(1)【◆题库问题◆】：[单选] 以修改其他债务条件进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有应付金额的，该或有应付金额最终没有发生的，应做的处理是（）
A．冲减营业外支出
B．冲减已确认的预计负债，同时确认营业外收入
C．冲减财务费用
D．不作账务处理

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：或有应付金额是指需要根据未来某种事项出现而发生的应付金额，而且该未来事项的出现具有不确定性。或有应付金额在随后会计期间没有发生的，企业应当冲销已确认的预计负债，同时确认营业外收入。【该题针对"修改其他债务条件"知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%;产品的销售价格中均不含增值税额;不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司2002年发生的有关交易如下:(1)2002年1月1日，甲公司与A公司签订受托经营协议，受托经营A公司的全资子公司B公司，受托期限2年。协议约定：甲公司每年按B公司当年实现净利润(或净亏损)的70%获得托管收益(或承担亏损)。A公司系C公司的子公司;C公司董事会9名成员中有7名由甲公司委派。2002年度，甲公司根据受托经营协议经营管理B公司。2002年1月1日,B公司的净资产为12000万元。2002年度,B公司实现净利润1000万元(除实现净利润外，无其他所有者权益变动);至2002年12月31日，甲公司尚未从A公司收到托管收益。(2)2002年2月10日，甲公司与D公司签订购销合同，向D公司销售产品一批。增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税额为170万元。该批产品的实际成本为750万元，未计提存货跌价准备。产品已发出，款项已收存银行。甲公司系D公司的母公司，其生产的该产品96%以上均销往D公司，且市场上无同类产品。(3)2002年4月11日，甲公司与E公司签订协议销售产品一批。协议规定：该批产品的销售价格为21000万元;甲公司应按E公司提出的技术要求专门设计制造该批产品，自协议签订日起2个月内交货。至2002年6月7日，甲公司已完成该批产品的设计制造，并运抵E公司由其验收入库;货款已收取。甲公司所售该批产品的实际成本为14000万元。上述协议签订时，甲公司特有E公司30%有表决权股份，对E公司具有重大影响;相应的长期股权投资账面价值为9000万元，未计提减值准备。2002年5月8日，甲公司将所持有E公司的股权全部转让给G公司，该股权的市场价格为10000万元，实际转让价款为15000万元;相关股权划转手续已办理完毕，款项已收取。G公司系甲公司的合营企业。(4)2002年4月12日，甲公司向H公司销售产品一批，共计2000件，每件产品销售价格为10万元，每件产品实际成本为6.5万元;未对该批产品计提存货跌价准备。该批产品在市场上的单位售价为7.8万元。货已发出，款项于4月20日收到。除向H公司销售该类产品外，甲公司2002年度没有对其他公司销售该类产品。甲公司董事长的儿子是H公司的总经理。(5)2002年5月1日，甲公司以20000万元的价格将一组资产和负债转让给M公司。该组资产和负债的构成情况如下:①应收账款：账面余额10000万元，已计提坏账准备2000万元;②固定资产(房屋):账面原价8000万元，已提折旧3000万元，已计提减值准备1000万元;③其他应付款：账面价值800万元。5月28日，甲公司办妥了相关资产和负债的转让手续，并将从M公司收到的款项收存银行。市场上无同类资产、负债的转让价格。M公司系N公司的合营企业,N公司系甲公司的控股子公司。(6)2002年12月5日，甲公司与W公司签订合同，向W公司提供硬件设备及其配套的系统软件，合同价款总额为4500万元(不含增值税额),其中系统软件的价值为1500万元。合同规定：合同价款在硬件设备及其配套的系统软件试运转正常2个月后，由W公司一次性支付给甲公司;如果试运转不能达到合同规定的要求，则W公司可拒绝付款。至2002年12月31日，合同的系统软件部分已执行。该系统软件系甲公司委托其合营企业Y公司开发完成，甲公司为此已支付开发费900万元。上述硬件设备由甲公司自行设计制造，并于2002年12月31日完成设计制造工作，实际发生费用2560万元。要求:

