(1)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：A股份有限公司(本题下称A公司)为增值税一般纳税人。A公司2001年至2003年与X公司股权投资业务有关的资料如下:(1)2001年1月1日,A公司与债务人B公司达成债务重组协议，同意B公司以非现金资产抵偿部分债务并将债务的其余部分延期。A公司重组债权的账面余额为1386万元，未计提坏账准备。A公司与B公司达成的债务重组协议相关内容如下:①B公司以其所拥有的专利权和所持有的X公司普通股250万股，抵偿986万元的债务。该专利权的账面余额为500万元，已计提减值准备为100万元，公允价值为500万元;该股权投资账面余额为420万元(占X公司有表决权股份的25%),未计提减值准备，公允价值为400万元。B公司因转让上述非现金资产应支付的相关税费4万元由A公司承担，发生时由B公司垫付。②B公司将其余400万元债务转成期限为9个月的带息应付票据，面值为400万元，票面年利率为4%.当日,A公司与B公司办理完成该专利权的有关财产权转移手续和股权过户手续。A公司将所取得的该专利权作为无形资产，将所取得的X公司股权长期持有(此前A公司未持有X公司股权，取得该股权后对X公司具有重大影响)。2001年1月1日,X公司所有者权益总额为1600万元，其中股本为1000万元。2001年3月2日,X公司按每股0.20元派发2000年度现金股利,A公司收到50万元。2001年度,X公司实现净利润800万元;除实现净利润外未发生其他引起所有者权益变动的事项。(2)2002年6月30日,X公司进行增资扩股，股份总额增至5000万股，每股增发价格为2元。A公司未追加投资，所持X公司股份仍为250万股，对X公司不再具有重大影响。2002年7月27日,X公司按每股0.10元派发2001年度现金股利,A公司收到25万元。2002年度,X公司实现净利润1200万元，其中,1至6月份实现净利润400万元，除实现净利润及增发新股外,X公司未发生其他引起所有者权益变动的事项。(3)2003年3月31日,X公司按每股0.20元派发现金股利,A公司收到50万元。2003年度,X公司实现净利润1800万元;除实现净利润外未发生其他引起所有者权益变动的事项。假定A公司对股权投资差额按10年平均摊销。要求:

【◆参考答案◆】：(1)计算2001年1月1日A公司所取得专利权和X公司股权的入账价值，并说明A公司在债务重组日是否应确认损益及其原因。专利权入账价值=(986+4)×500/(500+400)=550(万元)对X公司的股权入账价值=(986+4)×400/(500+400)=440(万元)以非现金资产清偿债务部分涉及的有关资产要按应收账款的账面价值进行分配;修改债务条件部分将来应收金额大于重组应收债权的账面价值不进行账务处理，所以A公司在债务重组日不确认重组损益。(2)计算2001年12月31日A公司对X公司长期股权投资的账面价值;长期股权投资的账面价值=400+40-50+200-4=586(万元)(参考计算过程：股权投资差额=440-1600×25%=40(万元)借：长期股权投资—X公司(股权投资差额)40贷：长期股权投资—X公司(投资成本)402001年3月2日收到现金股利:借：银行存款50贷：长期股权投资—X公司(投资成本)502001年实现净利润和摊销差额:借：长期股权投资-X公司(损益调整)200贷：投资收益200借：投资收益4贷：长期股权投资—X公司(股权投资差额)4(3)计算2002年6月30日X公司增资扩股后,A公司对X公司长期股权投资的账面价值=586+400×25%(损益调整)-2(股权投资差额摊销)=684(万元)由权益法改成成本法按照账面价值结转为684万元;(参考会计分录):借：长期股权投资-X公司(损益调整)100贷：投资收益100借：投资收益2贷：长期股权投资—X公司(股权投资差额)2借：长期股权投资—X公司684贷：长期股权投资—X公司(投资成本)350长期股权投资-X公司(损益调整)300长期股权投资—X公司(股权投资差额)34(4)计算2002年12月31日A公司对X公司长期股权投资的账面价值;2002年12月31日A公司对X公司长期股权投资的账面价值=684-25=659(万元)(参考会计分录):借：银行存款25贷：长期股权投资—X公司25(5)计算2003年12月31日A公司对X公司长期股权投资的账面价值;2003年12月31日A公司对X公司长期股权投资的账面价值=659-10=649(万元)(参考会计分录):成本法以后取得的投资收益=(1200-400)×5%=40(万元)超过部分冲减投资成本=50-40=10(万元)借：银行存款50贷：长期股权投资-X公司10投资收益40(本题与现行投资准则和债务重组准则已经不符。)

