(1)【◆题库问题◆】：[单选] 某公司于2×14年7月1日从银行取得专门借款5000万元用于新建一座厂房，年利率为5%，利息分季支付，借款期限为2年。2×14年10月1日正式开始建造厂房，预计工期15个月，采用出包方式建造。该公司于开始建造日、2×14年12月31日和2×15年5月1日分别向承包方付款1200万元、1000万元和1500万元，由于可预见的冰冻气候，工程在2×15年1月12日到3月12日期间暂停。2×15年12月31日工程达到预定可使用状态，并向承包方支付了剩余工程款800万元，该公司从取得专门借款开始，将闲置的借款资金投资于月收益率为0.4%的固定收益债券。若不考虑其他因素，该公司在2×15年应予资本化的上述专门借款费用为（）万元。
A．121.93
B．163.60
C．205.20
D．250.00

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：该公司在2×15年应予资本化的专门借款利息费用=5000×5%-（5000-1200-1000）×0.4%×4-（5000-1200-1000-1500）×0.4%×8=163.60（万元）。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司发生的下列非关联交换中，属于非货币性资产交换的有()。
A．以公允价值为260万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价80万元
B．以账面价值为280万元的固定资产换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权，并支付补价30万元
C．以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的短期股票投资，并收到补价140万元
D．以账面价值为420万元、准备持有至到期的债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元
E．以公允价值为260万元的交易性金融资产换入己公司账面价值为320万元的存货

【◆参考答案◆】：A, B, E

【◆答案解析◆】：【答案解析】本题考查的知识点是：非货币性资产交换的认定。选项A：80÷(80+260)×100%=23.53%

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 乙公司采用递延法核算所得税，上期期末“递延税款”账户的贷方余额为3300万元，适用的所得税税率为33%;本期发生的应纳税时间性差异和可抵减时间性差异分别为3500万元和300万元，适用的所得税税率为30%;本期转回的应纳税时间性差异为1200万元。乙公司本期期末“递延税款”账户的贷方余额为()万元。
A．3600
B．3864
C．3900
D．3960

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：本期期末“递延税款”账户的贷方余额=3300+(3500-300)×30%-1200×33%=3864

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 以下没有体现可比性原则的是()
A．对于会计政策变更采用追溯调整法
B．对于重要的前期差错采用追溯重述法
C．某企业因2009年发放股票股利而重新计算2008年的每股收益
D．为了保持前后一致在投资性房地产满足了公允价值计量模式的情况下仍然采用成本模式进行后续计量

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：前后可比指的是前后各期采用一致的会计政策不得随意变更，但是在满足了准则规定的变更条件时可以进行调整。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲企业2011年6月20日购置一台不需要安装的A设备投入企业管理部门使用，该设备入账价值为600万元，预计使用5年，预计净残值为30万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2011年12月31日和2012年12月31日分别对A设备进行检查，确定甲设备的可收回金额分别为500万元和250万元。假定不考虑其他因素，该企业2012年度因使用甲设备而减少的当年度的利润总额为()。
A．350万元
B．118.4万元
C．312万元
D．230万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：(1)2011年计提折旧=600×2/5×6/12=120(万元)2011年账面净值=600-120=480(万元)2011年可收回金额=500万元2011年计提减值准备=0万元(2)2012年计提折旧=600×2/5×6/12+(600-600×2/5)×2/5×6/12=192(万元)2012年账面净值=600-120-192=288(万元)2012年可收回金额=250万元2012年计提减值准备=288-250=38(万元)(3)2012年度因使用甲设备减少的当年度的利润总额=192+38=230(万元)

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 事业单位的下列基金中，不属于专用基金的是()
A．医疗基金
B．住房基金
C．投资基金
D．修购基金

【◆参考答案◆】：C

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为一小规模纳税企业，2012年从乙公司(一般纳税人)购入原材料一批，价款总额100万元，取得增值税专用发票，增值税税率17%，期末盘存时发现只剩了90%，经查其短缺是由于管理不善造成，预计可收到责任人赔偿5万，则因此事项对营业利润的影响为()。
A．-6.7万元
B．6.0万元
C．5万元
D．-5万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：【答案解析】小规模纳税人增值税不可以抵扣，计入存货成本中，所以期末盘亏对营业利润的影响金额=5-(100+100×17%)×(1-90%)=-6.7(万元)。所以选项A正确。

(8)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司为乙公司的母公司。2012年1月1日，甲公司从本集团外部购入丁公司80%股权(属于非同一控制下控股合并)并能够控制丁公司的财务和经营政策，购买日，丁公司可辨认净资产的公允价值为4000万元，账面价值为3800万元，除一项存货外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等，该存货的公允价值500万元，账面价值为300万元，2012年度，丁公司将上述存货对外销售60%。2013年1月1日，乙公司购入甲公司所持丁公司80%股权，实际支付款项3000万元，形成同一控制下的企业合并。2012年1月1日至2012年12月31日，丁公司实现的净利润为800万元。无其他所有者权益变动。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【解析】如果被合并方本身编制合并财务报表的，被合并方的账面所有者权益价值应当以其合并财务报表为基础确定。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] A公司为B公司的母公司，经股东大会批准，A公司2012年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：A公司向其子公司B公司80名管理人员每人授予100份股票期权，行权条件为B公司2012年度实现的净利润较前1年增长12%；截至2013年12月31日，两个会计年度平均净利润增长率大道14%；从达到上述业绩条件的当年年末起，每持有1份现金股票增值权可以从A公司获得相当于行权当日B公司股票每股市场价格的现金，行权期为2年。B公司2012年度实现的净利润较前1年增长10%，本年度没有管理人员离职。该年年末，A公司预计B公司截止2013年12月31日，两个会计年度平均净利润增长率将达到14%，未来1年将有8名管理人员离职。2013年10月20日，A公司经董事会批准取消原授予B公司管理人员的股权激励计划，同时以现金补偿持有现金股票增值权且尚未离职的B公司管理人员共计200000元。2013年年初至取消股权激励计划前，B公司有5名管理人员离职。每份现金股票增值权公允价值如下：2012年1月1日为21元；2012年12月31日为24元；2013年10月20日为25元。要求：

【◆参考答案◆】：（1）结算企业A公司具有结算义务，并且以集团内其他企业的权益工具进行结算，属于以现金结算的股份支付；接受服务企业B公司没有结算义务，应将其作为以权益结算的股份支付。 （2）2012年合并财务报表角度应当编制的会计分录： 借：管理费用86400 贷：应付职工薪酬86400[（80-8）×100×24×1/2] 注：此处问的是合并财务报表中的管理费用的金额，而不是B公司个别财务报表中的金额。B公司个别财务报表中管理费用的金额=（80-8）×100×21×1/2=75600（元）。 合并工作底稿中，将A公司个别财务报表中因该股份支付协议确认的长期股权投资与B公司个别财务报表中因该股份支付协议确认的资本公积相抵消，抵消后，合并财务报表中因该股份支付协议确认的长期股权投资和资本公积的金额均为0。 （3）2013年10月20日A公司和B公司有关取消股权激励计划的相关会计分录，及A公司合并财务报表与该业务相关的抵消分录

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于现金流量表各项目填列的说法，正确的有()。
A．购买交易性金融资产时，购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应在"支付其他与投资活动有关的现金"项目中反映
B．支付的耕地占用税应在"支付的各项税费"项目中反映
C．为职工支付的五险-金在"支付其他与经营活动有关的现金"项目中反映
D．投资性房地产的租金收入应在"收到其他与经营活动有关的现金"项目中反映

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：选项B，应计人固定资产成本。在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中反映;选项C，应在“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映。