(1)【◆题库问题◆】：[单选] 2008年6月1日，企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，重分类日公允价值为50万元，账面价值为48万元;2008年6月20日，企业将该可供出售的金融资产出售，所得价款为53万元，则出售时确认的投资收益为()万元。
A．3
B．2
C．5
D．8

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：本题涉及到的分录：借：银行存款53贷：可供出售金融资产50投资收益3借：资本公积——其他资本公积2贷：投资收益2所以，出售时确认的投资收益5(3+2)万元

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 股份有限公司取得长期股权投资时支付的下列款项中，不得计入其初始投资成本的是()
A．购买价款
B．税金
C．手续费
D．资产评估费

【◆参考答案◆】：D

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 认定为资产组最关键的因素是（）
A．该企业的各项资产是否可以独立产生现金流入
B．该资产组是否可以独立产生现金流入和现金流出
C．该资产组的各个组成资产是否都可以独立产生现金流入
D．该资产组能否独立产生现金流入

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：资产组的认定应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 2011年1月1日，甲公司以5600万元购入乙公司50%的普通股股权，能够与乙公司的其他股东对乙公司实施共同控制，并准备长期持有，甲公司同时支付法律咨询费20万元。乙公司2011年1月1日的所有者权益账面价值总额为8000万元，可辨认净资产的公允价值为9200万元。乙公司除一批存货的公允价值与账面价值不同外，其他资产的公允价值与账面价值均相同。该批存货的成本为1000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为2200万元。乙公司2011年3月1日宣告并分配现金股利300万元；乙公司2011年实现净利润800万元。上述存货至期末对外销售30%。未发生其他所有者权益变动事项。甲公司和乙公司在此之前不存在任何关联方关系。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：B, D, E

【◆答案解析◆】：由于甲公司能够与乙公司的其他股东对乙公司实施共同控制，因此甲公司对乙公司的长期股权投资应当采用权益法核算，选项B不正确；合并以外方式取得长期股权投资，发生的法律咨询费应计入长期股权投资的入账价值，选项D不正确；由于甲公司不能对乙公司实施控制，因此甲公司不能将乙公司纳入其合并财务报表的编制范围，选项E不正确。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 2012年1月1日已出租的房地产由于满足了公允价值模式的计量条件，将其后续计量由成本模式改为公允价值模式，以此资产当日的账面价值作为投资性房地产新的入账价值，未做其他调整。此房产为甲公司2008年12月21日购入，原价为4500万元，预计使用年限为30年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，2009年1月1日用于出租。2012年1月1日此房产的公允价值为4300万元，税法规定的预计使用年限、预计净残值、折旧方法与原会计处理相同。(2)2012年5月1日甲公司将持有的一项交易性金融资产以40万元出售给乙公司，同时与乙公司签订一项协议，约定在2012年的9月30日以当天的公允价值回购此资产，甲公司于当日确认了此资产的处置损益5万元。此项金融资产为甲公司2011年12月以30万元购入某公司的股票，2011年末的公允价值为35万元。(3)甲公司2012年7月因销售商品应收丙公司账款300万元，丙公司因发生严重财务困难，无法支付此账款。12月16日甲公司与丙公司签订债务重组协议，协议约定：丙公司以一项管理用固定资产抵偿此债务的50%，以本公司50万股股票抵偿剩余债务的60%，其余的债务延期一年偿还。用于抵债的固定资产的账面原价为100万元，已计提折旧20万元，公允价值120万元。用于抵债的股票的面值为1元/股，市场价格为1.5元/股，当日办理完毕资产的划转手续和股权登记手续。甲公司于当日确认固定资产150万元，确认交易性金融资产90万元，确认重组债权60万元。(4)2012年9月与丁公司签订销售合同，合同约定：甲公司应于2013年2月20日以45元/件的价格向丁公司提供10万件A商品，违约金为合同总价款的20%。2012年底，甲公司实际库存A商品15万件，实际成本为50元/件，市场销售价格为60元/件，向丁公司销售不产生销售费用，向其他客户销售产生的销售费用为3元/件，甲公司于年末对A商品计提了50万元的存货跌价准备。(5)其他有关资料：①不考虑除所得税以外的其他税费;②假定甲公司已经做了确认所得税费用的相关处理;③甲公司以净利润的10%提取盈余公积。1)根据资料(1)至(4)，逐项判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确，并说明理由;对于不正确的事项，需要编制调整分录的，编制更正有关账簿记录的调整分录。2)计算上述事项的更正处理对甲公司2012年度利润总额的影响金额。

