(1)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%，商品售价中不含增值税。转让无形资产、投资性房地产租金收入适用的营业税税率为5%。适用的所得税税率为25%，假定销售商品、提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。投资性房地产采用公允价值模式计量。2010年度，甲公司发生如下交易或事项：(1)销售商品一批，售价500万元，价款以及税款均已收到。该批商品实际成本为300万元。(2)支付在建工程人员薪酬870万元;出售固定资产价款收入350万元，产生清理净收益30万元。(3)将某专利权的使用权转让给丙公司，每年收取租金200万元，适用的营业税税率为5%。该专利权系甲公司2008年1月1日购人的，初始入账成本为500万元。，预计使用年限为10年。(4)收到经营性出租的写字楼年租金240万元。期末，该投资性房地产公允价值变动确认公允价值变动收益60万元，税法规定，在资产持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。(5)取得专项借款收到现金5000万元;本期以银行存款支付资本化利息费用60万元。(6)因收发差错造成存货短缺净损失l0万元;管理用机器设备发生日常维护支出40万元。(7)收到联营企业分派的现金股利10万元。(8)可供出售金融资产公允价值上升100万元。税法规定，在资产持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项D属于投资活动现金流量。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于无形资产摊销的说法，正确的有()
A．无形资产应当自达到预定用途的当月开始摊销
B．无形资产应当自达到预定用途的次月开始摊销
C．企业出租无形资产的摊销金额一般应该计入管理费用
D．企业专门用于生产产品的无形资产的摊销金额应该计入制造费用或生产成本
E．使用寿命不确定的无形资产不需要进行摊销

【◆参考答案◆】：A, D, E

【◆答案解析◆】：无形资产应当自达到预定用途的当月开始摊销，选项B不正确;出租无形资产的摊销价值应该计入其他业务成本，选项C不正确。【该题针对"无形资产的摊销"知识点进行考核】

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：甲公司2007年和2008年发生以下投资业务：(1)甲公司2007年1月1日，以150万元购入A公司10%的股权，并准备长期持有;(2)A公司2007年3月1日宣告分派现金股利100万元;(3)A公司2007年实现净利润500万;(4)A公司2008年3月2日宣告分派现金股利(分别以下4种情况)：①若分派现金股利700万元;②若分派现金股利500万元;③若分派现金股利400万元;④若分派现金股利100万元。要求：

【◆参考答案◆】：甲公司编制的有关会计分录如下： (1)甲公司取得投资时： 借：长期股权投资——A公司150 贷：银行存款150 (2)A公司2007年3月1日分派现金股利100万元时： 借：应收股利10 贷：长期股权投资——A公司10 (3)A公司2007年实现净利润500万元时，甲公司不作会计处理。 (4)A公司2008年3月2日宣告分派现金股利时： ①若分派现金股利700万元 借：应收股利70 贷：长期股权投资——A公司20 投资收益50 ②若分派现金股利500万元 借：应收股利50 贷：投资收益50 ③若分派现金股利400万元 借：应收股利40 长期股权投资——A公司10 贷：投资收益50 ④若分派现金股利100万元 借：应收股利10 长期股权投资——A公司10 贷：投资收益20

(4)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司是乙公司的母公司。20X0年甲公司将100件商品销售给乙公司，每件售价3万元，每件成本2万元，销售时甲公司已为该批存货计提存货跌价准备100万元(每件1万元)。20X0年乙公司销售了其中的20件，年末该批存货可变现净值为140万元。20×1年乙公司对外售出40件，年末存货可变现净值为90万元。假定两公司均采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率均为25%。税法规定，企业取得的存货应按历史成本计量。要求：根据上述资料，回答11-12各题。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：答案解析:20×1年的抵消分录：抵消年初数的影响借：未分配利润-年初80(母公司上年销售存货时结转的跌价准备)贷：存货-存货跌价准备80借：未分配利润-年初80贷：营业成本80借：存货-存货跌价准备160贷：未分配利润-年初160抵消本期数的影响借：营业成本40贷：存货40借：营业成本40贷：存货-存货跌价准备4020×1年末集团角度存货成本80万元，可变现净值为90万元，存货跌价准备的余额应为0，已有余额10(20-10)万元，故应转回存货跌价准备10万元。20×1年末子公司角度存货成本120万元，可变现净值90万元，存货跌价准备的余额应为30万元，已有余额50(100-50)万元，故转回存货跌价准备20万元，比较来看，子公司个别财务报表中多转回存货跌价准备10万元，所以合并财务报表中的抵消分录为：借：资产减值损失10贷：存货-存货跌价准备1020×1年初集团角度递延所得税资产期初余额25万元，期末余额=(120-80)×25%=10(万元)，本期递延所得税资产发生额-15万元。20X1年初子公司角度递延所得税资产期初余额25万元，期末余额=(120-90)×25%=7.5(万元)，本期递延所得税资产发生额-17.5万元，比较发现，子公司个别财务报表中多转回递延所得税资产2.5万元，所以合并财务报表中的抵消分录为：借：递延所得税资产(17.5—15)2.5贷：所得税费用2.5

