(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列项目中不适用资产减值准则的资产是()。
A．长期应收款
B．长期借款
C．商誉
D．生产性生物资产

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：长期应收款不适用资产减值准则，选项A符合题意;长期借款为负债，不属于资产，所以选项B不符合题意;选项C．D均适用资产减值准则，不符合题意。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 2012年1月1日已出租的房地产由于满足了公允价值模式的计量条件，将其后续计量由成本模式改为公允价值模式，以此资产当日的账面价值作为投资性房地产新的入账价值，未做其他调整。此房产为甲公司2008年12月21日购入，原价为4500万元，预计使用年限为30年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，2009年1月1日用于出租。2012年1月1日此房产的公允价值为4300万元，税法规定的预计使用年限、预计净残值、折旧方法与原会计处理相同。(2)2012年5月1日甲公司将持有的一项交易性金融资产以40万元出售给乙公司，同时与乙公司签订一项协议，约定在2012年的9月30日以当天的公允价值回购此资产，甲公司于当日确认了此资产的处置损益5万元。此项金融资产为甲公司2011年12月以30万元购入某公司的股票，2011年末的公允价值为35万元。(3)甲公司2012年7月因销售商品应收丙公司账款300万元，丙公司因发生严重财务困难，无法支付此账款。12月16日甲公司与丙公司签订债务重组协议，协议约定：丙公司以一项管理用固定资产抵偿此债务的50%，以本公司50万股股票抵偿剩余债务的60%，其余的债务延期一年偿还。用于抵债的固定资产的账面原价为100万元，已计提折旧20万元，公允价值120万元。用于抵债的股票的面值为1元/股，市场价格为1.5元/股，当日办理完毕资产的划转手续和股权登记手续。甲公司于当日确认固定资产150万元，确认交易性金融资产90万元，确认重组债权60万元。(4)2012年9月与丁公司签订销售合同，合同约定：甲公司应于2013年2月20日以45元/件的价格向丁公司提供10万件A商品，违约金为合同总价款的20%。2012年底，甲公司实际库存A商品15万件，实际成本为50元/件，市场销售价格为60元/件，向丁公司销售不产生销售费用，向其他客户销售产生的销售费用为3元/件，甲公司于年末对A商品计提了50万元的存货跌价准备。(5)其他有关资料：①不考虑除所得税以外的其他税费;②假定甲公司已经做了确认所得税费用的相关处理;③甲公司以净利润的10%提取盈余公积。1)根据资料(1)至(4)，逐项判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确，并说明理由;对于不正确的事项，需要编制调整分录的，编制更正有关账簿记录的调整分录。2)计算上述事项的更正处理对甲公司2012年度利润总额的影响金额。

