(1)【◆题库问题◆】：[单选] 根据国家统一的会计制度的规定，下列有关或有事项的表述中，正确的有()
A．或有负债与或有事项相联系，有或有事项就有或有负债
B．对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产
C．由于担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿而消失
D．只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项D，或有事项指过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实;选项A，或有负债指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实;或过去的交易或事项形成的现实义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠的计量。或有负债属于或有事项中的一项内容;选项B，或有负债和或有资产均不能确认;选项C，或有事项的结果只能由未来发生的事项证实的特点，说明或有事项具有时效性，随着影响或有事项结果的因素发生变化，或有事项最终会转化为确定事项。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：为提高闲置资金的使用率，甲公司20×8年度进行了以下投资：(1)1月1日，购入乙公司于当日归行且可上市交易的债券100万张，支付价款9500万元，另支付手续费90.12万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6%，于每年12月31日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。12月31日，甲公司收到20×8年度利息600万元。根据乙公司公开披露的信息，甲公司估计所持有乙公司债券的本金能够收回，未来年度每年能够自乙公司取得利息收入400万元。当日市场年利率为5%。(2)4月10日是，购买丙公司首次发行的股票100万股，共支付价款800万元。甲公司取得丙公司股票后，对丙公司不具有控制，共同控制或重大影响，丙公司股票的限售期为1年，甲公司取得丙公司股标时没有将其直接指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，也没有随时出售丙公司股票的计划。12月31日，丙公司股票公允价值为每股12元。(3)5月15日是，从二级市场丁公司股票200万股，共支付价款920万元，取得丁公司股票时，丁公司已宣告发放现金股利，每10股派发现金股利0.6元。甲公司取得丁公司股票后，对丁公司不具有控制，共同控制或重大影响。甲公司管理层拟随时出售丁公司股票。12月31日，丁公司股票公允价值为每股4.2元。相关年金现金系数如下：(P/A，5%，5)=4.3295;(P/A，6%，5)=4.2124;(P/A，7%，5)=4.1002;(P/A，5%，4)=3.5460;(P/A，6%，4)=3.4651;(P/A，7%，4)=3.3875.相关复利现值系数如下：(P/S，5%，5)=0.7835;(P/S，6%，5)=0.7473;(P/S，7%，5)=0.7130;(P/S，5%，4)=0.8227;(P/S，6%，4)=0.7921;(P/S，7%，4)=0.7629.要求：(1)判断甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录。(2)计算甲公司20×8年度因持有乙公司债券应确认的收益，并编制相关会计分录。(3)判断甲公司持有乙公司债券20×8年12月31日是否应当计提减值准备，并说明理由。如庆计提减值准备，计算减值准备金额并编制相关会计分录。(4)判断甲公司取得丙公司股票时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司20×8年12月31日确认所持有丙公司股票公允价值变动的会计分录。(5)判断甲公司取得丁公司股票时应划分的金融资产类别，说明理由，并计算甲公司20×8年度因持有丁公司股票确认的损益。

【◆参考答案◆】：(1)甲公司取得乙公司债券时应该划分为持有至到期投资，因为"管理层拟持有该债券至到期"。 甲公司取得乙公司债券时的账务处理是： 借：持有至到期投资――成本(100*100)10000 贷：银行存款9590.12 持有至到期投资--利息调整409.88 (2)本题需要重新计算实际利率，计算过程如下： 600*(P/A,r,5)+10000*(P/S,r，5)=9590.12 利率现值 6%10000.44 r9590.12 7%9590.12 根据上面的结果可以看出r=7% 甲公司20×8年度因持有乙公司债券应确认的收益=9590.12*7%=671.31(万元) 相关的会计分录应该是： 借：应收利息(10000*6%)600 持有至到期投资--利息调整71.31 贷：投资收益671.31 借：银行存款600 贷：应收利息600 (3)20×8年12月31日持有至到期投资的预计未来现金流量的现值=400*(P/A,7%,4)+10000*(P/S,7%,4)=400*3.3872+10000*0.7629=8983.88(万元)，此时的摊余成本是9590.12+71.31=9661.43(万元) 因为9661.43>8983.88，所以发生了减值，计提的减值准备的金额=9661.43-8983.88=677.55(万元)，账务处理为： 借：资产减值损失677.55 贷：持有至到期投资减值准备677.55 (4)甲公司取得丙公司股票时应该划分为可供出售金融资产，因为持有丙公司限售股权且对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，应当按金融工具确认和计量准则规定，将该限售股权划分为可供出售金融资产。相关的会计分录应该是： 借：可供出售金融资产--公允价值变动400(12*100-800) 贷：资本公积――其他资本公积400 (5)甲公司取得丁公司股票时应该划分为交易性金融资产，因为"管理层拟随时出售丁公司股票"。 甲公司20×8年度因持有丁公司股票应确认的损益=4.2×200-920+200/10×0.6=-68(万元)。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 国内甲公司的记账本位币为人民币。甲公司于2012年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股股票10000股作为交易性金融资产.当日汇率为1港元=0.8元人民币，款项已支付。2012年12月31日，当月购入的乙公司H股股票的市价变为每股8港元，当日汇率为1港元=0.78元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司2012年l2月31日应确认的公允价值变动收益L为()元人民币。
A．7800
B．6400
C．8000
D．1600

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司2012年12月31日应确认的公允价值变动收益=10000×8×0.78-10000×7×0.8=6400(元人民币)。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，体现会计核算谨慎性要求的有()
A．将融资租入固定资产视为自有资产核算
B．采用双倍余额递减法对固定资产进行折旧
C．对固定资产计提减值准备
D．将长期借款利息予以资本化
E．对存货计提跌价准备

