(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列做法中，不符合会计实质重于形式要求的是()。
A．企业对售后租回固定资产收入的确认
B．企业融资租入的固定资产作为企业自己的资产核算
C．固定资产按期计提折旧
D．关联方关系的确定

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【答案解析】实质重于形式要求，是指企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。一般运用实质重于形式要求的有：融资租赁的会计处理、关联方交易关系的确认、售后回购等。选项C属于正常的账务处理，并不体现实质重于形式。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 乙工业企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料200公斤，货款为6000元，取得的增值税专用发票注明增值税税额1020元;发生的保险费为350元，入库前的挑选整理费用为130元。验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤()元。
A．32.4
B．33.33
C．35.28
D．36

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：【解析】购入原材料的实际总成本=6000+350+130=6480(元)，实际入库数量=200×(1-10%)=180(公斤)，所以乙工业企业该批原材料实际单位成本=6480/180=36(元/公斤)，选项D正确。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关或有事项披露内容的表述中，正确的有()。
A．因或有事项而确认的负债应在资产负债表中单列项目反映
B．因或有事项很可能获得的补偿应在资产负债表中单列项目反映
C．极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不需要披露
D．当未决诉讼的披露将对企业造成重大不利影响时，可以只披露其形成的原因
E．在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业只需披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因

【◆参考答案◆】：A, C, E

【◆答案解析◆】：【答案解析】本题考察的知识点是：或有事项的列报。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 甲股份有限公司为了建造一条生产线，于2007年1月1日专门从中国银行借入8000万元借款，借款期限为2年半，年利率为6%，利息每季末一次支付。该生产线由生产设备提供商甲外商投资公司负责建造，双方约定，在试生产中生产出批量合格产品后，作为验收标准。甲公司与甲公司签订的生产线建造合同的总价款为16000万元。(1)2007年发生的与生产线建造有关的事项如下：1月1日，生产线正式动工兴建，当日用银行存款向甲公司支付工程进度款3000万元。2月1日，用银行存款向甲公司支付工程进度款3000万元。4月1日，因甲公司设备制造中发生事故，无法及时供货，工程被迫停工。7月1日，工程重新开工。8月1日，用银行存款向甲公司支付工程进度款6000万元。11月20日，生产线建造基本完成，进行试生产，发现产品质量存在缺陷，产品合格率为20%。甲公司经反复调试，于12月31日达到技术要求，生产出了批量合格品，生产线完工，可投入使用。甲公司于12月31日支付价款4000万元。假设甲公司没有其他借款，该笔贷款的存款利息收入忽略不计。(2)假定2008、2009年发生的与所建造生产线和债务重组有关的事项如下：①2008年1月31日，办理生产线工程竣工决算，该生产线总成本为人民币16473.39万元。甲公司对固定资产采用直线法计提折旧，预计使用年限10年，预计净残值为473.39万元。②2008年12月31日，由于国家对该生产线生产的产品在安全等级上提高了标准，使产品的销售受到较大限制，对企业经营发生了严重不利影响，该固定资产出现减值的迹象。经估计，其可收回金额为14000万元。③2009年1月1日，该生产线发生减值后，原预计的使用年限和预计的净残值不变。④2009年6月末，中国银行的该笔贷款到期，甲公司因财务状况不佳，无力偿还贷款。7月1日，甲公司提出，用该笔贷款所建造的生产线抵偿债务，银行考虑到接受生产线后难以处置，不同意以生产线抵偿债务;但鉴于企业目前的实际状况，同意延期一个季度还款，同时将本金减少500万元，延期期间不计利息。甲公司同意了中国银行提出的还款方案，并表示积极筹措资金，保证债务重组方案的实施。2009年6月末贷款到期时，该笔贷款本金8000万元，利息已按季归还。⑤2009年9月5日，甲公司为维护信誉，积极筹措资金，将该生产线以低价转让给乙外商独资公司，取得价款12710万元。9月20日办妥了有关资产交接手续，价款已收存银行。假定不考虑转让中的相关税费。⑥9月末，按照债务重组协议规定，甲公司归还了中国银行的贷款本息。【要求】