【◆参考答案◆】：①甲公司对事项1会计处理不正确。 理由：投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，应作为会计政策变更追溯调整，并以当天的公允价值作为投资性房地产的入账价值。 调整分录： 借：投资性房地产250 贷：递延所得税负债62.5 盈余公积18.75 未分配利润168.75 ②甲公司对事项2会计处理正确。 理由：有证据表明售后回购是以回购日的公允价值达成，符合收入确认条件的，需要确认收入。甲公司此项售后回购符合确认收入的要求，所以其确认处置损益的处理正确。 ③甲公司对事项3的会计处理不正确。 理由：以非货币性资产进行债务重组的，债权人应以受让的非货币性资产的公允价值确认资产的入账价值，应以受让的股权的公允价值确认取得的股权价值;应以受让资产的公允价值与债权账面价值之间的差额确认债务重组损失。 调整分录为： 借：营业外支出——债务重组损失45 贷：固定资产30 交易性金融资产——成本15 借：应交税费——应交所得税(45×25%)11.25 贷：所得税费用11.25 ④甲公司对事项4的会计处理不正确。 理由：甲公司应分别有合同部分、无合同部分进行减值测试。 对于有合同部分： 执行合同损失=(50-45)×10=50(万元) 不执行合同损失=45×10×20%-(60-50-3)×10=20(万元) 所以选择不执行合同，应确认预计负债90万元。 对于无合同部分： 商品的成本=50×5=250(万元) 可变现净值=(60-3)×5=285(万元) 成本<可变现净值，没有发生减值，所以不确认减值损失。 综上所述，甲公司不应对A商品确认存货跌价准备。 调整分录： 借：存货跌价准备50 贷：资产减值损失50 借：营业外支出90 贷：预计负债90 借：递延所得税资产10 贷：所得税费用10① Accounting treatment of event 1 is wrongReason: when changing the investment property from cost model to fair value model, it should be treated and adjusted as changing accounting policies back and treat the day's fair value as the recorded value of investment property.Adjusting entry:Dr: Investment property 250Cr: Deferred tax liabilities 62.5Surplus reserve 18.75Undistributed profit 168.75② Accounting treatment of event 2 is correct.Reason: There are evidences prove that after sales repurchase reached rely on the fair value of repurchase day, which matching conditions, need confirm income. The after sales repurchase meet the conditions of confirming income, so the accounting treatment - recognized disposal profits and losses is correct.③ Accounting treatment of event 3 is wrong.Reason: Debt restructuring based on non-monetary assets, creditor should confirm the recorded value based on the fair value of transferred non-monetary assets, confirm the value of stock right based on fair value of transferred stock right; The loss of debt restructuring should be confirmed based on the difference between the fair value and book value of stock right of the transferred assets.Adjusted entries:Dr: Non-operating expenses - Loss from debt restructuring 45Cr: Fixed assets 30Tradable financial assets - Cost 15Dr: Tax payable - income tax payable (45 × 25%) 11.25Cr: Income tax expenses 　 11.25④ Accounting treatment of event 4 is wrong.Reason: Company should conduct impairment test for contractual part and non-contractual part respectively.For contractual part:Loss from executing contract = (5

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A．B．C．D四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本7320万元，人工成本1200万元，资本化的借款费用1920万元，安装费用1140万元，为达到正常运转发生测试费600万元，外聘专业人员服务费360万元，员工培训费120元。20×5年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。因设备刚刚投产，未能满负荷运转，甲公司当年度亏损720万元。该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A．B．C．D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为3360万元、2880万元、4800万元、2160万元，各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。甲公司预计该设备每年停工维修时间为15天。因技术进步等原因，甲公司于20×9年1月对该设备进行更新改造，以新的部件E代替了A部件。要求：
A．要求：
B．根据上述材料，不考虑其他因素，回答问题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：设备的成本=7320+1200+1920+1140+600+360=12540(万元)

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司20×8年度发生的有关交易或事项如下：(1)1月1日，与乙公司签订股权转让协议，以发行权益性证券方式取得乙公司持有的丙公司80%的股权。购买日，甲公司所发生权益性证券的公允价值为12000万元，丙公司可辨认净资产账面价值为13000万元，公允价值为16000万元。购买日前，甲公司、乙公司不存在关联方关系。购买日，丙公司有一项下在开发关符合资本化条件的生产工艺专有技术，已资本化金额为560万元，公允价值为650万元。甲公司取得丙公司80%的股权后，丙公司继续开发该项目，购买日至年末发生开发支出1000万元。该项目年末仍在开发中。(2)2月5日，甲公司以1800万元的价格从产权交易中心竞价取得一项专利权，另支付相关税费90万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生宣传广告费用25万元、展览费15万元。该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。(3)7月1日，甲公司与丁公司签定合同，自丁公司购买管理系统软件，合同价款为5000万元，款项分五次支付，其中合同签定之日支付购买价款的20%，其余款项分四次自次年起每年7月1日支付1000万元。管理系统软件购买价款的现值为4546万元，折现率为5%。该软件预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：B

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项业务中，不会引起期末存货账面价值发生增减变动的是()。
A．计提存货跌价准备
B．已确认销售收入但尚未发出的商品
C．已发出商品但尚未确认销售收入
D．已收到发票账单并支付货款但尚未收到材料