【◆参考答案◆】：B, C, E

【◆答案解析◆】：选项A体现实质重于形式要求;选项D与谨慎性要求没有直接关系

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量，所指的计量属性是()
A．历史成本
B．公允价值
C．现值
D．可变现净值

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。通俗地说，公允价值就是公平市价

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：荣华股份有限公司(以下简称荣华公司)1996年1月1日与另一投资者共同组建昌盛有限责任公司(以下简称昌盛公司)。荣华公司拥有昌盛公司75%的股份，从1996年开始将昌盛公司纳入合并范围编制合并会计报表。(1)荣华公司1996年5月15日从昌盛公司购进不需安装的设备一台，用于公司行政管理，设备价款192万元(含增值税)以银行存款支付，于6月20投入使用。该设备系昌盛公司生产，其生产成本为144万元。荣华公司对该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为4年，预计净残值为零。(2)荣华公司1998年8月15日变卖该设备，收到变卖价款160万元，款项已收存银行。变卖该设备时支付清理费用3万元，支付营业税8万元。要求:

【◆参考答案◆】：(1)1996年度该设备相关的合并抵销分录 借：主营业务收入164.10 贷：主营业务成本144 固定资产原价20.10(164.10-144) 借：累计折旧2.5l 贷：管理费用2.5l (2)1997年度该设备相关的合并抵销分录 借：年初(或期初)未分配利润20.10 贷：固定资产原价20.10 借：累计折旧2.51 贷：年初(或期初)未分配利润2.5l 借：累计折旧5.03 贷：管理费用5.03 (3)1998年度该设备相关的抵销分录 借：年初(或期初)未分配利润20.10 贷：营业外收入20.10 借：营业外收入7.54 贷：年初(或期初)未分配利润7.54 借：营业外收入3.35 贷：管理费用3.35

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：大华电子有限公司20×5年1月1日以银行存款300万元购入一项专利权。该项无形资产的预计使用年限为10年，20×8年末预计该项无形资产的可收回金额为100万元，尚可使用年限为5年。另外，该公司20×6年1月内部研发成功并可供使用的非专利技术的无形资产账面价值150万元，无法预见这一非专利技术为企业带来未来经济利益期限，20×8年末预计其可收回金额为130万元，预计该非专利技术可以继续使用4年，该企业按直线法摊销无形资产。要求：

【◆参考答案◆】：20×8年：(1)截至到20×8年该专利权的账面价值=300-300÷10×4=180(万元)，可收回金额为100万元，计提减值准备80万元：借：资产减值损失 800000贷：无形资产减值准备 800000(2)内部研发非专利技术账面价值150万元，属于使用寿命不确定的无形资产，不进行摊销，可收回金额为130万元时计提减值准备20万元：借：资产减值损失 200000贷：无形资产减值准备 20000020×9年：(1)计提减值准备以后，购入的专利权在20×9年继续摊销，摊销金额=100÷5=20(万元)：借：管理费用 200000贷：累计摊销 200000(2)内部研发非专利技术确定了可使用年限后需要摊销，摊销金额=130÷4=32.5(万元)：借：管理费用 325000贷：累计摊销 325000

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 黄河公司为一制造企业，2011年取得主营业务收入为2000万元，增值税销项税额为340万元，2011年应收账款账户的期初数为200万元，期末数为360万元，计提坏账准备30万元，发生坏账损失为20万元，预收账款账户的期初数为150万元，期末数为280万元。根据上述资料，该公司2011年“销售商品、提供劳务收到的现金”项目金额为()。
A．2310万元
B．2290万元
C．2280万元
D．2260万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：销售商品、提供劳务收到的现金=2000+340+(200-360)+(280-150)-20=2290(万元)。[该题针对"现金流量表项目的填列"知识点进行考核]

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司及其子公司(乙公司)20×7年至20×9年发生的有关交易或事项如下：(1)20×7年l2月25日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，将生产的一台A设备销售给乙公司，售价(不含增值税)为500万元。20×7年12月31日，甲公司按合同约定将A设备交付乙公司，并收取价款。A设备的成本为400万元。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法计提折旧，预计A设备可使用5年，预计净残值为零。(2)20×9年12月31日，乙公司以260万元(不含增值税)的价格将A设备出售给独立的第三方，设备已经交付，价款已经收取。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为l7%。根据税法规定，乙公司为购买A设备支付的增值税进项税额可以抵扣;出售A设备按照适用税率缴纳增值税。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司20×8年12月31日合并资产负债表中，乙公司的A设备作为固定资产应当列报的金额=400-400/5=320(万元)。

(10)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲股份公司(增值税一般纳税人)向一小规模纳税人购入生产用的增值税应税材料一批，涉及下列支出：不包含增值税的买价200000元(没有取得增值税专用发票);向运输单位支付运输费5000元(已经取得运输发票)，车站临时储存费2000元;采购员差旅费800元。小规模纳税人增值税的征收率为3%，外购运费增值税抵扣率为7%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【答案解析】由于是向小规模纳税人购入材料且没有取得增值税专用发票，按规定，所支付的增值税不得抵扣;按规定，外购货物所支付的运费可按7%抵扣;因此，该材料的实际采购成本=200000×(1+3%)+5000×(1-7%)+2000=212650(元)。做题时只要题目没有明确给出一般纳税人已取得小规模纳税人到税务局代开的3%的增值税票，就视为没有取得这种专用发票，一般纳税人购得的材料就不能计算抵扣进项税额。