(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关资产计税基础的判定中，正确的有（）
A．某交易性金融资产，取得成本为100万元，该时点的计税基础为100万元，会计期末公允价值变为90万元，会计确认账面价值为90万元，税法规定的计税基础保持不变，仍为100万元
B．一项按照成本法核算的长期股权投资，企业最初以1000万元购入，购入时其初始投资成本及计税基础均为1000万元，假设未宣告分配股利，则当期期末长期股权投资的账面价值与计税基础仍为1000万元
C．一项用于出租的房屋，取得成本为500万元，会计处理按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为0。一年后，该投资性房地产的账面价值为400万元，其计税基础为450万元
D．企业支付了3000万元购入另一企业100％的股权（免税合并），购买日被购买方各项可辨认净资产公允价值为2600万元，则企业应确认的合并商誉为400万元，税法规定，该项商誉的计税基础为0
E．购买国债作为持有至到期投资核算，其账面价值等于计税基础

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

【◆答案解析◆】：【该题针对“资产、负债的计税基础”知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关资产减值的说法中正确的是()。
A．资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量现值中，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明该项资产没有发生减值
B．资产存在减值迹象的，都应估计可收回金额，以确认是否发生减值
C．确认减值时应该优先以公允价值减去处置费用之后的净额作为可收回金额
D．如果资产没有出现减值迹象，则企业不需对其进行减值测试

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项B，资产出现减值迹象，在判断是否需要估计可收回金额时，应遵循重要性原则;选项C。没有确凿证据或理由表明，资产预计未来现金流量现值显著高于其公允价值的情况下，可以将公允价值减去处置费用后的净额视为资产的可收回金额;选项D，不管是否出现减值迹象，使用寿命不确定的和尚未达到可使用状态的无形资产和商誉至少应于每年年末进行减值测试。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列项目中，不应计入固定资产入账价值的是()
A．固定资产安装过程中领用生产用原材料负担的增值税
B．固定资产交付使用前发生的借款利息
C．固定资产交付使用后至竣工决算前发生的借款利息
D．固定资产改良过程中领用原材料负担的消费税

【◆参考答案◆】：C

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 关于非同-控制下的企业合并，下列表述中正确的有（）
A．分步实现的企业合并中，购买日是指购买方最终取得对被购买方控制权的日期
B．非同-控制下企业合并对于被合并方账面原确认的商誉应当在合并报表中予以确认
C．吸收合并的情况下，合并方应将取得的被合并方各项可辨认资产、负债等反映在个别财务报表中
D．合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额.应计入资本公积

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：选项B，非同-控制下企业合并对于被合并方账面原确认的商誉不应当在合并报表中予以确认;选项D，该差额应在合并财务报表或个别财务报表中确认为营业外收入。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] B公司2010年内发生下列有关经济业务：(1)购入固定资产支付价款100万元;(2)购入无形资产支付价款200万元;(3)购入投资性房地产支付价款300万元;(4)购入工程物资支付价款10万元;(5)支付在建工程人员薪酬20万元;(6)支付专门借款利息费用30万元，其中资本化利息费用10万元;(7)出售固定资产收到价款200万元，原值为300万元，已计提折旧200万元;(8)出售投资性房地产收到价款600万元，账面价值为500万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

【◆答案解析◆】：选项A和B，"购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金"项目=业务(1)100+业务(2)200+业务(3)300+业务(4)10+业务(5)20=630(万元)选项C和E，填列的金额均为零。选项D，"处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额"项目=业务(7)200+业务(8)600=800(万元)

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司拥有其子公司B公司60%的股份，2×10年期初该长期股权投资账面余额为100万元，2×10年B公司盈利60万元，2×11年B公司盈利80万元，2×10年和2×11年，B公司没有分配现金股利。其他相关资料如下：根据测算，该长期股权投资2×10年末市场公允价值为100万元，处置费用为20万元，预计未来现金流量现值为90万元;2×11年末市场公允价值为130万元，处置费用为15万元，预计未来现金流量为100万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：2×11年末长期股权投资的账面价值为90万元，可收回金额为115万元，可收回金额大于账面价值，没有发生减值，但是根据准则规定，长期股权投资一旦计提减值，以后期间是不可以转回的，所以2×11年末应计提减值准备为零。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较。2×11年12月31日，甲、乙、丙三种存货成本与可变现净值分别为：甲存货成本10万元，可变现净值8万元;乙存货成本12万元，可变现净值15万元;丙存货成本18万元，可变现净值15万元。甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元。假定该企业只有这三种存货，2×11年12月31日应补提的存货跌价准备总额为()。
A．-0.5万元
B．0.5万元
C．2万元
D．5万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【答案解析】本题考察的知识点是：存货的期末计量。(1)甲存货应补提的存货跌价准备额=(10-8)-1=1(万元);(2)乙存货应补提的存货跌价准备=0-2=-2(万元);(3)丙存货应补提的存货跌价准备=(18-15)-1.5=1.5(万元);(4)2×11年12月31日应补提的存货跌价准备总额=1-2+1.5=0.5(万元)。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列项目中，不应计入短期投资取得成本的是()
A．支付的购买价格
B．支付的相关税金
C．支付的手续费
D．支付价款中包含的应收利息

【◆参考答案◆】：D

(9)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司是乙公司的母公司。20X0年甲公司将100件商品销售给乙公司，每件售价3万元，每件成本2万元，销售时甲公司已为该批存货计提存货跌价准备100万元(每件1万元)。20X0年乙公司销售了其中的20件，年末该批存货可变现净值为140万元。20×1年乙公司对外售出40件，年末存货可变现净值为90万元。假定两公司均采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率均为25%。税法规定，企业取得的存货应按历史成本计量。要求：根据上述资料，回答11-12各题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：答案解析:20X0年的抵消分录为：借：营业成本80(母公司销售存货时结转的存货跌价准备)贷：存货-存货跌价准备80借：营业收入300贷：营业成本300借：营业成本80贷：存货8020×0年末集团角度存货成本160万元，可变现净值140万元，存货跌价准备应有余额20万元，已有余额80万元，应转回存货跌价准备60万元。20X0年末子公司角度存货成本240万元，可变现净值140万元，计提存货跌价准备100万元，在合并报表角度应予以抵消。所以合并报表中应转回存货跌价准备160万元(60+100)。借：存货-存货跌价准备160贷：资产减值损失16020X0年末集团角度存货账面价值140万元，计税基础240万元，应确认的递延所得税资产=(240—140)X25%=25(万元)。20X0年末子公司角度存货账面价值140万元，计税基础240万元，应确认的递延所得税资产=(240-140)X25%=25(万元)。所以所得税无需做抵消分录。对“存货”项目的影响额=-80-80+160=0。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 根据资产定义，下列各项中不属于资产特征的有()。
A．资产是企业拥有或控制的经济资源
B．资产预期很可能会给企业带来未来经济利益
C．资产是由企业过去交易或事项形成的
D．资产能够可靠地计量
E．资产预期会给企业带来未来经济利益

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：[答案解析]选项BD，属于资产确认的条件。