(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各事项中，不属于产生暂时性差异的事项有（）
A．支付的各项赞助费
B．购买国债确认的利息收入
C．支付的违反税收规定的罚款
D．支付的工资超过计税工资的部分
E．计提的产品质量保证费用

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：按照税法的有关规定，支付的各项赞助费，支付的违反税收规定的罚款，支付的工资薪酬超过计税工资的部分，以后期间不得在税前扣除，因此，其计税基础等于其账面价值。购买国债的利息收入税法上不要求纳税，计税基础也等于账面价值。选项E，产生可抵扣暂时性差异，预计负债的账面价值不等于计税基础。【该题针对"暂时性差异"知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲上市公司(以下简称甲公司)有关无形资产的业务资料如下：(1)自2007年初开始自行研究开发一项新专利技术，2007年发生相关研究费用60万元，符合资本化条件前发生的开发费用为80万元，符合资本化条件后发生的开发费用为120万元;2008年年初至无形资产达到预定用途前发生开发费用220万元，均符合资本化条件，2008年7月专利技术获得成功达到预定用途并专门用于生产A产品。申请专利权发生注册费等10万元，为运行该项无形资产发生的培训支出8万元。(2)该项专利权的法律保护期限为15年，甲公司预计运用该专利生产的产品在未来l0年内会为企业带来经济利益。乙公司向甲公司承诺在5年后以100万元购买该专利权。甲公司管理层计划在5年后将其出售给乙公司。甲公司采用直线法摊销无形资产。(3)该项专利权2009年12月31日预计可收回金额为254万元，假定甲公司于每年年末计提无形资产减值准备，计提减值准备后该无形资产原预计使用年限、摊销方法不变。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：企业使用资产的预期使用的期限短于合同性权利或其他法定权利规定的期限的，则应当按照企业预期使用的期限确定其使用寿命。该项无形资产实际使用寿命应为5年，因此，2008年应摊销的金额=(350-100)÷5×6/12=25(万元)。【该题针对"无形资产摊销"知识点进行考核】

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 2001年1月1日，甲股份有限公司(非上市公司，本题下称甲公司)以2300万元购入乙股份有限公司(非上市公司，本题下称已公司)70%的股权(不考虑相关税费)。购入当日，乙公司的股东权益总额为3000万元，其中股本为1000万元，资本公积为2000万元。甲公司对购入的乙公司股权作为长期投资，相关的应摊销股权投资差额按10年平均摊销。甲公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金。2001年至2003年甲公司与乙公司之间发生的交易或事项如下:(1)2001年6月30日，甲公司以688万元的价格从乙公司购入一台管理用设备;该设备于当日收到并投入使用。该设备在乙公司的原价为700万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，已使用2年;采用年限平均法计提折旧，已计提折旧140万元，未计提减值准备。甲公司预计该设备尚可使用8年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。2001年，甲公司向乙公司销售A产品100台，每台售价5万元，价款已收存银行。A产品每台成本3万元，未计提存货跌价准备。2001年，乙公司从甲公司购人的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货。2001年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至280万元。乙公司按单个存货项目计提存货跌价准备;存货跌价准备在结转销售成本时结转。2001年度，乙公司实现净利润300万元。(2)2002年，甲公司向乙公司销售B产品50台，每台售价8万元，价款已收存银行。B产品每台成本6万元，未计提存货跌价准备。2002年，乙公司对外售出A产品30台,B产品40台，其余部分形成期末存货。2002年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存A产品和B产品可变现净值分别下降至100万元和40万元。2002年度，乙公司实现净利润320万元。(3)2003年3月20日，甲公司将从乙公司购入的管理用设备以650万元的价格对外出售，同时发生清理费用20万元。2003年，乙公司将从甲公司购人的B产品全部对外售出，购入的A产品对外售出15台，其余A产品15台形成期末存货。2003年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价回升，库存A产品的可变现净值上升至80万元。2003年度，乙公司实现净利润400万元。其他有关资料如下:(1)除乙公司外，甲公司没有其他纳人合并范围的子公司;(2)甲公司与乙公司之间的产品销售价格均为不含增值税额的公允价格;(3)甲公司与乙公司之间未发生除上述内部存货交易和固定资产交易之外的内部交易;(4)乙公司除实现净利润外，无影响所有者权益变动的交易或事项;(5)以上交易或事项均具有重大影响。要求:

【◆参考答案◆】：(资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元) 附：参考会计处理 (1)2001年抵销分录 借：股本1000 资本公积2000 盈余公积45(300×15%) 未分配利润255(300×85%) 合并价差180 贷：长期股权投资2490(2300+300×70%-200/10) 少数股东权益990[(1000+2000+45+255)×30%] 借：投资收益210(300×70%) 少数股东收益90(300×30%) 贷：提取盈余公积45(300×15%) 未分配利润255 借：提取盈余公积31.5(45×70%) 贷：盈余公积31.5 借：营业外收入128[(688-(700-140)) 贷：固定资产原价128 借：累计折旧8(128÷8÷12×6) 贷：管理费用8 借：主营业务收入500 贷：主营业务成本500 借：主营业务成本120[60×(5-3)] 贷：存货120 借：存货跌价准备20[60×5-280] 贷：管理费用20 (2)2002年抵销分录 借：股本1000 资本公积2000 盈余公积93[(300+320)×15%] 未分配利润527[(300+320)×85%] 合并价差160 贷：长期股权投资2694(2490+320×70%-200/10) 少数股东权益1086[(1000+2000+93+527)×30%] 借：投资收益224(320×70%) 少数股东收益96(320×30%) 期初未分配利润255 贷：提取盈余公积48(320×15%) 未分配利润527 借：期初未分配利润31.5 贷：盈余公积31.5 借：提取盈余公积33.6(48×70%) 贷：盈余公积33.6 借：期初未分配利润128 贷：固定资产原价128 借：累计折旧8 贷：期初未分配利润8 借：累计折旧16(128÷8) 贷：管理费用16 借：主营业务收入400 贷：主营业务成本400 借：主营业务成本20 贷：存货20 借：存货跌价准备20 贷：管理费用20 注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元(10×2),虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。 借：期初未分配利润120 贷：主营业务成本120 借：主营业务成本60(30×2) 贷：存货60 借：存货跌价准备20 贷：期初未分配利润20 借：存货跌价准备30 贷：管理费用30 (3)2003年抵销分录 借：股本1000 资本公积2000 盈余公积153[(300+320+400)×15%] 未分配利润867[(300+320+400)×85%] 合并价差140 贷：长期股权投资2954(2694+400×70%-200/10) 少数股东权益1206[(1000+2000+153+867)×30%] 借：投资收益280(400×70%) 少数股东收益120(400×30%) 期初未分配利润527 贷：提取盈余公积60(400×15%) 未分配利润867 借：期初未分配利润65.1 贷：盈余公积65.1 借：提取盈余公积42(60×70%) 贷：盈余公积42 借：期初未分配利润128 贷：营业外收入128 借：营业外收入24 贷：期初未分配利润24 借：营业外收入4(128÷8÷12×3) 贷：管理费用4 借：期初未分配利润20 贷：主营业务成本20 借：存货跌价准备20 贷：期初未分配利润20 借：管理费用20 贷：存货跌价准备20 借：期初未分配利润60 贷：主营业务成本60 借：主营业务成本30(15×2) 贷：存货30 借：存货跌价准备50&nbsp

