(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司记账本位币为人民币，下列属于甲公司境外经营的是（）。
A．A公司为其境外子公司，记账本位币为人民币
B．B公司为其境内联营企业，能够自主经营，以人民币为记账本位币
C．C公司为其境外分支机构，其日常经营由甲公司决定并且其销售取得资金需按期汇回甲公司
D．D公司为其境外子公司，能够独立承担其债权债务，记账本位币为美元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：境外经营有两个方面的含义：一是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构；二是当企业在境内的子公司、联营企业、合营企业或者分支机构，选定的记账本位币与企业的记账本位币不同的，也应当视同境外经营。选项A，虽为境外公司，但是记账本位币与甲公司相同，不属于境外经营；选项B，为境内联营企业，且记账本位币与甲公司相同，不属于境外经营；选项C，虽为境外分支机构，但是其经营活动由甲公司确定，应当选择与甲公司相同的货币作为记账本位币，不属于境外经营。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项损失或损耗，不应记入“营业外支出”科目核算的有（）。
A．非货币性资产交换发生的原材料净损失
B．生产过程中造成的原材料毁损净损失
C．购入的原材料运输途中发生的超定额损耗
D．保管过程中发生的产品被盗净损失

【◆参考答案◆】：A, B, D

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 企业管理部门使用的固定资产发生的下列支出中，属于收益性支出的是()
A．购入时发生的保险费
B．购入时发生的运杂费
C．发生的日常修理费用
D．购入时发生的安装费用

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：购入时发生的保险费、运杂费及安装费作为固定资产成本，发生的日常修理费用记入当期损益，属于收益性支出。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 以下关于使用报告情况说法中不正确的是（）。
A．书面报告的优点是成本低，能提供正式的数字、文本和图表，易于复制、携带、传发等特点，是最常见的内部报告形式
B．口头介绍通常是书面报告的补充形式，并常用于一些紧急状况下
C．为了便于管理，内部报告只采用定期报告形式
D．为了便于管理，内部报告只采用定期报告形式

【◆参考答案◆】：C

(5)【◆题库问题◆】：[单选] J公司于20×7年3月用银行存款6000万元购入不需安装的生产用固定资产。该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为0，按直线法计提折旧。20×7年12月31日，该固定资产公允价值为5544万元，20×8年12月31日该固定资产公允价值为5475万元，假设该公司其他固定资产无减值迹象，则20×9年1月1日J公司固定资产减值准备账面余额为（）万元。
A．0
B．219
C．231
D．156

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：20×7年每月应提折旧6000/240＝25（万元），20×7年应提折旧25×9＝225（万元），即该固定资产20×7年末账面净值为6000－225＝5775（万元），高于公允价值5544万元，应提减值准备5775－5544＝231（万元）；20×8年每月应提折旧5544/（240－9）＝24（万元），20×8年应提折旧24×12＝288（万元），20×8年末该固定资产账面价值为5775－288－231＝5256（万元），低于公允价值5475万元，不需计提减值准备，则20×9年1月1日固定资产减值准备账面余额为231万元。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关资产减值的说法中正确的是()。
A．资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量现值中，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明该项资产没有发生减值
B．资产存在减值迹象的，都应估计可收回金额，以确认是否发生减值
C．确认减值时应该优先以公允价值减去处置费用之后的净额作为可收回金额
D．如果资产没有出现减值迹象，则企业不需对其进行减值测试