【◆参考答案◆】：(1)确定与所建造生产线有关的借款费用资本化的期间，并说明理由 资本化起点为2007年1月1日，资本化终点为2007年12月31日，其中：4月1日—6月30日的三个月期间应暂停资本化。 理由是：①2007年1月1日同时符合利息资本化的三个条件：资产支出已经发生;借款费用已经发生和为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。②2007年12月31日固定资产达到预定可使用状态，应停止资本化;③4月1日—6月30符合暂停资本化的两个条件：发生非正常中断，且连续中断3个月(含)以上。 (2)按季计算为建造生产线应当予以资本化的利息金额，并进行账务处理。 资本化期间为2007年1月1日—12月31日，4月1日—6月30日暂停资本化，计算利息资本化金额： 第一季度： 利息费用=8000×6%÷12×3=120(万元)，资本化期间的专门借款利息可以全部资本化： 借：在建工程 120 贷：银行存款 120第二季度：利息费用=8000×6%÷12×3=120(万元)，第二季度利息全部费用化借：财务费用  120贷：银行存款  120第三季度：利息费用=8000×6%÷12×3=120(万元)，资本化期间的专门借款利息可以全部资本化：借：在建工程  120贷：银行存款  120第四季度：利息费用=8000×6%÷12×3=120(万元)，资本化期间的专门借款利息可以全部资本化：借：在建工程  120贷：银行存款  120(3)分析甲公司2008年末该生产线是否需计提减值准备，如需计提，计算应计提的减值准备的金额①由于固定资产出现减值的迹象，需要对可收回金额进行测试，如果可收回金额小于固定资产账面价值，需要计提减值准备。②2007年年末，生产线达到预定可使用状态，该固定资产的入账价值为16474.39万元，2008年计提折旧额=(16473.39—473.39)/10=1600(万元)，计提减值前该生产线的固定资产净值为14873.39(16473.39-1600)万元;固定资产可收回金额为14000万元，因此，可收回金额小于账面价值，应计提减值准备。③计提减值准备的金额=14873.39—14000=873.39(万元)借：资产减值损失873.39贷：固定资产减值准备873.39(4)计算2009年7月1日债务重组时甲公司债务重组利得的金额，并对债务重组进行账务处理甲公司将来应付金额=8000-500=7500(万元)债务重组利得=重组时债务账面余额—将来应付金额=8000—7500=500(万元)借：长期借款  8000贷：短期借款  7500营业外收入——债务重组利得  500(5)计算甲公司转让该生产线发生的损益，并进行账务处理①计算转让前该生产线的账面价值：2009年1-9月应计提折旧额=(14000-473.39)/9×(9/12)=1127.22(万元)2009年9月30日转让前生产线账面净额=原价16473.39—累计折旧2727.22(1600+1127.22)—减值准备873.39=12872.78(万元)②转让生产线发生的亏损=生产线账面净额—转让价款=12872.78—12710=162.78(万元)。借：固定资产清理  12872.78累计折旧  2727.22固定资产减值准备  873.39贷：固定资产  16473.39借：银行存款  12710营业外支出  162.78贷：固定资产清理  12872.78

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下列项目中，按照现行会计制度的规定，销售企业应当作为财务费用处理的是()
A．货方获得的现金折扣
B．购货方获得的商业折扣
C．购货方获得的销售折让
D．购货方放弃的现金折扣