【◆参考答案◆】：(1)甲公司与A公司 此项属于受托经营企业。因为C公司董事会9名成员中有7名有甲公司委派,A公司系C公司的子公司，所以甲公司与A公司是关联方。甲公司应按以下三者孰低的金额确认为其他业务收入。①受托经营协议确定的收益,②受托经营企业实现净利润,③受托经营企业净资产收益率超过10%的，按净资产的10%计算的金额。 受托经营协议收益=1000×70%=700(万元) 受托经营实现净利润=1000(万元) 净资产收益率=1000÷(12000+1000)(10% 所以,2002年甲公司与A公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响=1000×70%=700(万元)(甲公司应将700万元计入其他业务收入) (2)甲公司与D公司 此项属于上市公司与关联方之间正常的商品销售业务。因为甲公司系D公司的母公司，所以甲公司与D公司是关联方。此项甲公司与非关联方之间的商品销售未达到商品总销售量的20%,且实际交易价格(1000万元)超过所销售商品账面价值的120%(750×120%=900万元),甲公司应将商品账面价值的120%确认为收入。2002年甲公司与D公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响=750×120%-750=150(万元) (3)甲公司与E公司 此项属于上市公司与关联方之间正常的商品销售业务。虽然甲公司将持有E公司的股份转让给了G公司，但在交易发生时，甲公司与E公司之间具有关联方关系。甲公司与E公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响=16800(应确认的收入)-14000(应确认的费用)=2800(万元)。 (4)甲公司与H公司 此项属于上市公司与关联方之间正常的商品销售业务。因为甲公司董事长的儿子是H公司的总经理，所以甲公司与H公司具有关联方关系。甲公司与H公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响=15600(7.8×2000应确认的收入)-13000(6.5×2000应确认的费用)=2600(万元); (5)甲公司与M公司 此项属于上市公司出售资产的的其他销售。因为M公司系N公司的合营企业,N公司系甲公司的控股子公司，所以甲公司与M公司具有关联方关系。上市公司向关联方出售净资产，实际交易价格超过相关资产、负债账面价值的差额，计入资本公积，不确认为收入。此项实际交易价格超过相关资产、负债账面价值=20000-[(10000-2000)+(8000-3000-1000)-800]=8800(万元),应确认资本公积。甲公司与M公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响为0. (6)甲公司与W公司 此项甲公司与W公司不具有关联方关系。甲公司的收入不应确认，根据配比原则，相关的成本也不应确认，要到试运转2个月后W公司付款时才能确认相关收入。2002年甲公司与W公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响=0(万元)

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：甲股份有限公司(以下称为"甲公司")是一家生产电子产品的上市公司，为增值税一般纳税企业，对所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为33%.(1)2004年12月31日，甲公司期末存货有关资料如下:2004年12月31日,A产品市场销售价格为每台13万元，预计销售费用及税金为每台0.5万元。2004年12月31日,B产品市场销售价格为每台3万元。甲公司已经与某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2005年2月10日向该企业销售B产品300台，合同价格为每台3.2万元。B产品预计销售费用及税金为每台0.2万元。2004年12月31日,C产品市场销售价格为每台2万元，预计销售费用及税金为每台0.15万元。2004年12月31日,D配件的市场销售价格为每件1.2万元。现有D配件可用于生产400台C产品，预计加工成C产品还需每台投入成本0.25万元。2003年12月31日C产品的存货跌价准备余额为150万元，对其他存货未计提存货跌价准备;2004年销售C产品结转存货跌价准备100万元。甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。(2)甲公司2004年持有短期股票投资及其市价的情况如下:2004年8月10日，甲公司收到X股票分来的现金股利8万元(每股0.4元)。甲公司按单项短期投资、按半年计提跌价准备。(3)2004年12月31日，甲公司对长期股权投资进行减值测试，发现W公司经营不善，亏损严重，对W公司长期股权投资的可收回金额下跌至2100万元。对W公司的长期股权投资，系2004年8月2日甲公司以一幢写字楼从另一家公司置换取得的。甲公司换出写字楼的账面原价为8000万元，累计折旧为5300万元。2004年8月2日该写字楼的公允价值为2700万元。甲公司对该长期股权投资采用成本法核算。(4)2004年12月31日，甲公司对某管理用大型设备进行减值测试，发现其销售净价为2380万元，预计该设备持续使用和使用寿命结束时进行处置所形成的现金流量的现值为2600万元。该设备系2000年12月购入并投入使用，账面原价为4900万元，预计使用年限为8年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧。2003年12月31日，甲公司对该设备计提减值准备360万元，其减值准备余额为360万元。其他有关资料如下:

【◆参考答案◆】：(l)A产品不计提存货跌价准备，是因为A产品可变现净值高于成本。 B产品: 有合同部分：成本=3×300=900万元，可变现净值=(3.2-0.2)×300=900万元，成本等于可变现净值，不用计提跌价准备; 无合同部分：成本=3×200=600万元，可变现净值=(3-0.2)×200=560万元，应计提跌价准备40万元 所以,B产品应计提存货跌价准备40万元。 C产品可变现净值=2×1000—0.15×1000=1850万元，大于其成本。 C产品应转回存货跌价准备=50万元 D配件：成本为600万元，单位可变现净值1.6(2—0.15—0.25)万元，可变现净值为400×1.6=640万元。所以D配件应当按成本计量，不计提存货跌价准备。 借：管理费用40 贷：存货跌价准备40 借：存货跌价准备50 贷：管理费用50 (2)X股票应计提的短期投资跌价准备12万元(9—0.4—8)×20 Y股票应转回的短期投资跌价准备16万元(16—14)×8 Z股票应转回的短期投资跌价准备6万元(16—15)×6 借：投资收益12 贷：短期投资跌价准备12 借：短期投资跌价准备16 贷：投资收益16 借：短期投资跌价准备6 贷：投资收益6 或: 借：短期投资跌价准备10 贷：投资收益10 (3)对W公司的长期股权投资原始入账价值2700万元(8000—5300) 对W公司的长期股权投资应计提的减值准备600万元(2700一2100) 借：投资收益600 贷：长期投资减值准备——W公司600 (4)2004年1月1日大型设备的账面价值为4900-1800-360=2740(万元),2004年大型设备计提折旧为(2740-100)÷5=528(万元) 借：管理费用528 贷：累计折旧528 大型设备的可收回金额为2600万元 不考虑减值情况下的大型设备账面价值为2500万元(4900—2400) 大型设备应转回的减值准备为288万元[2500-(2740-528)]. 借：固定资产减值准备72 贷：累计折旧72 借：固定资产减值准备288 贷：营业外支出288 (5)应纳税所得额=8000—100+40—50十54+12—16—6+600—288—72=8174(万元)。 应交所得税=8174×33%=2697.42万元 所得税费用=8000×33%=2640万元 借：所得税2640 递延税款57.42 贷：应交税金——应交所得税2697.42

