(1)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，有关资料如下：(1)2006年12月31日，委托证券公司以7764万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为8000万元，票面年利率为4.5%，实际年利率为5.64%，每年付息一次，到期后按面值偿还，支付的发行费用20万元，发行期间冻结资金产生的利息收入为11万元。(2)生产线建造工程采用出包方式，于2007年1月1日开始动工，发行债券所得款项当日全部支付给建造承包商，2008年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态。(3)假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日，2010年1月10日支付2009年度利息，一并偿付面值。(4)所有款项均以银行存款收付。(5)乙公司于2006年12月31日自证券市场购得甲公司改行的公司债券，面值为2500万元，支付交易费用12万元。经测算此债券的内含报酬率为5.41%。2007年末受市场利率提高的影响，该债券发生贬值，经测算此债券的可收回价值为2100万元，2009年3月1日乙公司将此债券出售，售价为1900万元，假定无相关税费。要求：

【◆参考答案◆】：(1)甲公司的会计处理如下： ①甲公司每年的利息费用计算表 年份年初摊余成本利息费用票面利息追加本金 2007年7755.00437.38360.0077.38 2008年7832.38441.75360.0081.75 2009年7914.13445.878360.000.00 ②甲公司每年的会计分录如下： 2006年12月31日发行债券 借：银行存款7755 应付债券——利息调整245 贷：应付债券——面值8000 2007年12月31日计提利息 借：在建工程437.38 贷：应付债券——利息调整77.38 应付利息360 2008年12月31日计提利息 借：在建工程441.75 贷：应付债券——利息调整81.75 应付利息360 2009年12月31日计提利息 借：财务费用445.87 贷：应付债券——利息调整85.87 应付利息360 2010年1月10日付息还本 借：应付债券——面值8000 应付利息360 贷：银行存款8360 (2)乙公司的会计处理如下： ①乙公司2006年12月31日购入甲公司债券时： 借：持有至到期投资――成本2500 贷：持有至到期投资――利息调整61.75 银行存款2438.25(=7764×2500/8000+12) ②乙公司2007年的利息收益计算表 年份年初摊余成本利息收益票面利息追加本金 2007年2438.25131.91112.5019.41 ③2007年12月31日乙公司计提利息收益 借：应收利息112.5(=2500×4.5%) 持有至到期投资――利息调整19.41 贷：投资收益131.91 ④2007年末该债券的账面余额为2457.66(=2438.25+19.41)，相比此时的可收回价值2100万元，发生贬值357.66万元，应作如下减值处理： 借：资产减值损失357.66 贷：持有至到期投资减值准备357.66 ⑤乙公司2008年的利息收益计算表 年份年初摊余成本利息收益票面利息追加本金 2008年2100.00113.61112.501.11 借：应收利息112.5(=2500×4.5%) 持有至到期投资――利息调整1.11 贷：投资收益113.61 ⑥2009年3月1日出售该债券时： 借：银行存款1900 持有至到期投资――利息调整41.23(=61.75-19.41-1.11) 持有至到期投资减值准备357.66 投资收益201.11 贷：持有至到期投资――成本2500

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 对于会计政策变更，当其累积影响数不能合理确定时，应采用未来适用法进行处理。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(3)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2014年应收股利项目借方期初数、期末数分别为：45万元、37万元，当期确认的投资收益中属于现金股利的金额为20万元。不考虑其他因素。则“取得投资收益收到的现金”项目的金额为()。
A．28万元
B．20万元
C．12万元
D．10万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：取得投资收益收到的现金=45+20-7=28(万元)

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2010年有关销售业务的资料如下：(1)1月1日，将公允价值为2900万元的设备(当年购入)出售给A公司，销售价格为3000万元;该设备的实际成本为2900万元，未计提存货跌价准备。当日，甲公司又将该设备以经营租赁的方式租回作为管理用固定资产，租期为4年。合同规定每年年末支付租金60万元。(2)3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，其成本总额为1000万元，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税额的售价总额为2000万元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣;同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款，现金折扣按照不含增值税的价款总额计算。(3)甲公司响应我国政府部门倡导的汽车家电以旧换新、搞活流通扩大消费、促进再生资源回收利用的相关政策，积极开展家电以旧换新业务。2010年3月，甲公司销售电视机100台，每台不含税价款0.2万元，每台成本0.09万元;同时回收100台旧电视机作为原材料核算，回收价款为2.34万元(包括增值税进项税额);款项均已经收付。(4)12月，甲公司与B公司签订协议，采用预收款方式向B公司销售一批商品。协议约定，该批商品销售价格为100万元，增值税额为17万元;B公司应在协议签订时预付30%的货款(按销售价格计算)，剩余货款于1个月后交货时支付。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：业务(1)，不确认收入。相关会计分录为：借：固定资产清理2900贷：固定资产2900借：银行存款3510贷：固定资产清理2900递延收益100应交税费——应交增值税(销项税额)510借：管理费用60贷：银行存款60借：递延收益(100÷4)25贷：管理费用25业务(2)，确认收入1800(2000×90%)万元，结转成本1000万元，实际发生的现金折扣=1800×2%=36(万元)，计入财务费用。业务(3)，确认收入20万元。相关会计分录为：借：银行存款23.4贷：主营业务收入20应交税费——应交增值税(销项税额)3.4借：主营业务成本9贷：库存商品9借：原材料2应交税费——应交增值税(进项税额)0.34贷：银行存款2.34业务(4)，确认预收账款30万元。甲公司2010年度应确认的营业利润=利润总额=-60+25+1800-1000-36+20-9=740(万元)

