(1)【◆题库问题◆】：[单选] AS公司2012年12月31日发生下列有关经济业务。(1)2012年12月31日AS公司进行盘点，发现有一台使用中的A机器设备未入账，该型号机器设备存在活跃市场，全新A机器市场价格为750万元，该机器八成新。(2)AS公司2012年末因自然灾害报废一台B设备，残料变价收入为1000万元。该设备于2009年12月购买，购买价款为8000万元(假定不考虑购买过程中的增值税)，运杂费为640万元，预计净残值为500万元，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除，未经申报的损失，不得在税前扣除。假定AS公司已向主管税务机关申报，可在税前扣除。(3)AS公司2012年末C生产线发生永久性损害但尚未处置。C生产线账面成本为6000万元，累计折旧为4600万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。税法规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。AS公司未向主管税务机关申报，C生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。下列有关固定资产的会计处理，表述不正确的是()。
A．对于盘盈的A机器设备，通过"以前年度损益调整"科目，并调整期初留存收益600万元
B．对于盘盈的A机器设备，确认营业外收入600万元
C．对于因自然灾害报废的B设备，通过"固定资产清理"科目，并确认营业外支出866.24万元
D．对于C生产线发生永久性损害但尚未处置，通过"固定资产减值准备"科目，并确认资产减值损失1400万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：『答案解析』选项A和B，盘盈固定资产作为前期差错处理，盘盈的固定资产调整期初留存收益=750×80%=600(万元)。所以选项A正确，选项B错误。选项C，①固定资产入账价值=8000+640=8640(万元);②2010年折旧=8640×2/5=3456(万元)，2011年折旧=(8640-3456)×2/5=2073.6(万元)，2012年折旧=(8640-3456-2073.6)×2/5=1244.16(万元);③2012年末固定资产账面价值=8640-(3456+2073.6+1244.16)=1866.24(万元);④固定资产的清理净收益=1000-1866.24=-866.24(万元)，所以正确。选项D，按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备=(6000-4600)-0=1400(万元)

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司对有关事项的会计处理如下：(1)2007年初因执行新企业会计准则，甲公司将发出存货成本的计价方法由后进先出法改为加权平均法，并采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计量。(2)因公允价值能够可靠计量，2009年初将作为投资性房地产核算的经营租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。(3)2009年12月融资租入的一台大型生产设备，视为自有固定资产进行管理和核算，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧。2011年由于市场上出现更先进的同类设备，因此，甲公司将该设备的折旧方法由年限平均法改为年数总和法。(4)拥有C公司20%的有表决权股份，对C公司有重大影响，预计C公司2010年将发生重大亏损，2010年初甲公司将对C公司长期股权投资的后续计量由权益法改为成本法。(5)2011年3月1日预收一笔购货款，由于甲公司预收账款业务不多，没有设置预收账款账户，所以将收到的预收款计入应收账款账户的贷方。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：融资租赁是指实质上转移与一项资产所有权有关的主要风险和报酬的一种租赁，承租方虽不拥有该资产法律上的所有权，但能控制该资产并获得收益，因此视同自有固定资产核算，体现了实质重于形式要求。

(3)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] A公司为建造不动产于2010年4月1日从银行借入2000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%，该借款暂时闲置资金理财月收益率0.5%，同日借入1000万元一般借款，借款期限为1年，年利率为4%，2010年5月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了1500万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始，该工程因发生施工安全事故在2010年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工并付工程款1000万元，至年末工程尚未完工。要求：
A．要求：
B．根据以上条件，不考虑其他因素，回答问题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：只有12月支付的款项中有500万元为占用了一般借款，资本化金额=500×1/12×4%=1.67(万元)

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 企业发生的具有商业实质且换入换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在没有补价的情况下，如果同时换入多项资产，则对换入资产的成本总额进行分配的比例为（）
A．换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额
B．换出各项资产的公允价值占换出资产公允价值总额
C．换入各项资产的账面价值占换入资产账面价值总额
D．换出各项资产的账面价值占换出资产账面价值总额

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：应按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例对换入资产的成本总额进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。【该题针对"涉及多项资产交换的会计处理"知识点进行考核】

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 外币报表折算时，应当按照交易发生时的即期汇率折算的项目有()。
A．无形资产
B．应付账款
C．资本公积
D．实收资本
E．未分配利润

【◆参考答案◆】：C, D

【◆答案解析◆】：所有者权益项目除"未分配利润"以外，其他项目采用发生时的即期汇率折算;选项CD正确;资产和负债项目，即选项AB应采用资产负债表日的即期汇率折算。[该题针对"外币财务报表折算"知识点进行考核]