【◆参考答案◆】：A

(6)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2012年12月发生如下经济业务：（1）处置本年购入的可供出售金融资产，收到价款200万元，该项可供出售金融资产处置时账面价值为180万元，其中成本为150万元，本年已确认的公允价值变动为30万元；（2）一项贷款到期结算，收到价款220万元，该项贷款本金为280万元，贷款损失准备余额为50万元；（3）生产车间发生固定资产修理费用15万元。不考虑其他因素，上述业务对A公司12月份营业利润的影响为（）。
A．-5万元
B．25万元
C．35万元
D．40万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：处置可供出售金融资产损益=200-150=50（万元）；贷款到期结算的，一般不会存在借贷方差额，若出现差额，则实质上属于债务重组行为，借方差额计入营业外支出，贷方差额转回资产减值损失，因此本题贷款结算确认的营业外支出金额=280-50-220=10（万元），不影响营业利润；生产车间的固定资产修理费用计入管理费用，不计入生产成本，会影响营业利润；因此上述业务对A公司12月份营业利润的影响为35万元（50-15）。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 在我国会计实务中，下列项目可能引起资产总额增加的有()
A．在建工程完结转同定资产
B．计提到期时一次还本付息持有至到期投资的利息
C．长期股权投资权益法下实际收到的股票股利
D．支付应付职工薪酬
E．转让交易性金融资产取得净收益

【◆参考答案◆】：B, E

【◆答案解析◆】：在建工程完工结转固定资产是资产内部的变化并不引起资产总额发生变化；长期股权投资权益法下实际收到的股票股利不引起资产总额发生变化，只是需要在备查簿上登记新增的股数；支付应付职工薪酬使资产总额减少。

(8)【◆题库问题◆】：[多选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司与乙公司均为增值税-般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年甲、乙公司发生如下业务。(1)8月，甲公司以-台生产经营用设备换入乙公司的-项投资性房地产，交换具有商业实质。甲公司换出设备的原价为200万元，已使用1.5年，已提折旧50万元，已提减值准备20万元，公允价值为160万元。乙公司换出的投资性房地产采用公允价值模式计量，账面余额为140万元，其中成本为100万元，公允价值变动(借方)为40万元，公允价值为170万元。乙公司另向甲公司支付银行存款17.2万元。甲公司为取得上述房地产，用银行存款支付契税、手续费等共计4万元。甲公司换入该项房地产当日将其对外出租，作为投资性房地产核算。乙公司因换出房地产应交营业税9万元，乙公司将换人设备作为固定资产核算。(2)10月，甲公司将-项账面价值为110万元的持有至到期投资与乙公司-项公允价值为100万元的土地使用权相交换，未发生其他款项的收付。

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：选项A，换入固定资产的成本=170-收到的补价10=160(万元);选项C，应交的营业税应计人营业税金及附加;选项D，上述业务对乙公司营业利润的影响=170—140+40—40—9=21(万元)。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 2012年1月1日，长江公司取得新华公司70%的有表决权股份，能够对新华公司实施控制。2012年6月20日，长江公司向新华公司销售一批商品，成本为460万元，售价为560万元（不含增值税）。至2012年12月31日，该批商品已经对外出售20%，2013年度，新华公司将剩余商品全部对外出售。长江公司和新华公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25%。税法规定，企业取得的存货以历史成本作为计税基础。假定长江公司在未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素的影响，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：2013年内部交易存货全部对外出售，不存在未实现的内部交易损益，所以相关递延所得税资产余额为0。2013年12月31日合并财务报表中递延所得税资产的余额为0,2递延所得税资产的发生额=0-20=-20（万元）

(10)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 新华公司在2011年1月5日以银行存款3400万元购入一项无形资产，并支付相关税费50万元，支付该无形资产测试费用50万元，当月测试正常并投入使用。该项无形资产的预计使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。2011年年末，新华公司预计的该项无形资产的可收回金额为2500万元。新华公司于每年年末对无形资产计提减值准备，新华公司计提减值准备后原预计使用年限、摊销方法和预计净残值不变。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：该项无形资产的入账价值=3400+50+50=3500（万元）,2011年的摊销金额=3500÷5=700（万元），计提减值准备前的账面价值=3500-700=2800（万元）。无形资产的可收回金额为2500万元，小于其计提减值准备前的账面价值，所以要计提减值准备，计提减值准备后无形资产的账面价值为2500万元。