(1)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 甲公司为增强营运能力，决定新建一艘大型船舶，所需资金通过发行可转换公司债券筹集。发生的相关交易资料如下。（1）2009年12月1日甲公司召开临时股东大会，本次会议以记名投票方式审议通过了《关于甲公司发行可转换公司债券的议案》，同意于2010年1月1日按面值发行5年期、到期一次还本、分期付息（次年1月1日支付上年度利息）、票面年利率为6%的可转换公司债券5000万元，款项于发行当日收存银行并专户存储，不考虑发行费用。债券发行2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元（按债券面值转股，假设转股时应付利息已全部支付），股票面值为每股1元。2010年1月1日二级市场上与甲公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权的债券的市场利率为9%。［（P/F，9%，5）=0.6499；（P/A，9%，5）=3.8897］（2）乙造船企业承接了甲公司该船舶制造项目，与甲公司签订了总金额为5000万元的固定造价合同。乙企业合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程已于2010年2月1日开工，预计2012年9月完工。最初预计的工程总成本为4000万元，至2011年底，由于材料价格上涨等因素影响，预计工程总成本上升至5200万元。乙企业于2012年7月提前两个月完成了建造合同，工程质量优良，甲公司同意支付奖励款100万元。假设不考虑增值税的影响。乙企业建造该工程的其他有关资料如下表所示：（3）经临时股东大会授权，2010年2月9日甲公司利用项目闲置资金购入丙公司股票400万股作为交易性金融资产，实际支付价款3380万元（其中含相关税费20万元）。5月28日甲公司以每股8.35元的价格卖出丙公司股票250万股，支付相关税费12万元，所得款项于次日收存银行。6月30日丙公司股票收盘价为每股7.10元。8月28日甲公司以每股9.15元的价格卖出丙公司股票150万股，支付相关税费6万元，所得款项于次日收存银行。不考虑股票交易应交纳的所得税。（4）甲公司发行可转换公司债券募集资金的专户存款在2010年资本化期间内实际取得的存款利息收入为25万元。要求（答案以万元为单位，计算结果保留两位小数）：（1）计算甲公司发行的可转换公司债券负债成份与权益成份的公允价值。（2）计算甲公司新建投资项目2010年度的借款费用资本化金额。（3）假设甲公司可转换债券的持有人在2012年1月1日全部行使转换权，计算该事项对甲公司所有者权益的影响。（4）分析判断建造合同业务中，影响乙企业利润表中"营业利润"项目的因素有哪些，并计算2010年和2011年利润表中"营业利润"项目的金额（假设乙企业除此业务外当期未发生其他业务）。

【◆参考答案◆】：（1）可转换公司债券负债成份的公允价值=5000×6%×（P/A，9%，5）+5000×（P／F，9%，5）=4416.41（万元）权益成份的公允价值=5000-4416.41=583.59（万元）（2）进行暂时性投资取得的投资收益=250×8.35+150×9.15-3380-12-6=62（万元）2010年度借款费用资本化金额=4416.41×9%×11／12-62-25=277.35（万元）【参考分录：2010年初发行债券：借：银行存款5000应付债券--可转换公司债券（利息调整）583.59贷：应付债券--可转换公司债券（面值）5000其他权益工具583.592010年底计提利息：借：在建工程（4416.41×9%×11／12）364.35财务费用33.13贷：应付利息300应付债券--可转换公司债券（利息调整）97.48借：应收利息25贷：在建工程25借：银行存款25贷：应收利息252010年2月9日取得股票：借：交易性金融资产3360投资收益20贷：银行存款33802010年处置的累计结转：借：银行存款3442贷：交易性金融资产3360投资收益82借：投资收益62贷：在建工程62（交易性金融资产持有期间的净损益，原计入投资收益，现冲减在建工程成本）2011年1月1日支付利息：借：应付利息300贷：银行存款300】（3）方法一：转股时增加的股本=5000/10=500（万元）甲公司增加的"资本公积--股本溢价"=应付债券的摊余成本+权益成份的公允价值-转股时增加的股本-4416.41+（4416.41×9%-5000×6%）+{［4416.41+（4416.41×9%-5000×6%）］×9%-5000×6%）+583.59-500=4703.73（万元）转股时对甲公司所有者权益的影响额=500+4703.73-583.59=4620.14（万元）方法二：转股时对甲公司所有者权益的影响额=转股时应付债券的摊余成本=4416.41+（4416.41×9%-5000×6%）+{［4416.41+（4416.41×9%-5000×6%）］×9%-5000×6%）=4620.14（万元）（4）影响乙企业"营业利润"项目的因素有确认的主营业务收入、主营业务成本及计提存货跌价准备记入"资产减值损失"的金额。2010年的完工进度=1000÷4000×100%=25%2010年确认的合同收入=5000×25%=1250（万元）2010年确认的合同费用=4000×25%=1000（万元）2010年确认的合同毛利=1250-1000=250（万元）2010年"营业利润"项目的金额=1250-1000=250（万元）2011年的完工进度=3640÷5200×100%=70%2011年确认的合同收入=5000×70%-1250=2250（万元）2011年确认的合同费用=5200×70%-1000=2640（万元）2011年确认的合同毛利=2250-2640=-390（万元）2011年确认的合同预计损失=（5200-5000）×（1-70%）=60（万元）2011年"营业利润"项目的金额=2250-2640-60=-450（万元）