【◆参考答案◆】：①甲公司对事项1会计处理不正确。 理由：投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，应作为会计政策变更追溯调整，并以当天的公允价值作为投资性房地产的入账价值。 调整分录： 借：投资性房地产250 贷：递延所得税负债62.5 盈余公积18.75 未分配利润168.75 ②甲公司对事项2会计处理正确。 理由：有证据表明售后回购是以回购日的公允价值达成，符合收入确认条件的，需要确认收入。甲公司此项售后回购符合确认收入的要求，所以其确认处置损益的处理正确。 ③甲公司对事项3的会计处理不正确。 理由：以非货币性资产进行债务重组的，债权人应以受让的非货币性资产的公允价值确认资产的入账价值，应以受让的股权的公允价值确认取得的股权价值;应以受让资产的公允价值与债权账面价值之间的差额确认债务重组损失。 调整分录为： 借：营业外支出——债务重组损失45 贷：固定资产30 交易性金融资产——成本15 借：应交税费——应交所得税(45×25%)11.25 贷：所得税费用11.25 ④甲公司对事项4的会计处理不正确。 理由：甲公司应分别有合同部分、无合同部分进行减值测试。 对于有合同部分： 执行合同损失=(50-45)×10=50(万元) 不执行合同损失=45×10×20%-(60-50-3)×10=20(万元) 所以选择不执行合同，应确认预计负债90万元。 对于无合同部分： 商品的成本=50×5=250(万元) 可变现净值=(60-3)×5=285(万元) 成本<可变现净值，没有发生减值，所以不确认减值损失。 综上所述，甲公司不应对A商品确认存货跌价准备。 调整分录： 借：存货跌价准备50 贷：资产减值损失50 借：营业外支出90 贷：预计负债90 借：递延所得税资产10 贷：所得税费用10① Accounting treatment of event 1 is wrongReason: when changing the investment property from cost model to fair value model, it should be treated and adjusted as changing accounting policies back and treat the day's fair value as the recorded value of investment property.Adjusting entry:Dr: Investment property 250Cr: Deferred tax liabilities 62.5Surplus reserve 18.75Undistributed profit 168.75② Accounting treatment of event 2 is correct.Reason: There are evidences prove that after sales repurchase reached rely on the fair value of repurchase day, which matching conditions, need confirm income. The after sales repurchase meet the conditions of confirming income, so the accounting treatment - recognized disposal profits and losses is correct.③ Accounting treatment of event 3 is wrong.Reason: Debt restructuring based on non-monetary assets, creditor should confirm the recorded value based on the fair value of transferred non-monetary assets, confirm the value of stock right based on fair value of transferred stock right; The loss of debt restructuring should be confirmed based on the difference between the fair value and book value of stock right of the transferred assets.Adjusted entries:Dr: Non-operating expenses - Loss from debt restructuring 45Cr: Fixed assets 30Tradable financial assets - Cost 15Dr: Tax payable - income tax payable (45 × 25%) 11.25Cr: Income tax expenses 　 11.25④ Accounting treatment of event 4 is wrong.Reason: Company should conduct impairment test for contractual part and non-contractual part respectively.For contractual part:Loss from executing contract = (5

(6)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明销售价款为2000万元，增值税税额为340万元，乙公司到期无力支付款项，甲公司同意乙公司将其拥有的一项固定资产(2009年初购入的生产用机器设备)用于抵偿债务，乙公司固定资产的账面原值为2000万元，已累计计提折旧800万元，公允价值为1600万元;甲公司为该项应收账款计提了200万元坏账准备。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司债务重组损失=2 340-1 600×1.17-200=268(万元)

