某股份有限公司发出材料采用加权平均法计价;期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价,按单项存货计提跌价准备,存货跌价准备在某股份有限公司发出材料采用加权平均法计价;期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价,按单项存货计提跌价准备,存货跌价准备在

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某股份有限公司发出材料采用加权平均法计价;期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价,按单项存货计提跌价准备,存货跌价准备在

(1)【◆题库问题◆】:[单选] 某股份有限公司发出材料采用加权平均法计价;期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价,按单项存货计提跌价准备,存货跌价准备在结转成本时结转。2006年末该公司有库存A产品的账面成本为600万元,其中有70%是订有销售合同的,合同价合计金额为390万元,预计销售费用及税金为40万元。未订有合同的部分预计销售价格为200万元,预计销售费用及税金为30万元。2007年度,由于该公司产品结构调整,不再生产A产品。当年售出A产品情况:订有销售合同的部分全部售出,无销售合同的部分售出20%。至2007年年末,剩余A产品的预计销售价格为170万元,预计销售税费25万元,则2007年12月31日应计提的存货跌价准备为()万元。
A.-8
B.10
C.70
D.80

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:2006年有合同部分的可变现净值为390-40=350(万元),成本=600×70%=420(万元),减值70万元;无合同部分的可变现净值为200-30=170(万元),成本180万元,减值10万元。2007年剩余产品的可变现净值为170-25=145(万元),成本180×80%=144(万元),未减值,但应转回以前计提的跌价准备8万,所以相当于应计提的存货跌价准备为-8万元

(2)【◆题库问题◆】:[问答题,简答题] 计算题:甲股份有限公司(本题下称"甲公司")为上市公司,20×7年至20×8年发生的相关交易或事项如下:(1)20×7年7月30日,甲公司就应收A公司账款6000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定:A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务;A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后,双方债权债务结清。20×7年8月10日,A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日,甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元;A公司该在建写字楼的账面余额为1800万元,未计提减值准备,公允价值为2200万元;A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元,已计提的减值准备为200万元,公允价值为2300万元。甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资,采用成本法核算。(2)甲公司取得在建写字楼后,委托某建造承包商继续建造。至20×8年1月1日累计新发生工程支出800万元。20×8年1月1日,该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。对于该写字楼,甲公司与B公司于20×7年11月11日签订租赁合同,将该写字楼整体出租给B公司。合同规定:租赁期自20×8年1月1日开始,租期为5年;年租金为240万元,每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年,预计净残值为零。20×8年12月31日,甲公司收到租金240万元。同日,该写字楼的公允价值为3200万元。(3)20×8年12月20日,甲公司与C公司签订长期股权投资转让合同。根据转让合同,甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给C公司,并向C公司支付补价200万元,取得C公司一项土地使用权。12月31日,甲公司以银行存款向C公司支付200万元补价;双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日,甲公司长期股权投资的账面价值为2300万元,公允价值为2000万元;C公司土地使用权的公允价值为2200万元。甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。(4)其他资料如下:①假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。②假定不考虑相关税费影响。要求:

【◆参考答案◆】:(1)甲公司债务重组应当确认的损益=6000-800-2200-2300=700(万元) 借:在建工程2200 长期股权投资2300 坏账准备800 营业外支出700 贷:应收账款6000 (2)A公司债务重组收益=6000-1800-(2600-200-100)=1900(万元) 借:应付账款6000 长期股权投资减值准备200 投资收益100 贷:在建工程1800 长期股权投资2600 营业外收入-资产处置利得400 -债务重组利得1500 (3)投资性房地产公允价值变动损益=3200-(2200+800)=200(万元) 借:投资性房地产3000 贷:在建工程3000 借:投资性房地产-公允价值变动200 贷:公允价值变动损益200 (4)借:银行存款240 贷:其他业务收入240 (5)转入长期股权投资的损益=2200-200-2300=-300(万元) 借:无形资产2200 投资收益300 贷:长期股权投资2300 银行存款200

(3)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司有关投资业务如下:(1)甲公司于2012年1月2日以银行存款1000万元和一项无形资产取得乙公司30%的有表决权股份,能够对乙公司施加重大影响,无形资产的账面价值为1000万元,公允价值为2000万元。假定甲公司取得该投资时,乙公司可辨认净资产公允价值为11000万元。2012年1月2日乙公司仅有100件A库存商品的公允价值与账面价值不相等,除此以外,其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该100件A商品的成本为500万元,公允价值为800万元。(2)2012年8月,乙公司将其成本为300万元的B商品以550万元的价格出售给甲公司,甲公司取得商品作为存货。(3)乙公司2012年实现的净利润为1000万元。(4)乙公司2012年可供出售金融资产公允价值变动增加100万元。(5)至年末乙公司100件A库存商品至年末已对外销售60件。B商品甲公司已对外出售该存货的60%,不考虑所得税影响。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:『答案解析』2012年1月2日确认营业外收入=(2000-1000)+(11000×30%-3000)=1300(万元)