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 在视同买断销售商品的委托代销方式下，委托方确认收入的时点是()
A．委托方交付商品时
B．受托方销售商品时
C．委托方收到代销清单时
D．委托方收到货款时

【◆参考答案◆】：C

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 2008年2月1日，甲公司将收到的乙公司开出并承兑的不带息商业承兑汇票向丙商业银行贴现，取得贴现款280万元。合同约定，在票据到期日不能从乙公司收到票款时，丙商业银行可向甲公司追偿。该票据系乙公司于2008年1月1日为支付购买原材料款而开出的，票面金额为300万元，到期日为2008年5月31日。假定不考虑其他因素。2008年2月份，(假设不考虑当月短期借款利息调整的摊销处理)甲公司该应收票据贴现影响利润总额的金额为()
A．0
B．5万元
C．10万元
D．20万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：该业务属于附追索权的票据贴现，相当于抵押贷款，不能终止确认。本题中没有给出手续费等相关资料，所以涉及到的分录是借记"银行存款"，"短期借款—利息调整"，贷记"短期借款—成本"，所以影响利润总额的金额为0。若短期借款利息调整按实际利率法摊销，则对2月份利润总额是有影响的，本题目未给定相关的实际利率条件且假设不考虑利息调整摊销的处理，做题时不予考虑

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关资本公积会计处理的表述，正确的有()。
A．与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用，应借记"资本公积—股本溢价"科目等，贷记"银行存款"等科目
B．同一控制下的控股合并，应在合并日按取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，按其与支付的合并对价的账面价值的差额，贷记"资本公积—资本溢价或股本溢价"科目
C．对于可供出售金融资产，在资产负债表日，应按其公允价值变动形成的利得或损失(除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外)，借记或贷记"可供出售金融资产—公允价值变动"科目，贷记或借记"资本公积—其他资本公积"科目
D．企业处置可供出售金融资产，应同时结转原计入资本公积的相关金额，借记或贷记"资本公积—其他资本公积"科目，贷记或借记"投资收益"科目
E．企业将作为存货或自用的房地产转换为采用公允价值计量的投资性房地产时，对转换日房地产的公允价值与其账面价值的差额，应贷记或借记"资本公积—其他资本公积"科目

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：选项B，同一控制下的控股合并，应在合并日按取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，按其与支付的合并对价的账面价值的差额，调整资本公积(资本溢价或股本溢价)，即贷记或借记"资本公积—资本溢价或股本溢价"科目;资本公积(资本溢价或股本溢价)的余额不足冲减的，调整留存收益。选项E，转换日房地产的公允价值大于其账面价值的差额，应贷记"资本公积—其他资本公积"科目，而公允价值小于其账面价值的差额，应借记"公允价值变动损益"科目。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%，本月发出一批A材料委托乙公司加工成产品。A材料属于消费税应税物资(非金银首饰)，该应税物资在受托方没有同类消费品的销售价格。甲公司收回材料后将用于生产非应税消费品。乙公司为增值税一般纳税人，材料的实际成本为108万元，甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向其支付加工9万元和增值税1.53万元，另支付运杂费2万元。则甲公司收回的委托加工物资人账价值为()。
A．117万元
B．119万元
C．130.7万元
D．132万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：参考解析:收回该批产品的入账价值=108+9+(108+9)/(1-10%)×10%+2=132(万元)

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 企业处置长期股权投资时，正确的处理方法有()。
A．处置长期股权投资时，持有期间计提的减值准备也应一并结转
B．采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入营业外收入
C．采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入投资收益
D．处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入投资收益
E．处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入营业外收入

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：【答案解析】根据《企业会计准则第2号--长期股权投资》的规定，采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益(投资收益)。处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入当期损益(投资收益)。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2010年发生下列经济业务：(1)以银行存款600万元作为合并对价进行企业合并，持股比例达到60%;(2)以银行存款660万元购入公司债券，面值为650万元，含应收利息1万元，划分为交易性金融资产;(3)以银行存款700万元购入公司债券，面值为720万元，另支付交易费用4万元，划分为持有至到期投资;(4)以银行存款500万元购入公司股票，另支付交易费用6万元，划分为可供出售金融资产;(5)出售交易性金融资产，取得价款230万元，出售时账面价值为200万元(其中成本为180万元，公允价值变动为20万元);(6)收到持有至到期投资的利息35万元;要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A，应填列在"取得子公司及其他营业单位支付的现金净额"项目;选项B，除应收利息1万元填列在"支付其他与投资活动有关的现金"项目外，剩余金额填列在"投资支付的现金"项目;选项D，应填列在"取得投资收益收到的现金"项目。【该题针对"现金流量表各项目的内容及填列方法"知识点进行考核】