(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列情况投资企业不应该终止采用权益法核算而改为成本法核算的有()。
A．投资企业对被投资单位仍然具有重大影响，且公允价值不能可靠计量的
B．投资企业因追加投资，持股比例由原来的30%变为50%
C．投资企业对被投资单位仍然具有共同控制，且公允价值不能可靠计量的
D．投资企业因减少投资对被投资单位不再具有共同控制、重大影响，且公允价值不能可靠计量的
E．投资企业因减少投资对被投资单位不再具有重大影响，且公允价值不能可靠计量的

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：【答案解析】根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定，投资企业因减少投资等原因对被投资单位不再具有共同控制或重大影响的，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，应当改按成本法核算，并以权益法下长期股权投资的账面价值作为按照成本法核算的初始投资成本。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲企业为一工业企业，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。甲企业按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积，甲企业2013年度财务报告于2014年3月31日经董事会批准对外报出。2014年2月6日，甲企业发现2013年漏记某项生产设备折旧费用50万元，金额较大。对于上述事项，下列说法中不正确的是()
A．甲企业应将该事项作为资产负债表日后非调整事项处理
B．如果该生产设备生产的产品尚未完工，漏计的折旧费用不影响当期损益
C．如果该生产设备生产的产品已全部完工，但尚未对外销售，甲企业应借记"库存商品"，贷记"累计折旧"
D．如果该生产设备生产的产品已全部完工并已对外销售，甲企业应借记"以前年度损益调整"，贷记"累计折旧"

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：甲企业漏记的生产设备折旧费用50万元，金额较大，应作为资产负债表日后调整事项处理，选项A错误。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司20×0年1月1日购入乙公司80%股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司。20×0年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为2000万元，无其他所有者权益变动。20×0年末，甲公司合并财务报表中少数股东权益为825万元。20×1年度，乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为5000万元，无其他所有者权益变动。20×1年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8500万元。下列各项关于甲公司20×0年度和20×1年度合并财务报表列报的表述中，正确的有()
A．20×1年度少数股东损益为0
B．20×0年度少数股东损益为400万元
C．20×1年12月31日少数股东权益为0
D．20×1年12月31日股东权益总额为5925万元
E．20×1年12月31日归属于母公司股东权益为6100万元

【◆参考答案◆】：B, D, E

【◆答案解析◆】：2×01年少数股东损益金额为-5000×20%=-1000(万元)，选项A错误;20×0年少数股东损益为2000×20%=400(万元)，选项B正确;20×1年少数股东权益金额=825-5000×20%=-175(万元)，选项C错误;20×1年归属于母公司的股东权益=8500+2000×80%-5000×80%=6100(万元)，选项E正确;20×1年股东权益总额=20×1年归属于母公司的股东权益+20×1年少数股东权益(-175)=5925(万元)，选项D正确。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，有关资料如下：(1)2006年12月31日，委托证券公司以7764万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为8000万元，票面年利率为4.5%，实际年利率为5.64%，每年付息一次，到期后按面值偿还，支付的发行费用20万元，发行期间冻结资金产生的利息收入为11万元。(2)生产线建造工程采用出包方式，于2007年1月1日开始动工，发行债券所得款项当日全部支付给建造承包商，2008年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态。(3)假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日，2010年1月10日支付2009年度利息，一并偿付面值。(4)所有款项均以银行存款收付。(5)乙公司于2006年12月31日自证券市场购得甲公司改行的公司债券，面值为2500万元，支付交易费用12万元。经测算此债券的内含报酬率为5.41%。2007年末受市场利率提高的影响，该债券发生贬值，经测算此债券的可收回价值为2100万元，2009年3月1日乙公司将此债券出售，售价为1900万元，假定无相关税费。要求：

【◆参考答案◆】：(1)甲公司的会计处理如下： ①甲公司每年的利息费用计算表 年份年初摊余成本利息费用票面利息追加本金 2007年7755.00437.38360.0077.38 2008年7832.38441.75360.0081.75 2009年7914.13445.878360.000.00 ②甲公司每年的会计分录如下： 2006年12月31日发行债券 借：银行存款7755 应付债券——利息调整245 贷：应付债券——面值8000 2007年12月31日计提利息 借：在建工程437.38 贷：应付债券——利息调整77.38 应付利息360 2008年12月31日计提利息 借：在建工程441.75 贷：应付债券——利息调整81.75 应付利息360 2009年12月31日计提利息 借：财务费用445.87 贷：应付债券——利息调整85.87 应付利息360 2010年1月10日付息还本 借：应付债券——面值8000 应付利息360 贷：银行存款8360 (2)乙公司的会计处理如下： ①乙公司2006年12月31日购入甲公司债券时： 借：持有至到期投资――成本2500 贷：持有至到期投资――利息调整61.75 银行存款2438.25(=7764×2500/8000+12) ②乙公司2007年的利息收益计算表 年份年初摊余成本利息收益票面利息追加本金 2007年2438.25131.91112.5019.41 ③2007年12月31日乙公司计提利息收益 借：应收利息112.5(=2500×4.5%) 持有至到期投资――利息调整19.41 贷：投资收益131.91 ④2007年末该债券的账面余额为2457.66(=2438.25+19.41)，相比此时的可收回价值2100万元，发生贬值357.66万元，应作如下减值处理： 借：资产减值损失357.66 贷：持有至到期投资减值准备357.66 ⑤乙公司2008年的利息收益计算表 年份年初摊余成本利息收益票面利息追加本金 2008年2100.00113.61112.501.11 借：应收利息112.5(=2500×4.5%) 持有至到期投资――利息调整1.11 贷：投资收益113.61 ⑥2009年3月1日出售该债券时： 借：银行存款1900 持有至到期投资――利息调整41.23(=61.75-19.41-1.11) 持有至到期投资减值准备357.66 投资收益201.11 贷：持有至到期投资――成本2500