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，属于企业存货内容的有()。
A．在产品
B．工程物资
C．包装商品储备的包装物
D．约定未来购入的商品
E．为外单位加工修理代修品发生的修理费

【◆参考答案◆】：A, C, E

【◆答案解析◆】：【答案解析】选项B，工程物资属非流动资产，不属于存货的核算范围;选项D，约定未来购入的商品目前不能确认为存货。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于非同一控制下企业合并发生的直接相关费用，说法正确的有（）
A．以权益性证券作为合并对价的，与发行有关的佣金、手续费等，不管其与企业合并是否直接相关，均应从所发行权益性证券的发行溢价收入中扣除
B．一般情况下，非同一控制下企业合并进行合并过程中发生的各项直接相关费用，应于发生时费用化，借记"管理费用"等科目，贷记"银行存款"等科目
C．以发行债券方式进行的企业合并，与发行有关的佣金、手续费等应计入负债的初始计量金额中，如是折价发行，则增加折价金额；如是溢价发行，则减少溢价金额
D．某部门为了寻找相关的购并机会，维持该部门日常运转的有关费用，属于与企业合并直接相关的费用
E．合并方为进行企业合并而支付的换出资产的评估费、咨询费等属于为进行企业合并发生的有关费用

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：企业专设的购并部门发生的日常管理费用，如果该部门的设置并不是与某项企业合并直接相关，而是企业的一个常设部门，其设置目的是为了寻找相关的购并机会等，维持该部门日常运转的有关费用不属于与企业合并直接相关的费用，应当于发生时费用化计入当期损益，故选项D不正确。合并方为进行企业合并而支付的换出资产的评估费、咨询费等要属于换出资产的处置损益，并不属于合并方为进行企业合并发生的有关费用。故选项E不正确。【该题针对"非同一控制下相关费用的处理"知识点进行考核】

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 2010年6月1日，甲公司（增值税一般纳税人）购入一台不需要安装的生产设备，设备买价300万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为51万元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为8年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2011年12月31日因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为2l0万元，处置费用为15万元；如果继续使用，预计未来产生现金流量的现值为170万元。假定计提减值后该设备的预计使用寿命以及折旧方法均不变，净残值为0。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：2012年度甲公司该项设备应计提的折旧额=195/（8-1.5）=30（万元），该项设备对2012年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的影响金额=195-30=165（万元），或该项设备对2012年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的影响金额=300-（52.5+30）-52.5=165（万元）。

(5)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司20×6年取得公司40%股权，实际支付价款为3500万元，投资时乙公司可辩认净资产公允价值为8000万元(各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。甲公司能够对乙公司施加重大影响。甲公司投资后至20×7年末，乙公司累计实现净利润1000万元，未作利润分配;因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积50万元。乙公司20×8年度实现净利润800万元，其中包括因向甲公司借款而计入当期损益的利息费用80万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关存货会计处理的表述中，正确地有()
A．因自然灾害造成的存货净损失，计入营业外支出
B．随商品出售单独计价的包装物成本，计入其他业务支出
C．一般纳税人进口原材料交纳的增值税，计入相关原材料的成本
D．结转商品销售成本时，将相关存货跌价准备调整主营业务成本
E．因非货币性交易换出存货而同时结转的已计提跌价准备，不冲减当期管理费用

【◆参考答案◆】：A, B, E

【◆答案解析◆】：一般纳税人进口原材料交纳的增值税，不计入相关原材料的成本;结转商品销售成本时，将相关存货跌价准备调整管理费用。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司于2009年1月1日从股票二级市场以公允价值每股15元购入乙公司股票300万股划分为可供出售金融资产，另支付相关费用40万元。2009年5月10日乙公司按照每10股1.2元支付现金股利，2009年12月31日，该股票的市场价格为每股13元;甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。2010年，受金融危机影响，乙公司业绩大幅下降。至2010年12月31日，该股票的市场价格下跌至每股6元;甲公司预计该股票的价格下跌为非暂时性的。2011年经济状况好转，乙公司业绩得到回升，至12月31日，该股票的市场价格为11元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素,回答问题。以下关于该项可供出售金融资产的处理，表述正确的有()。
A．2009年12月31日确认其减值损失为640万元
B．2010年12月31日确认其减值损失为2740万元
C．2010年12月31日从资本公积转出的该项金融资产公允价值累计下降为640万元
D．2011年转回其减值1500万元计入资本公积
E．2011年12月31日该项股票投资账面价值为3300万元

