下列各项中,应计入增值税一般纳税人收回委托加工物资成本的有()下列各项中,应计入增值税一般纳税人收回委托加工物资成本的有()

习题答案
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下列各项中,应计入增值税一般纳税人收回委托加工物资成本的有()

(1)【◆题库问题◆】:[多选] 下列各项中,应计入增值税一般纳税人收回委托加工物资成本的有()
A.支付的加工费
B.随同加工费支付的增值税
C.发出委托加工物资的成本
D.支付的收回后继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税
E.支付的收回后继续加工非应税消费品的委托加工物资的消费税

【◆参考答案◆】:A, C, E

【◆答案解析◆】:随同加工费支付的增值税应作为进项税额抵扣;支付的收回后继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目。

(2)【◆题库问题◆】:[多选] 以固定资产抵偿债务进行债务重组时,对债务人而言,下列项目中不影响债务重组损益计算的有()
A.固定资产的账面价值
B.固定资产的累计折旧
C.固定资产的评估净值
D.固定资产的公允价值
E.固定资产减值准备

【◆参考答案◆】:A, B, C, E

【◆答案解析◆】:以非现金资产清偿债务的,债务人应当在符合金融负债终止确认条件时,终止确认重组债务,并将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额,计入当期损益(债务重组损益)。转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额,计入当期损益(资产转让损益)。【该题针对"以非现金资产清偿债务"知识点进行考核】

(3)【◆题库问题◆】:[单选] 租赁公司将一台大型设备以融资租赁方式租赁给B企业。双方签订合同,该设备租赁期4年,租赁期届满B企业归还给A公司设备。每6个月月末支付租金525万元,B企业担保的资产余值为300万元,B企业的母公司担保的资产余值为450万元,另外担保公司担保金额为450万元,未担保余值为150万元。则最低租赁收款额为()万元。
A.5400
B.4960
C.4210
D.5560

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:最低租赁收款额=最低租赁付款额+无关第三方对出租人担保的资产余值=(525×8+300+450)+450=5400(万元)。【该题针对"与租赁相关的定义及租赁分类"知识点进行考核】

(4)【◆题库问题◆】:[单选] 下列各项交易中,属于非货币性资产交换的是()
A.以准备持有至到期投资的债券换入固定资产
B.以银行汇票购买材料
C.以银行本票购买无形资产
D.以固定资产换入股权投资

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:非货币性资产交换,是指交易双方以非货币性资产进行交换,这种交换不涉及或只涉及少量的货币性资产。银行汇票、银行本票和准备持有至到期投资均属于货币性资产。

(5)【◆题库问题◆】:[多选] 关于固定资产的确认时点说法正确的有()。
A.通常情况下,购入、换入、接受捐赠、无偿调入不需安装的固定资产,在固定资产验收合格时确认
B.购入、换入、接受捐赠、无偿调入需要安装的固定资产,在固定资产安装完成交付使用时确认
C.自行建造、改建、扩建的固定资产,在建造完成交付使用时确认
D.在建工程完工结转固定资产的时间有三个,即办理竣工结算、交付使用和达到预定可使用状态

【◆参考答案◆】:A, B, C, D

(6)【◆题库问题◆】:[多选] 下列各项中,通过“盈余公积”科目核算的有()。
A.外商投资企业按规定提取的储备基金
B.外商投资企业按规定提取的企业发展基金
C.外商投资企业按规定提取的职工奖励及福利基金
D.股份有限公司回购本公司股份
E.盈余公积弥补亏损

【◆参考答案◆】:A, B, E

【◆答案解析◆】:【答案解析】本题考查的知识点是:盈余公积的核算。选项C,借记“利润分配——提取职工奖励及福利基金”科目,贷记“应付职工薪酬”科目;选项D,借记“库存股”科目,贷记“银行存款”科目。

(7)【◆题库问题◆】:[多选] 下列事项中,不会引起财务状况变动表中流动资金净增减变动的有()
A.摊销无形资产价值
B.提取盈余公积
C.固定资产盘盈
D.预提长期借款利息
E.偿还一年内到期的长期负债

【◆参考答案◆】:A, B, C, D, E

(8)【◆题库问题◆】:[问答题,简答题] A公司2013年的财务报表于2014年4月30日批准对外报出,所得税汇算清缴也于当日完成,2014年1月1日至4月30日期间注册会计师对A公司的报表进行审计时发现以下问题。(1)2013年10月15日.与甲公司签订-项设备安装合同。合同规定,该设备安装期限为4个月,合同总价款为180万元。合同签订日预收价款50万元,至12月31日,已实际发生安装费用80万元(均为安装人员工资),预计还将发生安装费用50万元。假定该合同的结果不能可靠估计。A公司按照80万元确认了收人。(2)2013年8月31日.A公司与乙公司签订了-项质押式回购协议,协议约定,A公司以500万元的价格将-项可供出售权益工具出售给乙公司,于5个月后以550万元的价格购回该可供出售金融资产。该金融资产的初始投资成本为300万元,持有期间发生公允价值变动收益50万元。A公司终止确认了该可供出售金融资产,确认投资收益200万元,经查年末此金融资产公允价值为400万元。(3)2013年11月1日,丙公司以A公司生产的某项产品侵犯了其专利权为由,对其提起诉讼,要求赔偿损失100万元。A公司经核实后认为很可能承担该义务,但是A公司认定该侵权行为的发生与第三方M公司有关,因此对M公司提出赔偿要求,并基本确定可以从M公司取得赔偿80万元。至年末该诉讼尚未判决。A公司进行如下账务处理:借记营业外支出100万元,贷记预计负债100万元,同时确认了相应的递延所得税资产25万元。按照税法规定,该项诉讼的损失和赔偿在实际发生时允许纳人应纳税所得额。资产负债表报出之前尚未进行终审判决。(4)6月30日,A公司从美国二级市场上按照市价购入丁公司发行的股票500万股,作为可供出售金融资产核算。该股票的市场价格为2美元/股,当日即期汇率为1美元-6.65元人民币。A公司另支付手续费10美元。至年末,该股票的市场价格为2.8美元/股,年末的即期汇率为1美元=6.50元人民币。A公司年末确认了资本公积2535万元人民币,同时借记"财务费用"151.5万元人民币。A公司适用的所得税税率为25%。A公司2013年实现的利润总额为5000万元。上述事项中除特殊说明外,税法规定与会计处理均-致。要求:(1)根据资料(1)至资料(4),逐项判断各项处理是否正确,并说明理由,如不正确,做出更正分录。(2)计算经过更正处理后,A公司实际应交所得税的金额,并计算上述调整除所得税调整外对资产的影响金额。(不考虑未分配利润的结转分录)。

