(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关所得税列报的说法，正确的有（）。
A．所得税费用应在利润表中单独列示
B．递延所得税负债一般应作为非流动负债在资产负债表中列示
C．递延所得税资产一般应作为非流动资产在资产负债表中列示
D．一般情况下，在合并财务报表中，纳入合并范围的企业，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债可以以抵销后的净额列示

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：选项D，一般不能予以抵销，除非所涉及的企业具有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 企业当年发生的下列会计事项中，产生可抵扣暂时性差异的有()。
A．预计产品质量保证损失
B．年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本(计税基础)并按公允价值调整
C．年初新投入使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计提折旧
D．计提建造合同预计损失

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：【解析】选项B，负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] A公司2009年度资产负债表日至财务报告批准报出日(2010年4月15日)之间发生了以下交易或事项：(1)A公司因违约于2009年7月被B公司起诉，该项诉讼在2009年12月31日尚未判决，A公司认为败诉可能性为53%，赔偿的金额为70万元。2010年3月12日，法院判决A公司需要赔偿B公司的经济损失80万元，A公司不服并上诉，但律师顾问认为败诉的可能性为60%。(2)2010年2月10日，因被担保人(A公司的子公司)财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，贷款银行要求A公司按照合同约定履行债务担保责任500万元。否则将A公司及其子公司一并起诉到人民法院。该业务起因为3年前A公司向子公司提供债务担保，2009年年末到期时A公司的子公司因财务发生困难不能偿还银行贷款，但是A公司于2009年末未取得被担保人相关财务状况等信息，未确认与该担保事项相关的预计负债。(3)2010年2月24日，A公司收到C公司通知，其2009年12月31日发出的商品存在规格不符的情况，经协商销售折让10%。该业务2009年12月31日已确认收入300万元并结转成本180万元。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。(4)2010年3月1日，经与贷款银行协商，银行同意A公司一笔将于2010年3月1日到期的借款展期1年。按照原借款合同规定，A公司无权自主对该借款展期。(5)2010年4月1日，董事会通过利润分配预案，拟对2009年度利润进行分配。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A, B, C, E

【◆答案解析◆】：D选项，对于借款展期事项，2009年资产负债表中不需要将该借款自流动负债重分类为非流动负债，将其在附注中予以披露即可。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 甲公司20×4年实现利润总额4000万元，当年度发生的部分交易或事项如下。（1）自2月20日起自行研发一项新技术。20×4年以银行存款支付研发支出共计680万元，其中研究阶段发生支出220万元，开发阶段符合资本化条件前的支出为60万元，符合资本化条件后的支出为400万元。研发活动至20×4年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入损益的，在按规定据实扣除的基础上，可以按研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（2）4月28日，甲公司董事会决议将其闲置的厂房出租给丁公司。同日，与丁公司签订了经营租赁协议，租赁期开始日为20×4年5月1日，租赁期为5年，年租金600万元，于每年年初收取。20×4年5月1日，甲公司将腾空后的厂房移交丁公司使用，当日该厂房的公允价值为8500万元。20×4年12月31日，该厂房的公允价值为9200万元。甲公司于租赁期开始日将上述厂房转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量。该厂房的原价为8000万元，至租赁期开始日已累计计提折旧1280万元，月折旧额32万元，未计提减值准备。税法规定，厂房按历史成本入账，折旧方法、折旧年限等与会计规定相同。（3）6月1日，自公开市场购入100万股丙公司股票，每股20元，实际支付价款2000万元。甲公司将该股票投资分类为可供出售金融资产。20×4年9月，受金融危机影响，丙公司股票价格开始下跌。20×4年12月31日丙公司股票收盘价为每股16元。甲公司预计该公允价值变动为暂时性的下跌。税法规定，企业持有的股票等金融资产以其取得成本作为计税基础。（4）12月31日，甲公司自行研发尚未完成但符合资本化条件的开发项目的账面价值为3500万元，预计至开发完成尚需投入300万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场出现了与其开发相类似的项目，甲公司于年末对该项目进行减值测试，经测试表明：扣除继续开发所需投入因素预计的可收回金额为2800万元，未扣除继续开发所需投入因素预计的可收回金额为2950万元。20×4年12月31日，该项目的市场售价减去相关费用后的净额为2500万元。税法规定，资产计提的减值准备在发生实质性损失时允许税前扣除。（5）20×4年发生广告费2000万元，甲公司年度销售收入9800万元。税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。其他有关资料：甲公司适用的所得税税率为25%；本题不考虑中期财务报告的影响；除上述差异外，甲公司20×4年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额。假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。要求：（1）根据资料（1），针对甲公司20×4年自行研发新技术发生的支出作出会计处理，计算20×4年12月31日所形成开发支出的计税基础，判断是否确认递延所得税并说明理由。（2）根据资料（2），计算确定甲公司20×4年12月31日出租厂房在资产负债表的列示金额，判断该项投资性房地产是否确认递延所得税，若确认，计算应确认的递延所得税资产或负债的金额并说明如何核算。（3）根据资料（3），计算甲公司20×4年因持有丙公司股票对当年损益或权益的影响金额，并编制相关会计分录；判断该可供出售金融资产是否确认递延所得税并说明理由。（4）根据资料（4），计算甲公司于20×4年末对开发项目应确认的减值损失金额，并说明确定可收回金额的原则。（5）计算甲公司20×4年应交所得税和所得税费用的金额，并编制确认所得税费用的会计分录。