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 甲公司为一家机械设备制造企业，按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。20×1年3月，新华会计事务所对甲公司20×0年度财务报表进行审计时，现场审计人员关注到其20×0年以下交易或事项的会计处理：(1)1月1日，甲公司与乙公司签订资产转让合同。合同约定，甲公司将其办公楼以4500万元的价格出售给乙公司，同时甲公司自20×0年1月1日至20×4年12月31日止期间可继续使用该办公楼，但每年末需支付乙公司租金300万元，期满后乙公司收回办公楼。当日，该办公楼账面原值为6000万元，已计提折旧750万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为35年：同等办公楼的市场售价为5500万元：市场上租用同等办公楼需每年支付租金520万元。1月10日，甲公司收到乙公司支付的款项，并办妥办公楼产权变更手续。甲公司会计处理：20×0年确认营业外支出750万元，管理费用300万元。(2)1月10日，甲公司与丙公司签订建造合同，为丙公司建造一项大型设备。合同约定，设备总造价为450万元，工期自20×0年1月10日起1年半。如果甲公司能够提前3个月完工，丙公司承诺支付奖励款60万元。当年，受材料和人工成本上涨等因素影响，甲公司实际发生建造成本350万元，预计为完成合同尚需发生成本150万元，工程结算合同价款280万元，实际收到价款270万元。假定工程完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。年末，工程能否提前完工尚不确定。甲公司会计处理20×0年确认主营业务收入357万元，结转主营业务成本350万元，"工程施工"科目余额357万元与"工程结算"科目余额280万元的差额77万元列入资产负债表存货项目中。(3)10月20日，甲公司向丁公司销售M型号钢材一批，售价为1000万元，成本为800万元，钢材已发出，款项已收到。根据销售合同约定，甲公司有权在未来一年内按照当时的市场价格自丁公司回购同等数量、同等规格的钢材。截至12月31日，甲公司尚未行使回购的权利。据采购部门分析，该型号钢材市场供应稳定。甲公司会计处理：20×0年，确认其他应付款1000万元，同时将发出钢材的成本结转至发出商品。(4)10月22日，甲公司与戊公司合作生产销售N设备，戊公司提供专利技术，甲公司提供厂房及机器设备，N设备研发和制造过程中所发生的材料和人工费用由甲公司和戊公司根据合同规定各自承担，甲公司具体负责项目的运作，但N设备研发，制造及销售过程中的重大决策由甲公司和戊公司共同决定。N设备由甲公司统一销售，销售后甲公司需按销售收入的30%支付给戊公司，当年，N设备共实现销售收入2000万元。甲公司会计处理：20×0年，确认主营业务收入2000万元，并将支付给戊公司的600万元作为生产成本结转至主营业务成本。(5)12月30日，甲公司与辛银行签订债务重组协议。协议约定，如果甲公司于次年6月30日前偿还全部长期借款本金8000万元，辛银行将豁免甲公司20×0年度利息400万元以及逾期罚息140万元。根据内部资金筹措及还款计划，甲公司预计在20×1年5月还清上述长期借款。甲公司会计处理：20×0年，确认债务重组收益400万元，未计提140万元逾期罚息。(6)12月31日，因合同违约被诉案件尚未判决，经咨询法律顾问后，甲公司认为很可能赔偿的金额为800万元。20×1年2月5日，经法院判决，甲公司应支付赔偿金500万元。当事人双方均不再上诉。甲公司会计处理：20×0年末，确认预计负债和营业外支出800万元;法院判决后未调整20×0年度财务报表。假定甲公司20×0年度财务报表于20×1年3月31日对外公布。本题不考虑增值税、所得税及其他因素。要求：