【◆参考答案◆】:(1)①A公司的会计处理不正确,对于合同结果不能可靠估计的,应该按照预计能够得到的补偿金额确认收入。更正分录为:借:以前年度损益调整-调整主营业务收入30贷:应收账款30借:应交税费-应交所得税(30×25%)7.5贷:以前年度损益调整-调整所得税费用7.5②A公司的会计处理不正确。采用质押式回购方式出售金融资产.将来以固定价格购回该资产,不能终止确认金融资产。相关的更正分录为:借:以前年度损益调整-调整财务费用40可供出售金融资产-成本300-公允价值变动50以前年度损益调整-调整投资收益150贷:其他应付款(500+40)540借:以前年度损益调整-调整投资收益50贷:资本公积50借:可供出售金融资产-公允价值变动50贷:资本公积50借:资本公积(100×25%)25贷:递延所得税负债25借:应交税费-应交所得税[(40+150+50)×25%]60贷:以前年度损益调整-调整所得税费用60③A公司的会计处理不正确。A公司应该按照很可能赔偿的金额确认预计负债,对于基本确定可以收回的补偿应该确认为其他应收款。借:其他应收款80贷:以前年度损益调整一调整营业外支出80借:以前年度损益调整-调整所得税费用20贷:递延所得税资产20④A公司的会计处理不正确。对于外币可供出售非货币性项目,其汇率变动金额应计入所有者权益,即计人资本公积。相应的更正分录为:借:资本公积151.5贷:以前年度损益调整-调整财务费用151.5借:递延所得税负债(151.5×25%)37.88贷:资本公积37.88借:以前年度损益调整-调整所得税费用37.88贷:应交税费-应交所得税37.88(2)调整后的利润总额=5000-30-40-150-50+80+151.5=4961.5(万元)其中,事项3产生的营业外支出实际发生前不允许税前扣除。应交所得税=(4961.5+100-80)×25%=1245.38(万元)对资产项目的影响=-30+300+50+50+80-20=430(万元)

(9)【◆题库问题◆】:[多选] 新东方公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,材料采用实际成本进行日常核算。该公司2×10年9月初欠交增值税4万元,9月份发生如下涉及增值税的经济业务:(1)购买原材料一批,增值税专用发票上注明价款为60万元,增值税额为10.2万元,公司已开出承兑的商业汇票一张。(2)用原材料对外进行长期投资,双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为41万元。(3)销售产品一批,销售价格为20万元(不含增值税额),实际成本为16万元,提货单和增值税专用发票已交购货方,货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。(4)建造办公楼领用原材料一批,该批原材料实际成本为30万元。(5)因自然灾害导致仓库着火,毁损原材料一批,该批原材料的实际成本为10万元,不考虑增值税。(6)用银行存款交纳本月增值税1万元。要求:
A.要求:
B.根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。

【◆参考答案◆】:B, C, E

【◆答案解析◆】:业务(4)应做进项税额转出;业务(5)的增值税可以抵扣,不用转出,分录是:借:待处理财产损溢 10贷:原材料 10本月应交未交的增值税额=-10.2+41×17%+20×17%+30×17%-1=4.27万元,选项E错误。

(10)【◆题库问题◆】:[多选] 乙公司和丙公司均为纳入甲公司合并范围的子公司。20×0年6月20日,乙公司将其产品销售给丙公司作为管理用固定资产使用,售价25万元(不含增值税J。销售成本13万元。丙公司购入后按4年的期限采用直线法计提折旧,预计净残值为零。假设20×1年甲公司实现的营业利润为300万元,乙公司、丙公司实现的营业利润均为0。不考虑其他因素影响,则下列各项关于甲公司20×1年度合并财务报表列报的表述中,正确的有()。
A.营业利润项目为303万元
B.营业利润项目为296.75万元
C.固定资产项目为8.125万元
D.固定资产项目为15.625万元

【◆参考答案◆】:A, C

【◆答案解析◆】:站在企业集团角度,固定资产的成本应为销售成本13万元,故甲公司20×1年末合并资产负债表中“固定资产”项目的列报金额=13-13/4X1.5=8.125(万元),20X1年度合并利润表中“营业利润”项目的列报金额=300+12/4=303(万元)。

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