【◆参考答案◆】：（1）甲公司针对该项开发支出的会计处理为：借：研发支出--资本化支出400--费用化支出280贷：银行存款680借：管理费用280贷：研发支出--费用化支出28020×4年12月31日所形成开发支出的计税基础=400×150%=600（万元）甲公司不需要确认递延所得税。理由：对于无形资产的加计摊销，虽然形成暂时性差异，但是属于初始确认时产生的，既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，所以不需要确认递延所得税。（2）甲公司20×4年12月31日出租厂房在资产负债表上列示的金额=9200（万元）该项投资性房地产应确认递延所得税，应确认的递延所得税负债=［9200-（8000-1280-32×8）］×25%=684（万元），其中445［（8500-8000+1280）×25%］万元记入"其他综合收益"，239万元记入"所得税费用"。（3）甲公司20×4年因持有丙公司股票对当年损益的影响金额为0，对当年权益的影响金额为-300万元，相关会计分录如下：借：其他综合收益400贷：可供出售金融资产--公允价值变动400借：递延所得税资产100贷：其他综合收益100甲公司针对该可供出售金融资产应确认递延所得税。理由：该项可供出售金融资产期末账面价值为1600万元，计税基础为2000万元，产生可抵扣暂时性差异400万元，需要确认递延所得税资产100万元，并将其记入"其他综合收益"。（4）该开发项目应确认的减值损失=3500-2800=700（万元）可收回金额应当按照其公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者中的较高者确定；对于开发中的项目，在预计未来现金流量时，应考虑为使资产达到预计可使用状态所发生的现金流出。（5）甲公司20×4年的应纳税所得额=4000-280×50%-［9200-（8000-1280+32×8）-8500+（8000-1280）］+700+（2000-9800×15%）=4134（万元）甲公司20×4年应交所得税=4134×25%=1033.5（万元）甲公司本期确认的所得税费用=1033.5+239-700×25%-（2000-9800×15%）×25%=965（万元），相关会计分录为：借：所得税费用965递延所得税资产407.5其他综合收益345贷：应交税费--应交所得税1033.5递延所得税负债684

(5)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 新华公司在2011年1月5日以银行存款3400万元购入一项无形资产，并支付相关税费50万元，支付该无形资产测试费用50万元，当月测试正常并投入使用。该项无形资产的预计使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。2011年年末，新华公司预计的该项无形资产的可收回金额为2500万元。新华公司于每年年末对无形资产计提减值准备，新华公司计提减值准备后原预计使用年限、摊销方法和预计净残值不变。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：2012年该项无形资产应计提的摊销额=2500÷4=625（万元）。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 甲公司2012年发生的部分交易或事项如下。(1)甲公司可以自主从事进出口业务，2012年10月20日，甲公司接受M公司委托，代理出口-批商品，该商品的总价款为5000万元，甲公司因该代理业务取得佣金20万元。甲公司于年末完成该业务，并收到佣金。(2)甲公司向丁公司出租其商标使用权，约定丁公司每年年末按年销售收入的10%支付使用费，使用期10年。2012年。丁公司实现销售收入100万元。假定甲公司均于每年年末收到使用费。(3)2012年12月1日.对外出售-批服装，该服装的成本为2000万元，出售价格为3500万元，价款尚未收到。为了促销商品，减少库存，甲公司给予客户10%的商业折扣。甲公司对该应收账款采取如下折扣政策：2/10，1/20，n/30。甲公司于2012年12月15日收到该价款。(4)甲公司除实体店销售外，还有-条网上销售渠道，主要销售其生产的服装或代销其他厂家商品。甲公司本年对于-批秋冬女裙采用两种网上销售模式，即单套销售或以团购方式销售。该裙装的单套售价为299元/套，团购价为199元/套。甲公司本年通过网上销售渠道，全年共销售上述女裙40万套。其中，以团购方式销售35万套。按照约定，网上销售每套服装需向第三方网络交易平台支付1元的手续费。每套成本为150元。价款已经全部收到。假定不考虑增值税等因素。要求：根据上述业务编制相关的会计分录。

