(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲股份有限公司(以下简称甲公司)2010年发生如下资产置换业务：（1）10月，甲公司用一台已使用三年的A设备从乙公司换入一台B设备，为换入B设备支付相关税费10000元，从乙公司收取银行存款35100，其中收取的补价为30000元。A设备的账面原价为500000元，原预计使用年限为5年，原预计净残值率为5％，并采用年数总和法计提折旧，未计提减值准备；B设备的账面原价为240000元，已提折旧30000元。置换时，A．B设备的公允价值分别为250000元和220000元。假定该交换具有商业实质。（2）11月，甲公司以一台生产经营用固定资产（动产）换入乙公司的一项长期股权投资。换出固定资产的账面原价为1200万元，已计提折旧50万元，未计提减值准备，公允价值为1250万元；长期股权投资的账面价值为1320万元，未计提减值准备，公允价值为1200万元；乙公司另外向甲公司支付银行存款50万元。甲公司为换入长期股权投资办理过户发生手续费用5万元。假定该交换不具有商业实质。甲乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，回答下列各题。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：甲公司换出A设备的账面价值＝500000－[500000×（1－5％）×（5/15＋4/15＋3/15）]＝120000（元），选项A正确；甲公司换入B设备的入账价值＝250000－30000+10000＝230000（元）。选项D正确，选项B．C不正确。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 以下关于从事业务金融企业说法正确的有（）。
A．从事商业银行业务的金融企业，资本充足率不得低于8％，核心资本充足率不得低于4％
B．从事保险业务的金融企业，偿付能力充足率不得低于规定的数额
C．从事证券业务的金融企业，净资本负债率应满足规定的数额要求
D．从事商业银行业务的金融企业，资本充足率不得低于4％，核心资本充足率不得低于8％

【◆参考答案◆】：A, B, C

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下例各项相关费用中，不构成长期股权投资初始投资成本的有()
A．同一控制下企业合并形成的长期股权投资发生的与企业合并相关的审计、评估、咨询费
B．非同一控制下企业合并形成的长期股权投资发生的与企业合并相关的审计、评估、咨询费
C．非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，以发行权益性证券作为对价发生的与发行权益性证券相关的手续费
D．同一控制下企业合并形成的长期股权投资，以发行权益性证券作为对价发生的与发行权益性证券相关的手续费
E．合并以外的方式形成的长期股权投资发生的直接相关费用

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：选项A．B，应计入当期损益;选项C．D，该手续费应从权益性证券的溢价收入中列支，在权益性证券无溢价或者溢价金额不足以扣减的情况下，应当冲减盈余公积和未分配利润。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：甲上市公司于20×8年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25%，该公司20×8年利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：(1)20×8年12月31日，甲公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，企业计提的坏账准备不得税前扣除，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。(2)按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司20×8年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司20×8年没有发生售后服务支出。(3)甲公司20×8年以4000万元取得一次到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。(4)20×8年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计入当期损益。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。(5)20×8年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2.000万元，20×8年12月31日该基金的公允价值为4100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配，税法规定。该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。其他相关资料：(1)假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。(2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：

【◆参考答案◆】：(1)①应收账款账面价值=5000-500=4500(万元) 应收账款计税基础=5000(万元) 应收账款形成的可抵扣暂时性差异=5000-4500=500(万元) ②预计负债账面价值=400(万元) 预计负债计税基础=400-400=0 预计负债形成的可抵扣暂时性差异=400(万元) ③持有至到期投资账面价值=4200(万元) 计税基础=4200(万元) 国债利息收入形成的暂时性差异=0 注释：对于国债利息收入属于免税收入，说明计算应纳税所得额时是要税前扣除的。故持有至到期投资的计税基础是4200万元，不是4000万元。 ④存货账面价值=2600-400=2200(万元) 存货计税基础=2600(万元) 存货形成的可抵扣暂时性差异=400(万元) ⑤交易性金融资产账面价值=4100(万元) 交易性金融资产计税基础=2000(万元) 交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异=4100-2000=2100(万元) (2)①应纳税所得额： 6000+500+400+400-2100-200=5000(万元) ②应交所得税：5000×25%=1250(万元) ③递延所得税：[2100-(500+400+400)]×25%=200(万元) ④所得税费用：1250+200=1450(万元) (3)分录： 借：所得税费用1450 递延所得税资产325 贷：应交税费——应交所得税1250 递延所得税负债525

【◆答案解析◆】：[该题针对“所得税的处理(综合)”知识点进行考核]

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有（）
A．可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益
B．取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本
C．可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量
D．可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本
E．以外币计价的可供出售货币性金融资产发生的汇兑差额应计入当期损益