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：『答案解析』选项C，已发出商品但未确认收入，只是将存货成本先转入了发出商品，发出商品也是在“存货”项目中列示，并不影响存货账面价值。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：某企业采用债务法对所得税进行核算,1997年前适用的所得税率为33%,从1997年1月1日起适用的所得税率调整为30%。该企业1997年度实现的利润总额为300万元。1997年年初递延税款账面余额贷方)33万元，本年度发生的应纳税时间性差异2万元，可抵减时间性差异3万元。本年度支付非广告性质的赞助费5万元，支付违法经营罚款1万元，国债利息收入之万元，支付广告费1万元。要求:

【◆参考答案◆】：(1)1997年应交所得税=[(300+5+1-2)-2+3]×30%=91.50(万元) (2)由于所得税税率变更而调整的递延税款借方金额=33÷33%×3%=3(万元) (3)1997年计入损益的所得税费用=(300+5+1-2)×30%-3=88.20(万元) 或=91.50+(2×30%)-(3×30%)-3=88.20(万元) (4)1997年12月31日递延税款贷方余额=(33-3)+(2×30%)-(3×30%) =29.70(万元)或(33÷33%+2-3)×30%=29.70(万元)

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列发生于资产负债表日后期间的事项中，属于调整事项的有()。
A．董事会作出提取法定盈余公积的决议
B．由于债务人破产而无法收回原未计提坏账准备的应收账款，资产负债表日已出现破产迹象
C．将子公司全部股权进行处置
D．由于产品质量问题被起诉

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：选项c、D不属于资产负债表日已存在的事项，因此不能按照日后调整事项处理。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] A公司持有B公司40%的表决权股份，对B公司的财务及经营决策具有重大影响。B公司为C公司的母公司。D公司持有B公司30%的表决权股份。E公司由B公司董事王宇直接控制。李成鹏是A公司的母公司的财务总监。不考虑其他因素，下列各公司中，构成关联方关系的有()。
A．B公司和D公司
B．C公司和D公司
C．D公司和李成鹏
D．E公司和B公司
E．李成鹏和B公司

【◆参考答案◆】：A, B, D, E

【◆答案解析◆】：选项A，D公司对B公司具有重大影响;选项B，D公司对B公司具有重大影响，B公司为C公司的母公司，则C公司与D公司之间构成关联方关系;选项D，E公司属于由B公司关键管理人员控制的其他企业;选项E，李成鹏是A公司的母公司的关键管理人员，A公司对B公司有重大影响，所以李成鹏和B公司构成关联关系。[该题针对"关联方披露"知识点进行考核]

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关商品期货业务的会计处理中，正确的有()
A．企业支付的席位占用费应计入当期管理费用
B．企业支付的期货交易手续费应计人当期管理费用
C．企业向期货交易所交纳的年会费应计入当期管理费用
D．企业与期货交易所的一切往来均应通过"期货保证金"科目核算
E．企业取得期货交易所会员资格所支付的会员资格费应作为长期股权投资核算

【◆参考答案◆】：C, E

【◆答案解析◆】：企业支付的席位占用费应记入"应收席位费"科目，不应计入当期管理费用;企业支付的期货交易手续费应计入期货损益(非套保合约),不应计入当期管理费用;企业与期货交易所的一切往来均应通过"期货保证金"科目核算的表述是不正确的，如企业交纳的席位占用费就没有通过"期货保证金"科目核算。因此,"选项A．B和D"不正确。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。其中，债权人作出的让步包括()。
A．债权人减免债务人部分债务本金
B．允许债务人延期支付债务，但不加收利息
C．降低债务人应付债务的利率
D．债权人减免债务人的债务利息
E．允许债务人延期支付债务，但债务延长期间加收利息

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：【答案解析】本题考查的知识点是：债务重组定义与方式。债权人作出让步，是指债务人现在或者将来以低于重组债务账面价值的金额或者价值偿还债务。债权人作出让步的情形主要包括债权人减免债务人部分债务本金或者利息、降低债务人应付债务的利率等。选项B．E，这种情况债权人均未作出让步，因为债务重组准则不考虑资金的时间价值因素。