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项B，资产出现减值迹象，在判断是否需要估计可收回金额时，应遵循重要性原则;选项C。没有确凿证据或理由表明，资产预计未来现金流量现值显著高于其公允价值的情况下，可以将公允价值减去处置费用后的净额视为资产的可收回金额;选项D，不管是否出现减值迹象，使用寿命不确定的和尚未达到可使用状态的无形资产和商誉至少应于每年年末进行减值测试。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 2012年6月30日，甲公司以1500万元从二级市场上购人乙公司股票500万股，另支付手续费20万元。甲公司于7月15日收到乙公司于4月30日宣告分派的现金股利50万元。甲公司准备近期出售该股票。2012年12月20日，甲公司出售该股票取得价款2300万元。计算甲公司因该投资确认的处置损益为()。
A．800万元
B．850万元
C．830万元
D．780万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司取得该股票的初始投资成本=1500—50=1450(万元)，应确认的处置损益=2300-1450—850(万元)。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 黄河股份有限公司（以下简称黄河公司）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。黄河公司2013年至2015年有关交易和事项如下：（1）2013年度①2013年1月1日，黄河公司以3600万元的价格购买黄山公司普通股股票1000万股，股权转让过户手续于当日完成。购买黄山公司股份后，黄河公司持有黄山公司10%的股份，作为可供出售金融资产核算。假定不考虑购买时发生的相关税费。②2013年3月10日，黄河公司收到黄山公司同日宣告并派发的2012年度现金股利100万元、股票股利200万股。黄山公司2012年度利润分配方案为每10股派发现金股利1元、每10股发放2股股票股利。③2013年6月30日，黄河公司以1037.17万元的价格购买黄山公司发行的面值总额为1000万元的公司债券（不考虑购买发生的相关税费），作为持有至到期投资核算，在每年6月30日和12月31日分别计提利息，债券的实际年利率为6%。该债券系黄山公司2013年6月30日发行、期限为2年的公司债券，面值总额为15000万元，票面年利率为8%，每年1月1日和7月1日付息两次。④2013年6月30日和12月31日可供出售金融资产的公允价值分别为3700万元和3850万元。⑤2013年度黄山公司实现净利润2800万元。⑥2013年12月31日持有至到期投资预计未来现金流量现值为1030万元。（2）2014年度①2014年1月1日，黄河公司收到2013年下半年债券利息。②2014年3月1日，黄河公司收到黄山公司同日宣告并派发的2013年度现金股利240万元。黄山公司2013年度利润分配方案为每10股派发现金股利2元。③2014年5月31日，黄河公司与黄山公司第一大股东X公司签订股权转让协议。协议规定，黄河公司以每股3.5元的价格购买X公司持有的黄山公司股票3000万股。黄河公司于6月20日向X公司支付股权转让价款10500万元。股权转让过户手续于7月2日完成，当日黄河公司原持有的黄山公司股票的公允价值为3900万元，假定不考虑购买时发生的相关税费。2014年7月2日黄山公司可辨认净资产公允价值为32800万元。交易日，黄山公司除一项固定资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为600万元，公允价值为1000万元，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。黄河公司对黄山公司追加投资后能够对黄山公司施加重大影响。④2014年7月1日收到2014年上半年债券利息。⑤2014年度黄山公司实现净利润7000万元，其中1月至6月实现净利润3000万元，7月至12月实现净利润4000万元。⑥2014年12月31日持有至到期投资预计未来现金流量现值为1000万元。（3）2015年度①2015年1月1日收到2014年下半年债券②2015年1月10日将上述债券出售，收到款项1002万元并存入银行。③2015年3月20日，黄河公司收到黄山公司派发的2014年度股票股利420万股。黄山公司2014年度利润分配方案为每10股派发股票股利1股。④2015年12月31日，黄山公司因可供出售金融资产公允价值变动减少其他综合收益100万元。⑤2015年度黄山公司实现净利润8000万元。（4）其他有关资料如下：①除上述交易之外，黄河公司与黄山公司之间未发生其他交易。②黄山公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外，未发生引起股东权益变动的其他交易和事项。③假定不考虑内部交易和所得税的影响。④黄河公司按净利润的10%提取盈余公积。要求：（1）编制黄河公司2013年对黄山公司股权投资和持有至到期投资相关的会计分录。（2）编制黄河公司2014年对黄山公司股权投资和持有至到期投资相关的会计分录。（3）编制黄河公司2015年对黄山公司股权投资和持有至到期投资相关的会计分录。

