(1)【◆题库问题◆】:[多选] 企业交纳的下列税款,不通过“应交税费”科目核算的有()。
A.车辆购置税
B.耕地占用税
C.印花税
D.契税
E.矿产资源补偿费
A.车辆购置税
B.耕地占用税
C.印花税
D.契税
E.矿产资源补偿费
【◆参考答案◆】:A, B, C, D
【◆答案解析◆】:【答案解析】选项ABCD,不通过“应交税费”科目核算,均是直接贷记“银行存款”科目。选项E,分录是:借:管理费用贷:应交税费—应交矿产资源补偿费
(2)【◆题库问题◆】:[单选] 远大公司的记账本位币为人民币.采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。2011年1月1日,远大公司支付价款3000万美元购入某海外上市公司当日发行的3年期债券,远大公司取得该债券后将其划分为可供出售金融资产,该债券面值3000万美元,票面利率10%,于次年1月2日支付上-年度利息,购入当日的即期汇率为1美元=6.54元人民币。12月31日.公允价值为3150万美元,当日即期汇率为1美元=6.34元人民币。则远大公司2011年末因该可供出售金融资产影响损益的金额为()
A.0
B.1902万元
C.1302万元
D.2253万元
A.0
B.1902万元
C.1302万元
D.2253万元
【◆参考答案◆】:C
【◆答案解析◆】:2011年末该可供出售金融资产应确认的利息收益=3000×10%×6.34=1902(万元);该可供出售金融资产期末因汇率变动影响损益的金额=3000×(6.34—6.54)=-600(万元);所以该可供出售金融资产年末对损益影响金额=1902-600=1302(万元)。
(3)【◆题库问题◆】:[单选] 某工业企业本月月初库存原材料的计划成本为8000万元,材料成本差异借方余额为500万元。本月2日发出委托加工材料的计划成本800万元,该委托加工材料于本月月末收到,加工后的材料实际成本等于计划成本。本月10日购入原材料的实际成本为2100万元,其计划成本为2000万元。本月月末材料成本差异的借方余额为()
A.452万元
B.552万元
C.450万元
D.550万元
A.452万元
B.552万元
C.450万元
D.550万元
【◆参考答案◆】:D
(4)【◆题库问题◆】:[单选] 2011年1月,甲股份有限公司准备自行建造一座厂房,为此发生以下业务:(1)购入工程物资一批,价款为500000元,支付的增值税进项税额为85000元,款项以银行存款支付;(2)至6月,工程先后领用工程物资545000元;剩余工程物资转为该公司的存货,其所含的增值税进项税额可以抵扣;(3)领用生产用原材料一批,价值为64000元,购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10880元;(4)辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为50000元;(5)计提工程人员工资95800元;(6)6月底,工程达到预定可使用状态,但尚未办理竣工决算手续,工程按暂估价值结转固定资产成本,该厂房的预计使用年限为20年,预计净残值为10000元(7)12月末,该项工程决算实际成本为800000元,经查其与暂估成本的差额为应付职工工资;(8)假定不考虑其他相关税费。
【◆参考答案◆】:A
(5)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司2010年末从非关联方购入B公司80%的股权,成本为5000万元,B公司可辨认净资产公允价值为6000万元。2011年~2012年此股权未发生减值,2013年末甲公司将8公司所有资产认定为-个资产组B。至2013年12月31日,B公司可辨认净资产按照购买日公允价值持续计算的金额为7950万元,甲公司估计包括商誉在内的B资产组的可收回金额为8000万元。甲公司测算的B公司可辨认资产未发生减值,则甲公司2013年合并报表中商誉应计提的减值损失为()。
A.160万元
B.200万元
C.0
D.170万元
A.160万元
B.200万元
C.0
D.170万元
【◆参考答案◆】:A
【◆答案解析◆】:甲公司购人B公司股权时形成的商誉=5000—6000×80%=200(万元);总商誉=200/80%=250(万元);包含商誉的减值总额=(7950+250)-8000=200(万元),则甲公司2013年合并报表中商誉应计提的减值损失=200×80%=160(万元)。