【◆参考答案◆】：(1)事项一：会计处理错误。对于售后租回交易形成经营租赁的情况，要分情况进行区分，该交易不是按照公允价值达成的，售价低于资产的公允价值，并且该损失将由低于市价的未来租赁付款额补偿，应将其递延，并按与确认租金费用相一致的方法分摊于预计的资产使用期内。 售价与账面价值的750应确认为递延收益，期末按与确认租金费用相一致的方法分摊于预计的资产使用期内。 调整分录如下： 借：递延收益750 贷：以前年度损益调整——调整营业外支出750 年分摊率=12/48=25% 750×25%=187.5(万元) 借：以前年度损益调整——管理费用187.5 贷：递延收益187.5 事项二：不正确。年末，工程是否提前完工尚不确定，那么对于60万元的奖励款不应该作为合同收入的一部分。 本年末完工程度=350/(350+150)×100%=70% 所以当期确认收入=450×70%=315(万元) 当期确认成本费用=350万元 此时多确认了收入，调减收入的金额为357-315=42 借：以前年度损益调整——调整主营业务收入42 贷：工程施工——合同毛利42 500-450=50(万元)，预计收入小于预计总成本，应该确认资产减值损失，确认存货跌价准备，分录为： 借：以前年度损益调整——调整资产损失15[50×(1-70%)] 贷：存货跌价准备15 调整后工程施工的金额=350-35=315(万元)，工程结算金额=280万元，所以两者应该按照=315-280=35(万元)反映到存货项目中，将77-35=42(万元)，之间的差额调整回来。 事项三：会计处理不正确。因为该售后回购是按照当时的市场价格确定的，那么符合收入确认的条件。 由此调整处理如下： 借：以前年度损益调整——调整主营业务成本800 贷：发出商品800 借：其他应付款1000 贷：以前年度损益调整——调整主营业务收入1000 事项四：处理不正确。 调整分录： 借：以前年度损益调整——调整主营业务收入600 贷：以前年度损益调整——调整主营业务成本600 事项五：处理不正确。此时未计提逾期罚息140，应补提罚息。 调整分录如下： 借：以前年度损益调整——调整营业外支出140 贷：预计负债140 事项六：会计处理不正确。日后期间判决结果已经确定，那么应该调整。 调整分录： 借：预计负债800 贷：以前年度损益调整——调整营业外支出300 其他应付款500 (2)存货=-42+15-800=-827(万元) 营业收入=-42+1000+600=1558(万元) 营业成本=800+600=1400(万元)

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，体现实质重于形式要求的有()
A．将融资租赁的固定资产作为自有固定资产入账
B．合并会计报表的编制
C．关联方关系的判断
D．对周转材料的摊销采用一次摊销法
E．售后回购

【◆参考答案◆】：A, B, C, E

【◆答案解析◆】：实质重于形式要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行核算，而不仅仅按照其法律形式作为会计核算的依据。选项D对周转材料的摊销采用一次摊销法体现了重要性要求。材料按计划成本进行日常核算只是一种核算方法，并不体现实质重于形式要求

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列事项中，影响企业的当期损益的有()。
A．采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于账面价值
B．采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值低于账面价值
C．采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额高于账面价值
D．将自用的房地产转为按公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值高于账面价值
E．采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于账面价值

【◆参考答案◆】：A, B, E

【◆答案解析◆】：采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值与账面价值的差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于账面价值，应该计提减值准备，影响当期损益。但计提的准备不允许转回，所以当可收回金额高于账面价值时，不进行账务处理。将自用的房地产转为按公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值高于账面价值的差额计入资本公积。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司为乙公司及丙公司的母公司;丙公司与丁公司共同出资组建了戊公司，在戊公司的股权结构中，丙公司占45%,丁公司占55%。投资合同约定，丙公司租丁公司共同决定戊公司的财务和经营政策。上述公司之间构成关联方关系的有()
A．甲公司与乙公司
B．甲公司与丙公司
C．乙公司与丙公司
D．丙公司与戊公司
E．丁公司与成公司

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

【◆答案解析◆】：甲公司和乙公司是控制关系，甲公司和丙公司是控制关系，选项A和选项B均具有关联方关系;乙公司和丙公司同受甲公司控制，具有关联方关系;丙公司和丁公司共同出资组建戊公司，因为双方共同决定戊公司财务和经营政策，所以这两个公司对戊公司都是共同控制关系，选项D和选项E具有关联方关系。