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司在2012年度的会计利润为-300万元，按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。甲公司预计2013年至2015年每年应税收益分别为100万元、150万元和80万元，假设适用的所得税税率始终为25%，假设无其他暂时性差异。则甲公司因该事项2014年递延所得税资产发生额为()万元。
A．37.5
B．0
C．-37.5
D．-12.5

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【知识点】递延所得税资产的确认和计量【答案解析】3年的预计盈利已经超过300万元的亏损，说明可抵扣暂时性差异能够在税法规定的5年经营期内转回，应该确认这部分所得税利益。2012年确认的递延所得税资产=300×25%=75(万元);2013年转回递延所得税资产的金额=100×25%=25(万元);2014年转回递延所得税资产的金额=150×25%=37.5(万元)。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司应收乙公司货款1200万元，未计提坏账准备，由于乙公司发生财务困难，遂于2010年12月31日进行债务重组。重组协议约定：将上述债务中的600万元转为乙公司300万股普通股，每股面值1元，每股市价2元。同时甲公司豁免乙公司债务60万元，并将剩余债务延长2年，利息按年支付，利率为4%。同时协议中列明：债务重组后，如乙公司自2011年起有盈利，则利率上升至5%，若无盈利，利率仍维持4%。2010年12月31日相关手续已经办妥。若乙公司预计从2011年起每年均很可能盈利。不考虑其他因素，在债务重组日，乙公司应该确认的债务重组利得为()。
A．60万元
B．49.2万元
C．16.8万元
D．76.8万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【答案解析】本题考查的知识点是：混合重组方式。乙公司应该确认的债务重组利得=60-(1200-600-60)×(5%-4%)×2=49.2(万元)。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] A公司对存货采用单个存货项目计提存货跌价准备，存货的相关资料如下：(1)2×11年年末库存商品甲，账面余额为300万，已计提存货跌价准备30万元。按照一般市场价格预计售价为380万元，预计销售费用和相关税金为10万元。(2)2×11年9月26日，A公司与B公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2×12年3月10日，A公司应按每台56万元的价格向B公司提供乙产品6台。2×11年12月31日，A公司乙产品的账面价值(成本)为448万元，数量为8台，单位成本为56万元，2×11年12月31日，乙产品的市场销售价格为每台60万元。假定乙产品每台的销售费用和税金为1万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

【◆参考答案◆】：D

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列属于创新习惯的有（）。
A．每天对自己提出新的问题
B．学会本专业以外的事
C．不时冒一下险
D．有了思想，立即记录下来

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 按照规定，我国企业可在会计准则所允许的范围内，选择适合本企业经济业务特点的会计政策，且各期保持一致。上市公司的下列行为中，符合可比性要求的有()
A．根据《企业会计准则》的要求，交易性金融资产在资产负债表日按公允价值计量，不再计提跌价准备
B．上期提取甲公司长期股权投资减值准备250000元，鉴于股市行情下跌，本期又提取减值100000元
C．鉴于本期经营亏损，将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以资本化
D．鉴于某项固定资产已经改扩建，决定重新确定其折旧年限
E．因预计本年度将发生亏损，将以前年度计提的存货跌价准备全部予以转回

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：可比性要求强调企业所采用的会计政策应保持前后各期的一致，不得随意改变。因此，由于本期经营状况不佳而将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以资本化或将以前年度计提的存货跌价准备全部予以转回，这些都是可比性要求所不允许的，故选项C．E是错误的。但可比性要求并不意味着所选择的会计政策不能作任何变更。一般来说，当有关法规发生变化，从而要求企业改变会计政策，或由于环境变化，原选用的会计政策已不能可靠地反映企业的财务状况和经营成果，则企业还是应改变会计政策。故选项A.B是正确的。选项D固定资产因扩建而重新确定其折旧年限，属于新交易下新的会计估计，不违背会计核算可比性要求【该题针对"可比性"知识点进行考核】

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 根据企业国有资产法律制度的规定，下列企业资产中，属于国有资产的有()
A．以国有企业中的工会会费结余购建的资产
B．国有企业从运用经营中借入资金所形成的税后利润中提取的公积金
C．国有企业接受馈赠形成的资产
D．中外合资经营企业中，中方投资者职工的工资差额

【◆参考答案◆】：B, C, D