(6)【◆题库问题◆】:[多选] 甲公司为上市公司,2012年投资业务如下:(1)甲公司取得乙公司80%的股权,乙公司名下存在-个全资子公司M公司,甲公司未直接取得M公司股权;(2)甲公司取得丙公司50%的股权,丙公司另外50%的股权被N公司持有;(3)甲公司主要投资者杨某的弟弟取得丁公司40%的股权。则下列属于关联方的有()。
A.甲公司与M公司
B.甲公司与N公司
C.甲公司与丙公司
D.甲公司与丁公司
A.甲公司与M公司
B.甲公司与N公司
C.甲公司与丙公司
D.甲公司与丁公司
【◆参考答案◆】:A, C, D
【◆答案解析◆】:选项B,与该企业共同控制合营企业的合营者之间、通常不构成关联方关系。
(7)【◆题库问题◆】:[单选] 2009年12月20日,甲公司将一幢建筑物对外出租并采用成本模式计量。出租时,该建筑物的成本为l00万元,已计提折旧50万元,未计提减值准备,预计尚可使用年限为l0年,采用年限平均法计提折旧,无残值。2010年12月31日,该建筑物的预计未来现金流量的现值为36万元,公允价值减去处置费用后的净额为31万元,2011年12月31日,该建筑物的预计未来现金流量的现值为38万元,公允价值减去处置费用后的净额为40万元。假定计提减值后该建筑物的折旧方法、折旧年限和净残值不变。则2011年12月31日该投资性房地产的账面价值为()万元。
A.40
B.31
C.32
D.38
A.40
B.31
C.32
D.38
【◆参考答案◆】:C
【◆答案解析◆】:2010年l2月31日投资性房地产减值前的账面价值为45(50—50/10)万元。可收回金额为36万元,应计提减值准备9万元,减值后投资性房地产的账面价值为36万元;2011年12月31日投资性房地产账面价值为32(36—36/9)万元,可收回金额为40万元,由于投资性房地产的减值准备是不可以转回的,所以2011年l2月31日投资性房地产的账面价值仍为32万元。
(8)【◆题库问题◆】:[多选] 下列各项目,在计算应纳税所得额时,应做纳税调减的有()。
A.期末可供出售金融资产公允价值上升
B.期末可供出售金融资产公允价值下降
C.期末交易性金融资产公允价值上升
D.期末计提存货跌价准备
E.期末确认国债利息收入
A.期末可供出售金融资产公允价值上升
B.期末可供出售金融资产公允价值下降
C.期末交易性金融资产公允价值上升
D.期末计提存货跌价准备
E.期末确认国债利息收入
【◆参考答案◆】:C, E
【◆答案解析◆】:可供出售金融资产公允价值的变动,应该计入所有者权益,不影响当期损益,不需要进行纳税调整,所以选项AB不正确;D选项应该做纳税调增处理。[该题针对"应交所得税的计算"知识点进行考核]
(9)【◆题库问题◆】:[单选,A4型题,A3/A4型题] 长江公司2012年1月1日以银行存款200万元从乙公司的原股东处取得乙公司20%的股权,能够对乙公司的生产经营决策产生重大影响,当日乙公司可辨认净资产公允价值为1200万元,与账面价值相同。2012年6月1日,乙公司将其生产的一批产品销售给长江公司,该批产品的售价为600万元,成本为300万元,未计提存货跌价准备,至2012年年末长江公司对外销售60%。2012年度乙公司实现净利润500万元,宣告并分配现金股利200万元,其持有的可供出售金融资产期末公允价值上升使资本公积增加100万元,无其他所有者权益变动。要求:
A.要求:
B.根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
A.要求:
B.根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
【◆参考答案◆】:D
【◆答案解析◆】:长江公司2012年12月31日合并财务报表中的会计处理为:
(10)【◆题库问题◆】:[多选] 以固定资产抵偿债务进行债务重组时,对债务人而言,下列项目中不影响债务重组损益计算的有()
A.固定资产的账面价值
B.固定资产的累计折旧
C.固定资产的评估净值
D.固定资产的公允价值
E.固定资产减值准备
A.固定资产的账面价值
B.固定资产的累计折旧
C.固定资产的评估净值
D.固定资产的公允价值
E.固定资产减值准备
【◆参考答案◆】:A, B, C, E
【◆答案解析◆】:以非现金资产清偿债务的,债务人应当在符合金融负债终止确认条件时,终止确认重组债务,并将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额,计入当期损益(债务重组损益)。转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额,计入当期损益(资产转让损益)。【该题针对"以非现金资产清偿债务"知识点进行考核】