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 甲公司的财务经理在复核2015年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：（1）为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，2015年1月1日，甲公司将所持有乙公司股票由交易性金融资产重分类为长期股权投资，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。2015年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共计300万股（占乙公司发行在外股份的0.1%），系2014年10月5日以每股10元的价格购入，购入时支付价款3000万元，另支付相关交易费用9万元，对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响。2014年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股9元。2015年12月31日，甲公司对持有的乙公司股票按照长期股权投资采用成本法进行后续计量。2015年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股8元。（2）为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从2015年1月1日起，甲公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于2012年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为6000万元。2015年度，甲公司对出租厂房按照成本模式计提折旧，并将其计入当期损益。在投资性房地产采用成本模式进行后续计量的情况下，甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用年限为25年，预计净残值为零。在投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的情况下，甲公司出租厂房各年的公允价值如下：2012年12月31日为6000万元；2013年12月31日为5600万元；2014年12月31日为5000万元：2015年1月1日为5000万元；2015年12月31日为4500万元。（3）甲公司于2013年1月1日向其200名管理人员每人授予10万份股票期权，这些职员从2013年1月1日起在该公司连续服务满4年，即可以每股2元的价格购买10万股甲公司股票，从而获益。公司估计每份股票期权在授予日、2013年12月31日、2014年12月31日和2015年12月31日的公允价值分别为5元、4元、3元和2.5元。至2015年12月31日，没有管理人员离开公司，公司估计至行权日也不会有管理人员离开公司。2013年和2014年甲公司均按授予日股票期权的公允价值确认了管理费用和资本公积。因股票期权的公允价值波动较大，甲公司2015年12月31日按2014年年末股票期权的公允价值追溯调整了2015年1月1日留存收益和资本公积的金额，2015年度按2015年12月31日的公允价值确认了当期管理费用和资本公积。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。本题不考虑所得税及其他因素。要求：（1）根据资料（1），判断甲公司2015年度对持有乙公司股票的相关会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。（2）根据资料（2），判断甲公司2015年度对投资性房地产的相关会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。（3）根据资料（3），判断甲公司2015年的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。

【◆参考答案◆】：（1）甲公司将持有的乙公司股票进行重分类并进行追溯调整以及作为长期股权投资采用成本法进行后续计量的会计处理均不正确。判断依据：按照会计准则规定，对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的股权投资，不属于长期股权投资核算的内容，而是根据企业的持有意图等因素划分为交易性金融资产或可供出售金融资产，且划分为交易性金融资产后，不能重分类为其他类金融资产。更正分录为：借：交易性金融资产一成本3000盈余公积30.9利润分配一未分配利润278.1贷：长期股权投资3009交易性金融资产一公允价值变动300［（10-9）×300］借：公允价值变动损益300贷：交易性金融资产一公允价值变动300［（9-8）×300］（2）甲公司变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整以及后续计量的会计处理均不正确。判断依据：投资性房地产后续计量不可以由公允价值模式变更为成本模式。更正分录为：借：投资性房地产一成本6000投资性房地产累计折旧480（6000÷25×2）盈余公积52利润分配一未分配利润468贷：投资性房地产6000投资性房地产一公允价值变动1000（6000-5000）借：投资性房地产累计折旧240（6000/25）贷：其他业务成本240借：公允价值变动损益500（5000-4500）贷：投资性房地产一公允价值变动500（3）甲公司2015年的会计处理不正确。判断依据：按照会计准则规定，权益结算股份支付等待期确认每期管理费用和资本公积时，应按授予日的公允价值计量。更正分录为：2015年1月1日，甲公司追溯调整前确认的资本公积=200×10×5×2/4=5000（万元），追溯调整后确认的资本公积=200×10×3×2/4=3000（万元）。更正会计差错时恢复至追溯调整前应补确认资本公积2000万元（5000-3000）。借：以前年度损益调整2000贷：资本公积2000借：盈余公积200利润分配一未分配利润1800贷：以前年度损益调整20002015年度甲公司按2015年12月31日的公允价值确认的资本公积=200×10×2.5×3/4-200×10×3×2/4=750（万元），正确做法2015年度应确认资本公积=200×10×5×3/4-200×10×5×2/4=2500（万元）。借：管理费用1750（2500-750）贷：资本公积1750

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 2010年6月1日，甲公司（增值税一般纳税人）购入一台不需要安装的生产设备，设备买价300万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为51万元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为8年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2011年12月31日因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为2l0万元，处置费用为15万元；如果继续使用，预计未来产生现金流量的现值为170万元。假定计提减值后该设备的预计使用寿命以及折旧方法均不变，净残值为0。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：2011年12月31日甲公司该项设备计提减值前的账面价值=300-（300-20）/8×1.5=300-52.5=247.5（万元），其可收回金额为设备的公允价值减去处置费用后的净额195万元（210-15）与预计未来现金流量现值170万元两者中较高者，即195万元，可收回金额小于其账面价值，应计提减值准备=247.5-195=52.5（万元），故该项设备对2011年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的影响金额=300-52.5-52.5=195（万元）。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲企业为一工业企业，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。甲企业按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积，甲企业2013年度财务报告于2014年3月31日经董事会批准对外报出。2014年2月6日，甲企业发现2013年漏记某项生产设备折旧费用50万元，金额较大。对于上述事项，下列说法中不正确的是()
A．甲企业应将该事项作为资产负债表日后非调整事项处理
B．如果该生产设备生产的产品尚未完工，漏计的折旧费用不影响当期损益
C．如果该生产设备生产的产品已全部完工，但尚未对外销售，甲企业应借记"库存商品"，贷记"累计折旧"
D．如果该生产设备生产的产品已全部完工并已对外销售，甲企业应借记"以前年度损益调整"，贷记"累计折旧"

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：甲企业漏记的生产设备折旧费用50万元，金额较大，应作为资产负债表日后调整事项处理，选项A错误。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] ()是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。
A．内部环境
B．控制活动
C．信息与沟通
D．内部监督

【◆参考答案◆】：D

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2010年12月21日购入某生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为720万元，增值税税额为122.4万元，没有发生其他相关税费，购入当日即达到预定可使用状态。会计处理时预计使用年限为8年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。税法认定的预计使用年限为5年，预计净残值为0，按照年限平均法计提折旧。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：2012年12月31日，固定资产的计税基础=720-720÷5×2=432（万元）。