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，不应计入营业外支出的是()
A．支付的合同违约金
B．发生的债务重组损失
C．向慈善机构支付的捐赠款
D．在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失应计入在建工程成本。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 2008年1月2日，甲公司以货币资金取得乙公司30%的股权，初始投资成本为3000万元，投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为8000万元，甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。乙公司2008年实现净利润500万元，甲公司在2008年6月销售给乙公司一批存货，售价为200万元，成本为100万元，该批存货尚未对外销售，假定不考虑所得税因素，该项投资对甲公司2008年度计入投资收益的金额为()万元。
A．150
B．120
C．100
D．200

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：调整后的净利润=500-(200-100)=400(万元)计入投资收益的金额=400×30%=120(万元)账务处理为：借：长期股权投资——损益调整120贷：投资收益120

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 根据现行会计制度的规定，下列各项中，不通过营业外收支核算的是()
A．在建工程计提的减值准备
B．转让无形资产所有权发生的损失
C．非货币性交易收到补价确认的损益
D．结转当期已售商品计提的跌价准备

【◆参考答案◆】：D

(7)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年8月月初结存甲材料150公斤，价款为300万元。采用先进先出法核算发出材料的成本，8月发生下列经济业务：（1）8月2日购入甲材料200公斤，价款为360万元，增值税税额为61.2万元；发生的保险费20万元，采购人员的差旅费5万元；验收入库时发现数量短缺了5%，经查属于运输途中的合理损耗。（2）8月10日购入甲材料400公斤，价款为880万元，增值税税额为149.6万元。（3）8月15日，发出甲材料500公斤，委托丙公司加工产成品。该企业委托加工的产成品收回后直接用于出售。丙公司为增值税一般纳税人，该企业根据丙公司开具的增值税专用发票向其支付加工费10万元和增值税税额1.7万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：8月2日购入的甲材料单位成本=（360+20）/（200-200×5%）=380/190=2（万元）。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 企业对于发生的会计估计变更，应披露的内容有()
A．会计估计变更的日
B．会计估计变更的原因
C．会计估计变更对当期损益的影响金额
D．会计估计变更的内容
E．会计估计变更的累积影响数

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司20×8年度发生的部分交易或事项如下：(1)10月5日，购入A原材料一批，支付价款702万元(含增值税)，另支付运输费、保险费20万元。A原材料专门用于为乙公司制造B产品，无法以其他原材料替代。(2)12月1日，开始为乙公司专门制造一台B产品，至12月31日，B产品尚未制造完成，共计发生直接人工82万元;领用所购A原材料的60%和其他材料60万元;发生制造费用120万元。在B产品制造过程中，发生其他材料非正常损耗20万元。甲公司采用品种法计算B产品的实际成本，并于发出B产品时确认产品销售收入。(3)12月12日，接受丙公司的来料加工业务，来料加工原材料的公允价值为400万元。至12月31日，来料加工业务尚未完成，共计领用来料加工原材料的40%，实际发生加工成本340万元。假定甲公司在完成来料加工业务时确认加工收入并结转加工成本。(4)12月15日，采用自行提货的方式向丁公司销售C产品一批，销售价格(不含增值税，下同)为200万元，成本为160万元。同日，甲公司开具增值税专用发票，并向丁公司收取货款。至12月31日，丁公司尚未提货。(5)12月20日，发出D产品一批，委托戊公司以收取手续费方式代销，该批产品的成本为600万元。戊公司按照D产品销售价格的5%收取代销手续费，并在应付甲公司的款项中扣除。12月31日，收到戊公司的代销清单，代销清单载明戊公司已销售上述委托代销D产品的20%，销售价格为250万元。甲公司尚未收到上述款项。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A, B, E

【◆答案解析◆】：C选项，与所有权有关的风险与报酬已转移，C产品不再属于甲公司的资产;D选项，不是甲公司的资产，甲公司只需备查登记。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2×15年3月在上年度财务报告批准报出后，发现2×13年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产2×13年应计提折旧40万元.2×14年应计提折旧160万元。甲公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。甲公司2×15年度所有者权益变动表"本年数"中"年初未分配利润"项目应调减的金额为（）万元。
A．200
B．150
C．135
D．160

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：2×15年度所有者权益变动表"本年数"中的"年初未分配利润"项目应调减的金额=（40+160）×（1-25%）×（1-10%）=135（万元）。