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于长期股权投资成本法后续计量的说法中，正确的有（）
A．投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资应当采用成本法进行后续计量
B．成本法核算下，被投资方宣告发放现金股利，投资方应当增加投资收益
C．成本法核算下，被投资方宣告发放股票股利，投资方应当增加长期股权投资的账面价值
D．成本法核算下，被投资方实现净利润，投资方应当增加长期股权投资的账面价值，同时增加投资收益
E．成本法核算下，被投资方发生其他权益变动，投资方应当增加长期股权投资的账面价值，同时增加资本公积

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：成本法核算下，被投资方宣告发放股票股利、实现净利润和发生其他权益变动，投资方均不需要进行处理，选项C．D和E错误。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 根据企业国有资产法律制度的规定，下列企业资产中，属于国有资产的有()
A．以国有企业中的工会会费结余购建的资产
B．国有企业从运用经营中借入资金所形成的税后利润中提取的公积金
C．国有企业接受馈赠形成的资产
D．中外合资经营企业中，中方投资者职工的工资差额

【◆参考答案◆】：B, C, D

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 某一般纳税企业购进农产品一批，支付购买价款10万元，另发生保险费0.5万元，装卸费0.7万元。该农产品的采购成本为()
A．11.2万元
B．11.7万元
C．10.2万元
D．10万元

【◆参考答案◆】：C

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 存货采用先进先出法计价，在存货物价上涨的情况下，将会使企业的（）
A．期末存货升高，当期利润减少
B．期末存货升高，当期利润增加
C．期末存货降低，当期利润增加
D．期末存货降低，当期利润减少

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：存货采用先进先出法计价，在存货物价上涨的情况下，发出存货的价值低，期末存货价值高，收入不变的情况下，销售成本降低，当期利润增加。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 企业为扩大销售市场发生的业务招待费，应计入()
A．管理费用
B．营业外支出
C．产品销售费用
D．其他业务支出

【◆参考答案◆】：A

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司于2009年4月1日委托乙公司代为加工原材料一批，该批原材料的成本为38.5万元，加工费10万元，加工劳务匹配的增值税率为17%，该材料加工后直接对外出售，其匹配的消费税率为15%，根据税法规定，由乙公司代收代缴消费税，因市场上无此商品的市场价可供参照，税法规定可组成计税价来计算应缴消费税，则甲公司收回此商品时的入账成本为()
A．66.78万元
B．40.263万元
C．57.059万元
D．41.262万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：甲公司应缴消费税的计税价=(38.5+10)÷(1-15%)=57.06(万元);甲公司应缴消费税=57.06×15%=8.559(万元);甲公司收回加工物资的入账成本=38.5+10+8.559=57.059(万元)。【该题针对"加工方式取得存货的初始计量"知识点进行考核】

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 对某一资产组减值损失的金额需要()。
A．抵减分摊至该资产组中商誉的账面价值
B．根据该资产组中的商誉以及其他各项资产所占比重，直接进行分摊
C．在企业所有资产中进行分摊
D．根据该资产组中除商誉之外的其他各项资产的公允价值所占比重，按照比例抵减其他各项资产的账面价值
E．根据该资产组中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按照比例抵减其他各项资产的账面价值

【◆参考答案◆】：A, E

【◆答案解析◆】：【答案解析】资产组的减值损失金额应当先抵减分摊至该资产组中商誉的账面价值，然后根据该资产组中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按照比例抵减其他各项资产的账面价值。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 2012年2月1日，某上市公司发现近期企业经营业绩不佳，决定从该月起将设备预计折旧年限由原来的6年改为10年，当时公司2011年年报尚未批准报出，该经济事项属于（）
A．会计政策变更
B．会计估计变更
C．2012年重大会计差错
D．资产负债表日后调整事项

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：由于企业经营业绩不佳而对设备的折旧年限作出调整，属于滥用会计估计变更，目的是操纵企业利润，应该作为当期重大会计差错处理。由于报告年度并不存在这种情况，所以不属于日后调整事项。选项C正确【该题针对"日后事项的处理（综合）"知识点进行考核】

(10)【◆题库问题◆】：[单选] A公司为甲、乙两个股东共同投资设立的股份有限公司，经营一年后，甲、乙股东之外的另一个投资者丙要求加入A公司。经协商，甲、乙同意丙以一项非专利技术投入，三方确认该非专利技术的价值是120万元。该项非专利技术在丙公司的账面余额为150万元，市价为130万元，那么该项非专利技术在A公司的入账价值为()。
A．130万元
B．120万元
C．0
D．150万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：投资者投入无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但是合同或协议约定价值不公允的除外。