(5)【◆题库问题◆】：[多选,A4型题,A3/A4型题] 公司和乙公司均为增值税-般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司以在建的工程和生产用A设备与乙公司的生产用B设备、专利权进行交换，假定不具有商业实质，A设备和B设备均为2010年购买的。具体资料如下。(1)甲公司换出：①在建的工程：已发生的成本为300万元;税务部门核定应交营业税15万元;②A设备：原值为300万元，已计提折旧100万元;税务部门核定应交增值税34万元。(2)乙公司换出：①B设备：原值为310万元，折旧为10万元;税务部门核定应交增值税51万元;②专利权：初始成本200万元，累计摊销额20万元;税务部门核定应交营业税9万元。

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：答案解析:换人在建工程的成本=(300+51+180+9-34)×300/(300+200)=303.6(万元) 换人A设备的成本=(300+51+180+9-34)×200/(300+200)=202.4(万元) 计入营业外支出的金额=0(万元)

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 按照我国企业会计准则的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，应确认递延所得税的是（）
A．因非同一控制下企业合并所产生的商誉
B．期末因公允价值变动调增可供出售金融资产账面价值
C．企业自行研发新产品所形成的无形资产（非企业合并产生），其账面价值和计税基础之间的差额
D．企业以融资租赁方式租入的固定资产，其初始确认时账面价值和计税基础之间的差额

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项A，按照准则规定，因确认企业合并中产生的商誉的递延所得税负债会进一步增加商誉的账面价值，会影响到会计信息的可靠性，而且增加了商誉的账面价值以后可能很快就要计提减值准备，同时商誉账面价值的增加还会进一步产生应纳税暂时性差异，使得递延所得税负债和商誉的价值变化，不断发生循环。因此，对于企业合并中产生的商誉，其账面价值和计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，准则规定不确认相关的递延所得税负债。选项CD，均属于企业发生的不属于企业合并，且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额的事项，其所产生暂时性差异按照所得税准则规定，也不予以确认。【该题针对"递延所得税的确认与计量（综合）"知识点进行考核】

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 企业管理部门使用的固定资产发生的下列支出中，属于收益性支出的是()
A．购入时发生的保险费
B．购入时发生的运杂费
C．发生的日常修理费用
D．购入时发生的安装费用

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：购入时发生的保险费、运杂费及安装费作为固定资产成本，发生的日常修理费用记入当期损益，属于收益性支出。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 甲股份有限公司于2010年4月15日，发现2008年9月20日误将购入600000元固定资产的支出计入管理费用，对利润影响较大。假定2009年度的报表尚未批准报出和已经报出两种情况下，甲公司的处理分别有（）
A．调整2008年度会计报表相关项目的期初数
B．调整2009年度会计报表相关项目的期初数
C．调整2008年度会计报表相关项目的期末数
D．调整2010年度会计报表相关项目的期初数
E．调整2010年度会计报表相关项目的期末数

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：资产负债表日后期间发现报告年度以前年度的重要差错，应当调整以前年度的相关项目，即调整报告年度报表相关项目的期初数。非日后期间发现前期重要差错，影响损益的，应调整发现差错当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整。因此，选项BD正确。【该题针对"前期差错更正的会计处理"知识点进行考核】

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价20万美元，当日的市场汇率为1美元=8.25元人民币。投资合同约定汇率为1美元=8.20元人民币。另发生运杂费2万元人民币，进口关税5万元人民币，安装调试费3万元人民币。该设备的入账价值为()万元人民币。
A．164
B．170
C．174
D．175

【◆参考答案◆】：D

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司自20X7年初开始自行研究开发一项非生产用新专利技术，20X8年7月专利技术获得成功，达到预定用途。20X7年在研究开发过程中发生材料费200万元、人工工资50万元，以及其他费用30万元，共计280万元，其中，符合资本化条件的支出为200万元;20X8年在研究开发过程中发生材料费100万元(假定不考虑相关税费)、人工工资30万元，以及其他费用20万元，共计150万元，其中，符合资本化条件的支出为120万元。无形资产摊销期限为5年,假设企业于每年年末或开发完成时对不符合资本化条件的开发支出转入管理费用,则对20X8年损益的影响为()。
A．110万元
B．94万元
C．30万元
D．62万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：【答案解析】无形资产成本=200+120=320(万元),对20X8年损益的影响=(150-120)+320÷5×6/12=62(万元)。