【◆参考答案◆】：(1)对于代理进出口业务，应该按照收取的佣金确认收入，相关分录为：借：银行存款20贷：其他业务收入20(2)对外出租商标使用权时，应确认的使用费=100×10%=10(万元)。相关分录为：借：银行存款10贷：其他业务收入10(3)附有商业折扣的销售，应该按照扣除商业折扣后的金额确认收入。相关分录为：借：应收账款3150贷：主营业务收入3150借：主营业务成本2000贷：库存商品2000借：银行存款3118.5财务费用31.5贷：应收账款3150(4)团购业务取得的总价款=35×199—35×1=6930(万元)，采用市场价格销售收取的总价款=(40—35)×299-(40—35)×1=1490(万元)，支付给第三方网络交易平台的价款=40×1=40(万元)。相关分录为：借：银行存款(6930+1490)8420销售费用40贷：主营业务收入8460借：主营业务成本6000贷：库存商品6000

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 为了减少汽车尾气污染，2013年6月，某县决定报废一批大排量公交车。该县政府给予公交公司200万元的补偿款用于购置新车。2013年8月20日，公交公司为新购人的公交车支付价款400万元，补偿款项于当日到账。该批车辆正式开始使用的时间为2013年9月30日，使用期限为20年，预计净残值为0。公交公司采用年限平均法对该批车辆计提折旧。假定不考虑其他因素。则公交公司2013年末因该事项对损益的影响金额为()。
A．195万元
B．-2.5万元
C．-5万元
D．200万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：参考解析:公交公司需要对该公交车计提折旧=400/20/12×3=5(万元);取得的政府补助200万元为与资产相关的政府补助，应在该公交车的折旧期限内进行分摊，本期分摊金额=200/20/12×3=2.5(万元)因此对损益的影响金额=-5+2.5=-2.5(万元)

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2013年1月1日从乙公司购入一台需要安装的生产设备作为固定资产使用。购货合同约定，该设备的总价款为500万元，增值税税额为85万元，2013年1月1日支付285万元，其中含增值税85万元，余款分3年于每年年末等额支付(第一期于2013年年末支付)。2013年1月1日设备交付安装，2014年1月1日支付安装等相关费用5万元。该设备于2014年2月26日达到预定可使用状态。设备预计净残值为2万元，预计使用年限为4年，采用年数总和法计提折旧。假定同期银行借款年利率为6%。已知：(P/A，6%，3)=2.6730,(P/A，6%，4)=3.4651。2014年2月26日固定资产的入账价值为()万元。
A．467.3
B．452.5
C．490.17
D．488.34

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【知识点】固定资产的初始计量【答案解析】2014年应摊销的未确认融资费用=[267.3-(100-16.04)]×6%=11(万元)，固定资产的入账价值=467.3+5+16.04+11×2/12=490.17(万元)。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，应确认为企业费用的有()。
A．筹建期间内发生的开办费
B．罚款支出
C．行政部门固定资产的折旧费
D．现金折扣

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：【知识点】费用的定义及其确认条件【答案解析】罚款支出发生时计入营业外支出，属于企业损失，选项B不正确。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列事项中，可能引起资本公积变动的有()
A．经批准将资本公积转增资本
B．宣告现会股利
C．投资者投入的资金大于其按约定比例在注册资本中享有的份额
D．直接计入所有者权益的损失
E．计入当期损益的利得

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：选项A，经批准将资本公积转增资本使资本公积减少;选项C，投资者投入的资金大于其按约定比例在注册资本中享有的份额记入"资本公积——资本溢价"科目;选项D，直接计入所有者权益的损失使资本公积减少。