(4)【◆题库问题◆】:[单选] 下列有关内部环境的说法中错误的是()
A.企业文化包含四个要素:制度文化、物质文化、行为文化、精神文化。这四者相互影响、相互作用,共同构成企业文化的完整体系
B.员工素质控制包括企业在招聘、培训、考核、晋升与奖励等方面对员工素质的控制
C.内部环境包含组织基调,具体内容包括:治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等
D.内部控制是内部审计控制的一种特殊形式,其范围主要包括财务会计、管理会计和内部控制检查

【◆参考答案◆】:C

(5)【◆题库问题◆】:[单选] 某企业年初未分配利润借方余额20万元(弥补期限已超过5年),本年度税后利润160万元,按20%提取盈余公积,则该企业本年计提的盈余公积为()。
A.28万元
B.32万元
C.140万元
D.160万元

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:【答案解析】本题考查的知识点是:盈余公积的核算。在提取盈余公积时,应按弥补以前年度亏损后的余额计提。本年计提的盈余公积=(160-20)×20%=28(万元)。

(6)【◆题库问题◆】:[问答题,简答题] A股份有限公司(以下简称A公司)于1998年1月三日以货币资金投资500万元,取得B公司40%的股权,并对B公司具有重大影响。B公司成立于1997年1月1日;至1998年1月1日,其股东权益为1250万元,其中股本为1000万元,盈余公积为250万元。1999年12月31日,B公司按照相关会计制度的规定,计提存货跌价准备并追溯调整。因追溯调整影响净利润的数额:1997年度为一120万元,1998年度为一60万元。B公司将其中的15%调整了盈余公积(其中10%为法定盈余公积,5%为法定公益金),其余调整了未分配利润。B公司1998年度追溯调整前的账面净利润为200万元,1999年度计提存货跌价准备后的净利润为一100万元。A公司对股权投资差额按10年平均摊销。A公司的利润分配方法为:按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取法定公益金,其余作为未分配利润。要求:

【◆参考答案◆】:(1)1998年A公司应编制会计分录: ①记录对B公司的投资 借:长期股权投资——B公司(投资成本)500 贷:银行存款500 ②按权益法确认1998年度的投资收益 借:长期股权投资——B公司(损益调整)80 贷:投资收益——股权投资收益80 (2)1999年A公司应编制以下会计分录: ①根据B公司追溯调整结果调账 A: 借:长期股权投资——B公司(股权投资差额)48 贷:长期股权投资——B公司(投资成本)48 B: 借:利润分配——未分配利润20.4 盈余公积——法定盈余公积2.4 盈余公积——法定公益金1.2 贷:长期股权投资——B公司(损益调整)24 ②根据调账结果摊销股权投资差额 1998年摊销的股权投资差额调整年初数: 借:利润分配——未分配利润4.08 盈余公积——法定盈余公积0.48 盈余公积——法定公益金0.24 贷:长期股股投资——B公司(股权投资差额)4.8 1999年摊销股权投资差额: 借:投资收益——股权投资差额摊销4.8 贷:长期股权投资——B公司(股权投资差额)4.8 ③按权益法确认1999年度的投资收益 借:投资收益——股权投资收益40 贷:长期股权投资——B公司(损益调整)40

(7)【◆题库问题◆】:[问答题,案例分析题] 江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;适用的企业所得税税率为25%,对企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2011年度财务报告于2012年3月31日经董事会批准对外报出。假设长江公司2011年实现利润总额5000万元,2011年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为500万元和250万元,长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积。长江公司2011年度企业所得税汇算清缴于2012年5月31日完成。2011年年初的暂时性差异在2012年1月1日以后转回。长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项:(1)2011年12月31日对账面价值为1000万元某项管理用无形资产进行首次减值测试,测试表明其可回收金额为800万元,计提无形资产减值准备200万元。(2)2011年12月31日对12月10日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量,其购买成本为800万元,公允价值为900万元,确认资本公积100万元。(3)2011年公司销售费用中含有超标的广告费和业务宣传费支出300万元。(4)2011年公司发生研发支出400万元,其中研究阶段支出120万元,开发阶段支出280万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定,研究开发支出未形成无形资产的可计人当期损益,并按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。长江公司开发的无形资产于2012年1月1日达到预定可使用状态。(5)2011年12月31日确认一项分期收款销售总价款2400万元,该业务实质上具有融资性质,实际年利率为6%,长江公司将于2012年至2014年每年年末收款800万元,该商品现销价为2138.41万元,成本为1600万元。税法规定应于合同约定收款日确认收入实现。(6)2012年2月15日,公司收到甲公司退回的2011年11月4日向其销售的一批商品,并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为400万元,结转的销售成本为260万元。该批商品的货款年末尚未收到,公司已按应收账款的5%计提了坏账准备;按税法规定,对应收账款计提的坏账准备不得在计提时税前扣除。假设:(1)长江公司无其他纳税调整事项,无其他所有者权益变动事项;(2)长江公司2011年12月31日资产负债表中"资本公积"项目的年初余额为500万元;(3)长江公司2011年12月31日资产负债表中"盈余公积"项目的年初余额为200万元:(4)长江公司2011年12月31日资产负债表中"未分配利润"项目的年初余额为1200万元。要求:

【◆参考答案◆】:(1)2011年递延所得税资产期末余额=期初500+事项(1)200×25%+事项(3)300×25%+事项(5)1600×25%=1025(万元)。 (2)2011年递延所得税负债期末余额=期初250+事项(2)100×25%+事项(5)2138.41×25%=809.60(万元)。 (3)2011年应交企业所得税=[税前会计利润5000+事项(1)200+事项(3)300一事项(4)120×50%-事项(5)(2138.41-1600)-事项 (6)(400-260-400×1.17×5%)]×25%=1196.25(万元)。 (4)2011年所得税费用=1196.25+[(2138.41×25%+250)-250]-(1025-500)=1205.85(万元)。 (5)2011年12月31日资本公积余额=500+100×(1-25%)=575(万元)。 (6)调整后利润总额=原利润总额-资产负债表日后事项的影响=5000-(400-260-400×1.17×5%)=4883.4(万元)。 净利润=调整后利润总额-所得税费用=4883.4-1205.85=3677.55(万元)。 2011年12月31日盈余公积余额=3677.55×10%+200=367.76+200=567.76(万元)。 (7)2011年12月31日未分配利润余额=3677.55-367.76+1200=4509.79(万元)。

(8)【◆题库问题◆】:[单选] 下列不属于或有事项基本特征的是()。
A.由过去的交易或事项形成
B.结果具有不确定性
C.结果须由未来事项决定
D.可以确认为资产或负债

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:【答案解析】本题考查的知识点是:或有事项的相关概念与特征。(1)由过去交易或事项形成。即或有事项的现存状况是过去交易或事项引起的客观存在。(2)结果具有不确定性。即或有事项的结果是否发生具有不确定性,或者或有事项的结果预计将会发生,但发生的具体时间或金额具有不确定性。(3)结果须由未来事项决定。即或有事项的结果只能由未来不确定事项的发生或不发生才能决定。

(9)【◆题库问题◆】:[单选] 我国某企业记账本位币为美元,下列说法中错误的是()
A.该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易
B.该企业以美元计价和结算的交易不属于外币交易
C.该企业的编报货币为美元
D.该企业的编报货币为人民币

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:我国企业的财务报表必须以人民币报送,选项C错误。【该题针对"记账本位币的确定"知识点进行考核】

(10)【◆题库问题◆】:[多选] 甲公司在2×10年1月1日以800万元的价格收购了乙公司80%的股权。在购买日,乙公司可辨认资产的公允价值为750万元,没有负债。假定乙公司所有资产被认定为一个资产组,且该资产组包括商誉。需要至少于每年年度终了进行减值测试。乙公司2×10年末可辨认净资产的账面价值为625万元。资产组(乙公司)在2×10年末的可收回金额为500万元。假定乙公司2×10年末可辨认资产包括一项固定资产和一项无形资产,其账面价值分别为375万元和250万元。要求:
A.要求:
B.不考虑其他因素,回答下列问题。

【◆参考答案◆】:C, E

【◆答案解析◆】:合并报表反映的账面价值=625+200=825(万元)计算归属于少数股东权益的商誉价值=(800/80%-750)×20%=50(万元)资产组账面价值(包括完全商誉)=825+50=875(万元)资产组(乙企业)减值损失=875-500=375(万元)公司应当首先将375万元减值损失,分摊到商誉减值损失,其中分摊到少数股东权益的为50万元,剩余的325万元应当在归属于母公司的商誉和乙企业可辨认资产之间进行分摊。应确认商誉减值损失为200万元。固定资产应分摊的减值损失=(325-200)×375/(375+250)=75(万元)无形资产应分摊的减值损失=(325-200)×250/(3750+250)=50(万元)也就是说合并报表中确认的商誉减值都是母公司享有的商誉减值的。所以选项CE不正确。

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