15%）=4134（万元）甲公司20×4年应交所得税=4134×25%=1033.5（万元）甲公司本期确认的所得税费用=1033.5+239-700×25%-（2000-9800×15%）×25%=965（万元），相关会计分录为：借：所得税费用965递延所得税资产407.5其他综合收益345贷：应交税费--应交所得税1033.5递延所得税负债684

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 在母公司只有一个子公司并且当期相互之间未发生内部交易的情况下，母公司个别会计报表中的净利润也就是合并会计报表中当期合并净利润。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确