(4)【◆题库问题◆】：[多选] A公司为房地产开发企业，与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项如下。(1)2012年1月10日，A公司购入的一宗土地使用权及地上建筑物，价款为16000万元，其中土地使用权的公允价值为10000万元，地上建筑物的公允价值为6000万元，上述土地使用及地上建筑物交付管理部门办公使用，预计使用50年。(2)2012年1月20日，以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为20000万元，预计使用50年。2012年2月2日，A公司在上述地块上开始建造五星级饭店，建成后作为自营住宿、餐饮的场地。2012年12月31日，饭店尚未达到预定可使用状态，已经发生建造成本20000万元(包括建造期间满足资本化条件的土地使用权摊销)。(3)2012年2月1日，A公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为40000万元，预计使用70年。2012年2月15日，A公司在该地块上开始建设一住宅小区，建成后对外出售。至2012年12月31日，住宅小区尚未完工，共发生开发成本12000万元(不包括土地使用权成本)。(4)2012年3月6日，A公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为50000万元，预计使用70年，A公司董事会决定持有并准备增值后转让的土地使用权。2012年末该宗土地使用权的公允价值为70000万元。(5)2012年4月6日，A公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为60000万元，预计使用70年。董事会作出书面决议，将该土地使用权对外出租。2012年末该宗土地使用权的公允价值为80000万元。A公司对作为无形资产核算的土地使用权采用直线法摊销，对作为固定资产核算的地上建筑物采用年限平均法计提折旧，土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零，对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：『答案解析』选项C，2012年末尚未达到预定可使用状态的饭店作为在建工程列示，并按照20000万元计量;选项D，2012年末尚未完工的住宅小区作为存货列示，并按照52000万元计量。选项E，房地产开发企业持有并准备增值后转让的土地使用权作为存货核算，所以只有事项(5)涉及投资性房地产，投资性房地产2012年年末的计量金额为80000万元。

(5)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司2012年2月1日，以银行存款500万元和一项专利权取得乙公司65%的股份，能够对乙公司的生产经营决策实施控制，当日乙公司可辨认净资产公允价值为5000万元。作为对价的专利权合并日的账面余额为3000万元，已计提摊销1200万元，公允价值为2800万元。甲公司在此之前与乙公司不存在关联方关系，甲公司为取得该项投资另支付相关税费12万元，相关手续于当日办理完毕。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：该项企业合并为非同一控制下企业合并，则甲公司对乙公司投资的初始投资成本=500+2800=3300（万元），支付的相关税费应计入当期损益。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 某股份有限公司2008年6月28日以每股10元的价格(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.4元)购进某股票20万股确认为交易性金融资产，6月30日该股票价格下跌到每股9元;7月2日如数收到宣告发放的现金股利;8月20日以每股12元的价格将该股票全部出售。2008年该项交易性金融资产对损益的影响为()万元。
A．24
B．40
C．80
D．48

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：2008年损益影响=12×20-(10-0.4)×20=48(万元

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有()
A．为建造固定资产购入的土地使用权确认为无形资产
B．房地产开发企业为开发商品房购入的土地使用权确认为存货
C．用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产
D．用于建造厂房的土地使用权摊销金额在厂房建造期间计入在建工程成本
E．土地使用权在地上建筑物达到预定可使用状态时与地上建筑物一并确认为固定资产

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：选项D.E的土地使用权应该单独作为无形资产核算。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于税金会计处理的表述中，正确的有()
A．销售商品的商业企业收到先征后返的增值税时，计入当期的补贴收入
B．兼营房地产业务的工业企业应由当期收入负担的土地增值税，计入其他业务支出
C．房地产开发企业销售房地产收到先征后返的营业税时，冲减收到当期的主营业务税金及附件
D．委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税款冲减当期应交税金
E．矿产品开采企业生产的矿产资源对外销售时，应将按销售数量计算的应交资源税计入当期主营业务税金及附加

【◆参考答案◆】：A, B, C, E

【◆答案解析◆】：委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税款计入委托

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于境外经营的处置的说法中正确的有（）
A．企业可能通过出售、清算、返还股本或放弃全部或部分权益等方式处置其在境外经营中的权益
B．企业处置全部境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营有关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益
C．企业部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益
D．企业部分处置境外经营的，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营有关的外币财务报表折算差额，全部自所有者权益项目转入处置当期损益
E．企业处置部分境外经营的，不需要进行任何处理

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：企业部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益，选项D和E错误。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲股份有限公司于2008年4月1日购入面值为1000万元的3年期债券并划分为持有至到期投资，实际支付的价款为1500万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息10万元，另支付相关税费10万元。该项债券投资的初始入账金额为()万元。
A．1510
B．1490
C．1500
D．1520

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：对持有至到期投资应按公允价值进行初始计量，交易费用应计入初始确认金额。但企业取得金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目(应收股利或应收利息)。债券投资的初始入账金额1500(1500-10+10)万元