【◆参考答案◆】：（1）2013年度①2013年1月1日借：可供出售金融资产一成本3600贷：银行存款3600②2013年3月10日借：应收股利100贷：投资收益100借：银行存款100贷：应收股利100③2013年6月30日借：持有至到期投资一成本1000一利息调整37.17贷：银行存款1037.17借：可供出售金融资产一公允价值变动100（3700-3600）贷：其他综合收益100④2013年12月31日借：应收利息40（1000×8%×6/12）贷：持有至到期投资一利息调整8.88投资收益31.12（1037.17×6%×6/12）2013年12月31日持有至到期投资的账面价值=1037.17-8.88=1028.29（万元），未来现金流量现值为1030万元，不需计提减值准备。借：可供出售金融资产一公允价值变动150（3850-3700）贷：其他综合收益150（2）2014年度①2014年1月1日借：银行存款40贷：应收利息40②2014年3月1日借：应收股利240贷：投资收益240借：银行存款240贷：应收股利240③2014年6月20日借：预付账款10500贷：银行存款10500④2014年6月30日借：应收利息40（1000×8%×6/12）贷：持有至到期投资一利息调整9.15投资收益30.85［（1037.17-8.88）×6%×6/12］⑤2014年7月1日借：银行存款40贷：应收利息40⑥2014年7月2日追加投资借：长期股权投资一投资成本10500贷：预付账款10500将原可供出售金融资产转入长期股权投资借：长期股权投资一投资成本3900贷：可供出售金融资产一成本3600一公允价值变动250投资收益50借：其他综合收益250贷：投资收益250追加投资时被投资单位股本总额=（1000+200）÷10%=12000（万股），黄河公司追加投资部分持股比例=3000/12000×100%=25%，对黄山公司总的投资持股比例为35%（10%+25%）。初始投资成本14400万元（10500+3900）大于其享有黄山公司可辨认净资产公允价值的份额11480万元（32800×35%），不调整长期股权投资成本。⑦2014年12月31日借：长期股权投资一损益调整1393｛［4000-（1000-600）÷10×6/12］×35%｝贷：投资收益1393借：应收利息40（1000×8%×6/12）贷：持有至到期投资一利息调整9.43投资收益30.57［（1028.29-9.15）×6%×6/12］2014年12月31日持有至到期投资的账面价值=1037.17-8.88-9.15-9.43=1009.71（万元），未来现金流量现值为1000万元，应计提减值准备=1009.71-1000=9.71（万元）。借：资产减值损失9.71贷：持有至到期投资减值准备9.71（3）2015年度①2015年1月1日借：银行存款40贷：应收利息40②2015年1月10日借：银行存款1002持有至到期投资减值准备9.71贷：持有至到期投资一成本1000一利息调整9.71（37.17-8.88-9.15-9.43）投资收益2③2015年12月31日借：其他综合收益35贷：长期股权投资一其他综合收益35（100×35%）④2015年按照权益法核算确认投资收益借：长期股权投资一损益调整2786{［8000-（1000-600）÷10］×35%}贷：投资收益2786

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司以一项交易性金融资产换入乙公司生产的一件A产品。该项交易性金融资产的账面价值为430万元，其中成本为410万元，公允价值变动为20万元，当日的公允价值为460万元;乙公司用于交换的A产品的成本为380万元，不含税公允价值(等于计税基础)为440万元，甲公司另支付给乙公司补价54.8万元。乙公司为换入该项金融资产另支付手续费等2.4万元。甲公司将换入的A产品作为生产用固定资产核算，乙公司将换入的金融资产仍作为交易性金融资产核算。假定该项交易具有商业实质。下列有关上述交换中甲公司与乙公司的会计处理中，正确的有()。
A．甲公司换入固定资产的入账价值为440万元
B．乙公司换入金融资产的入账价值为462.4万元
C．甲公司应确认的投资收益为50万元
D．乙公司应确认的损益为60万元