【◆参考答案◆】：B, C, D, E

【◆答案解析◆】：【答案解析】选项A，2009年不符合确认减值的条件;选项B，2010年减值损失=(15×300+40)-6×300=2740(万元);选项C，从资本公积转出的公允价值累计下降=4540-13×300=640(万元);选项D，2011年转回损失=(11-6)×300=1500(万元)。

(8)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 2007年1月1日，恒通公司以银行存款500万元取得远大公司80%的股份，恒通公司与远大公司在合并前后均不受同一控制。合并当日远大公司所有者权益的账面价值为700万元，可辨认净资产公允价值为800万元。2007年5月2日，远大公司宣告分配2006年度现金股利100万元，2007年度远大公司实现利润200万元。2008年5月2日，远大公司宣告分配现金股利300万元，2008年度远大公司实现利润300万元。2009年5月2日，远大公司宣告分配现金股利200万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：在收回投资后，对天马公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算，并对剩余持股比例40%部分对应的长期股权投资的账面价值进行追溯调整。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：甲公司对存货按照单项计提存货跌价准备，20×8年年末关于计提存货跌价准备的资料如下：(1)库存商品甲，账面余额为300万，已计提存货跌价准备30万元。按照一般市场价格预计售价为400万元，预计销售费用和相关税金为10万元。(2)库存商品乙，账面余额为500万，未计提存货跌价准备。库存商品乙中，有40%已签订销售合同，合同价款为230万元;另60%未签订合同，按照一般市场价格预计销售价格为290万元。库存商品乙的预计销售费用和税金为25万元。(3)库存材料丙因改变生产结构，导致无法使用，准备对外销售。丙材料的账面余额为120万元，预计销售价格为110万元，预计销售费用及相关税金为5万元，未计提跌价准备。(4)库存材料丁20吨，每吨实际成本1600元。全部20吨丁材料用于生产A产品10件，A产品每件加工成本为2000元，每件一般售价为5000元，现有8件已签订销售合同，合同规定每件为4500元，假定销售税费均为销售价格的10%。丁材料未计提存货跌价准备。要求：

【◆参考答案◆】：(1)库存商品甲 可变现净值=400-10=390万元，库存商品甲的成本为300万元，小于可变现净值，所以应将已经计提的存货跌价准备30万元转回。 借：存货跌价准备30 贷：资产减值损失30 (2)库存商品乙 有合同部分的可变现净值=230-25×40%=220(万元) 有合同部分的成本=500×40%=200(万元) 因为可变现净值高于成本，不计提存货跌价准备 无合同部分的可变现净值=290-25×60%=275(万元) 无合同部分的成本=500×60%=300(万元) 因可变现净值低于成本25元，须计提存货跌价准备25万元 借：资产减值损失25 贷：存货跌价准备25 (3)库存材料丙 可变现净值=110-5=105(万元) 材料成本为120万元，须计提15万元的跌价准备 借：资产减值损失15 贷：存货跌价准备15 (4)库存材料丁，因为是为生产而持有的，所以应先计算所生产的产品是否贬值 有合同的A产品可变现净值=4500×(1-10%)×8=32400(元) 无合同的A产品可变现净值=5000×(1-10%)×2=9000(元) 有合同的A产品成本=1600×20/10×8+2000×8=41600(元) 无合同的A产品成本=1600×20/10×2+2000×2=10400(元) 由于有合同和无合同的A产品的可变现净值都低于成本，说明有合同和无合同的A产品耗用的丁材料期末应均按照成本与可变现净值孰低计量。 有合同的A产品耗用的丁材料的可变现净值=4500×(1-10%)×8-2000×8=16400(元) 有合同的A产品耗用的丁材料的成本=20×1600×(8/10)=25600(元) 有合同部分的丁材料须计提跌价准备25600-16400=9200(元)无合同的A产品耗用的丁材料的可变现净值=5000×(1-10%)×2-2000×2=5000(元) 无合同部分的丁材料成本=20×1600×(2/10)=6400(元) 无合同部分的丁材料须计提跌价准备6400-5000=1400(元) 故丁材料须计提跌价准备共计10600元。 借：资产减值损失10600 贷：存货跌价准备10600

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司采用融资租赁方式租入一台大型设备，该设备的入账价值为1200万元，租赁期为10年，与承租人相关的第三方提供的租赁资产担保余值为200万元，预计清理费用为50万元。该设备的预计使用年限为10年，预计净残值为120万元。甲公司采用年限平均法对该租入设备计提折旧。甲公司每年对该租入设备计提的折旧额为()
A．105万元
B．108万元
C．113万元
D．120万元

【◆参考答案◆】：A