【◆参考答案◆】：A, B, E

(6)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司及其子公司(乙公司)20×7年至20×9年发生的有关交易或事项如下：(1)20×7年l2月25日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，将生产的一台A设备销售给乙公司，售价(不含增值税)为500万元。20×7年12月31日，甲公司按合同约定将A设备交付乙公司，并收取价款。A设备的成本为400万元。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法计提折旧，预计A设备可使用5年，预计净残值为零。(2)20×9年12月31日，乙公司以260万元(不含增值税)的价格将A设备出售给独立的第三方，设备已经交付，价款已经收取。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为l7%。根据税法规定，乙公司为购买A设备支付的增值税进项税额可以抵扣;出售A设备按照适用税率缴纳增值税。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：甲公司在20x9年度合并利润表中因乙公司处置A设备确认的损失=400-400/5×2-260=-20(万元)。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，金融资产和金融负债不能相互抵消的情形有（）
A．作为某金融负债担保物的金融资产与被担保的金融负债
B．保险公司在保险合同下的应收分保保险责任准备金与相关保险责任准备金
C．金融工具所形成的金融资产和金融负债具有同样的基础风险，但涉及不同的交易对手
D．债务人为解除某项负债将一定的金融资产进行托管，但债权人尚未接受以这些资产清偿负债
E．导致企业发生损失的事项而承担的义务与预期可根据保险合同向第三方索赔而得以的补偿

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

【◆答案解析◆】：金融资产和金融负债不能相互抵消的主要情形：（1）将几项金融工具组合在一起模仿成某项金融资产或金融负债；（2）作为某金融负债担保物的金融资产，不能与被担保的金融负债抵消；（3）企业与外部交易对手进行多项金融工具交易，同时签订"总抵消协议"；（4）保险公司在保险合同下的应收分保保险责任准备金，不能与相关保险责任准备金抵消；（5）金融工具所形成的金融资产和金融负债具有同样的基础风险（例如，远期合同或其他衍生工具组合中的资产和负债），但涉及不同的交易对手，不能相互抵消；（6）债务人为解除某项负债将一定的金融资产进行托管，但债权人尚未接受以这些资产清偿负债，例如偿债基金安排，不能将相关金融资产和负债相互抵消；（7）导致企业发生损失的事项而承担的义务，预期可根据保险合同向第三方索赔而得以补偿，不能相互抵消。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于长期股权投资后续计量的说法中，正确的有（）
A．同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应当采用成本法进行后续计量
B．非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应当采用权益法进行后续计量
C．同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应当采用权益法进行后续计量
D．非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应当采用成本法进行后续计量
E．非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应当采用公允价值进行后续计量

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：对子公司的投资，包括同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，其后续计量均应当采用成本法核算。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 在以发行权益性证券或债券方式进行的企业合并中，关于发行过程中相关的佣金、手续费的处理，说法正确的有()。
A．在权益性证券发行有溢价的情况下，自溢价收入中扣除
B．在权益性证券发行无溢价或溢价金额不足以冲减的情况下，应增加合并成本
C．对于债券如为溢价发行，该部分费用应增加合并成本
D．对于债券如为折价发行，该部分费用应增加折价的金额

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：选项B，在权益性证券发行无溢价或溢价金额不足以冲减的情况下，应冲减盈余公积和未分配利润;选项C，对于债券如为溢价发行，这部分费用应冲减溢价收入。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 长江公司于2012年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25%。该公司2012年度的利润总额为5000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：（1）2012年3月15日，长江公司外购一栋写字楼并立即对外出租形成投资性房地产，该写字楼取得时成本为3600万元，长江公司采用公允价值模式进行后续计量，2012年12月31日，该写字楼的公允价值为3800万元。假定税法规定，该写字楼应采用年限平均法计提折旧，预计使用寿命为20年，预计净残值为0。（2）按照销售合同规定，长江公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。长江公司2012年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为200万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。长江公司2012年没有发生售后服务支出。（3）2012年5月，长江公司自公开市场购入W公司股票，作为可供出售金融资产核算，取得时成本为1300万元，2012年12月31日该股票公允价值为1600万元，公允价值相对账面价值的变动已计入所有者权益，持有期间股票未进行分配。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额。（4）2012年1月1日，以3000万元的价格取得对乙公司30%的股权，能够对乙公司实施重大影响，2012年度，由于被投资单位实现净利润，长江公司确认了200万元的投资收益，该长期股权投资持有期间除确认投资收益外，未发生其他增减变动事项。其他相关资料：（1）假定未来期间长江公司适用的所得税税率不发生变化。（2）长江公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A, B, E

【◆答案解析◆】：2012年12月31日，投资性房地产的计税基础=3600-3600÷20×9/12=3465（万元）；预计负债的计税基础=200-未来期间计算应纳税所得额时可以税前扣除的金额200=0；可供出售金融资产的计税基础为其初始取得成本，即1300万元；长期股权投资的计税基础为其初始取得成本，即3000万元。