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：【知识点】以公允价值计量的非货币性资产交换的会计处理【答案解析】甲公司的会计分录为：借：固定资产440应交税费——应交增值税(进项税额)74.8贷：交易性金融资产——成本410——公允价值变动20银行存款54.8投资收益30借：公允价值变动损益20贷：投资收益20乙公司的会计分录为：借：交易性金融资产——成本460银行存款54.8贷：主营业务收入440应交税费——应交增值税(销项税额)74.8借：投资收益2.4贷：银行存款2.4借：主营业务成本380贷：库存商品380

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：甲公司有关商誉及其他资料如下：(1)甲公司在2011年12月1日，以1600万元的价格吸收合并了乙公司。在购买日，乙公司可辨认资产的公允价值为2500万元，负债的公允价值为1000万元，甲公司确认了商誉100万元。乙公司的全部资产划分为两条生产线——A生产线(包括有X、Y、Z三台设备)和B生产线(包括有S、T两台设备)，A生产线的公允价值为1500万元(其中：X设备为400万元、Y设备500万元、Z设备为600万元)，B生产线的公允价值为1000万元(其中：S设备为300万元、T设备为700万元)，甲公司在合并乙公司后，将两条生产线认定为两个资产组。两条生产线的各台设备预计尚可使用年限均为5年，预计净残值均为0，采用直线法计提折旧。(2)甲公司在购买日将商誉按照资产组入账价值的比例分摊至资产组，即A资产组分摊的商誉价值为60万元，B资产组分摊的商誉价值为40万元。(3)2012年，由于A.B生产线所生产的产品市场竞争激烈，导致生产的产品销路锐减，因此，甲公司于年末进行减值测试。(4)2012年末，甲公司无法合理估计A.B两生产线公允价值减去处置费用后的净额，经估计A.B生产线未来5年现金流量及其折现率，计算确定的A.B生产线的现值分别为1000万元和820万元。甲公司无法合理估计X、Y、Z和S、T的公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值。要求：

【◆参考答案◆】：首先，计算 A.B资产组和各设备的账面价值 A资产组不包含商誉的账面价值=1500-1500/5=1200(万元) 其中：X设备的账面价值=400-400/5=320(万元) Y设备的账面价值=500-500/5=400(万元) Z设备的账面价值=600-600/5=480(万元) B资产组不包含商誉的账面价值=1000-1000/5=800(万元) 其中：S设备的账面价值=300-300/5=240(万元) T设备的账面价值=700-700/5=560(万元) 其次，对不包含商誉的资产组进行减值测试，计算可收回金额和减值损失。 ①A资产组的可收回金额为1000万元小于其不包含商誉的账面价值1200万元，应确认资产减值损失200万元。 ②B资产组的可收回金额为820万元，大于其不包含商誉的账面价值800万元，不确认减值损失。 第三，对包含商誉的资产组进行减值测试，计算可收回金额和减值损失。 ①A资产组包含商誉的账面价值=1500-1500/5+60=1260(万元)，A资产组的可收回金额为1000万元小于其包含商誉的账面价值1260万元，应确认资产减值损失260万元。 减值损失260万元应先抵减分摊到资产组的商誉的账面价值60万元，其余减值损失200万元再在X、Y、Z设备之间按账面价值的比例进行分摊。 X设备分摊的减值损失=200×320/1200=53.33(万元) Y设备应分摊的减值损失=200×400/1200=66.67(万元) Z设备应分摊的减值损失=200×480/1200=80(万元) ②B资产组包含商誉的账面价值=1000-1000/5+40=840(万元) B资产组的可收回金额为820万元 B资产组的可收回金额820万元小于其包含商誉的账面价值840万元，应确认资产减值损失20万元。抵减分摊到资产组的商誉的账面价值20万元，B资产组可辨认资产未发生减值损失。 (2)甲公司应编制的会计分录如下: 借：资产减值损失 80(60+20) 贷：商誉减值准备 80 借：资产减值损失 200 贷：固定资产减值准备——X设备 53.33 ——Y设备 66.67 ——Z设备 80