(1)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 甲公司于2004年末购入一台不需要安装的设备，总价款为1000万元，分三次付款，2005年末支付400万元，2006年末支付300万元，2007年末支付300万元。假定资本市场利率为10%，无其他相关税费。该设备购入后在会计上采用四年期年数总合法提取折旧，假定该设备净残值为0。在税务上，该设备执行五年期直线法，甲公司所得税率为33%，采用资产负债表债务法核算所得税。假定甲公司每年实现税前会计利润300万元。要求：

【◆参考答案◆】：(1)分期付款购买固定资产的会计处理如下： ①首先计算固定资产的入账成本： 该设备的入账成本=400÷(1+10%)+300÷(1+10%)2+300÷(1+10%)3=836.96(万元); ②2005年初购入该设备时： 借：固定资产  836.96 未确认融资费用  163.04 贷：长期应付款  1000 ③每年利息费用的推算表： 日期年初本金当年利息费用当年还款额当年还本额 2005年836.9683.70400.00316.30 2006年520.6652.07300.00247.93 2007年272.7327.27300.00272.73 ④2005年末支付设备款并认定利息费用时： 借：财务费用  83.7 贷：未确认融资费用  83.7 借：长期应付款  400 贷：银行存款  400 ⑤2006年末支付设备款并认定利息费用时： 借：财务费用  52.07 贷：未确认融资费用  52.07 借：长期应付款  300 贷：银行存款  300 ⑥2007年末支付设备款并认定利息费用时： 借：财务费用  27.27 贷：未确认融资费用  27.27 借：长期应付款  300 贷：银行存款  300 (2)2005-2009年的所得税会计处理如下： (1)首先判定暂时性差异 年份年初口径年末口径差异类型差异变动金额 账面价值计税基础差异账面价值计税基础差异 2005年836.96836.960.00502.18669.57167.39新增可抵扣暂时性差异  167.39 2006年502.18669.57167.39251.09502.18251.09新增可抵扣暂时性差异  83.70 2007年251.09502.18251.0983.70334.78251.09无差异  0.00 2008年83.70334.78251.090.00167.39167.39转回可抵扣暂时性差异  -83.70 2009年0.00167.39167.390.000.000.00转回可抵扣暂时性差异  -167.39 (2)资产负债表债务法所得税的核算过程 年份2005年2006年2007年2008年2009年 税前会计利润  300300300300300 暂时性差异新增可抵扣暂时性差异  167.3983.700.000.000.00 转回可抵扣暂时性差异  -83.70-167.39 应税所得  467.39383.70300.00216.30132.61 应交税费  154.24126.6299.0071.3843.76 递延所得税资产借记：新增可抵后暂时性差异×税率55.2427.620.00 贷记：转回可抵扣暂时性差异×税率-27.62-55.24 本期所得税费用  99.0099.0099.0099.0099.00 (3)会计分录如下 2005年的会计分录： 借：所得税费用  99 递延所得税资产  55.24 贷：应交税费――应交所得税  154.24 2006年的会计分录： 借：所得税费用  99 递延所得税资产  27.62 贷：应交税费――应交所得税  126.62 2007年的会计分录： 借：所得税费用  99 贷：应交税费――应交所得税  99 2008年的会计分录： 借：所得税费用99贷：应交税费――应交所得税  71.38 递延所得税资产  27.62 2009年的会计分录： 借：所得税费用  99 贷：应交税费――应交所得税  43.76 递延所得税资产  55.24

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 在认定资产组产生的现金流入是否基本上独立于其他资产组时，下列正确的处理方法有()。
A．如果管理层按照生产线来监控企业，可将生产线作为资产组
B．如果管理层按照业务种类来监控企业，可将各业务种类中所使用的资产作为资产组
C．如果管理层按照地区来监控企业，可将地区中所使用的资产作为资产组
D．如果管理层按照区域来监控企业，可将区域中所使用的资产作为资产组
E．资产组一经确定，各个会计期间应当保持一致，不得随意变更，如需变更，企业管理层应当证明该变更是合理的，并按相关企业会计准则的规定在附注中说明

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司2013年末发生的下列会计处理中，符合会计准则要求的有()。
A．甲公司转回长期应收款计提的减值准备5万元
B．甲公司转回对存货计提的跌价准备3万元
C．甲公司转回对闲置办公楼计提的减值准备15万元
D．甲公司转回可供出售权益工具的减值并计入损益6万元

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：闲置办公楼的减值-经计提是不允许转回的。选项C错误;可供出售权益工具减值的转回应该通过所有者权益(资本公积)，不影响损益，选项D错误。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司发行1000万股普通股(每股面值1元，市价3元)作为合并对价取得乙公司100％的股权，合并后乙公司维持法人资格继续经营，涉及合并双方合并前无关联关系，合并日乙企业的可辨认净资产公允价值总额为4000万元，甲公司的合并成本为()
A．1000万元
B．3000万元
C．4000万元
D．5000万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，合并方合并成本为发行股票公允价值＝3×1000＝3000（万元）。【该题针对"非同一控制下企业合并的处理"知识点进行考核】

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，其所体现的会计核算质量要求的是()
A．及时性
B．相关性
C．谨慎性
D．重要性

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：本题的考核点是会计核算的质量要求。对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，体现的是谨慎性

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项关于日后调整事项的处理中正确的有（）。
A．涉及损益的调整事项，应通过"以前年度损益调整"调整报告年度相应项目的金额
B．调整事项如果涉及报表附注内容的，可以简化处理不做调整
C．涉及损益以外的项目的调整，不需要通过"以前年度损益调整"处理
D．涉及损益的调整事项，发生在报告年度所得税汇算清缴后的不调整报告年度的应交所得税

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：选项B，调整事项如果涉及报表附注内容的，也应该做出相应调整。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 甲公司属于增值税一般纳税企业，该企业购进固定资产相关的增值税额可以抵扣，适用的增值税税率为17%。甲公司2009年至2012年与固定资产有关的业务资料如下：(1)2009年2月1日，甲公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。购入工程物资，取得的增值税专用发票上注明的价款为2200万元，增值税额为374万元;发生保险费78万元，款项均以银行存款支付;工程物资已经入库。(2)2009年3月15日，甲公司开始以自营方式建造该生产线。工程领用工程物资2278万元。安装期间领用生产用原材料实际成本为100万元，发生安装工人工资70.4万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。工程建造过程中，由于火灾原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为50万元(不考虑增值税问题)，未计提在建工程减值准备;应从保险公司收取赔偿款10万元，该赔偿款尚未收到。工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用原材料实际成本为20万元。未对该批原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品，该库存商品的估计售价(不含增值税)为40万元。(3)2009年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为26.4万元，采用直线法计提折旧。(4)2010年12月31日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为200万元、300万元、400万元、600万元，2013年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为400万元;假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值;该生产线的公允价值减去处置费用后净额为1500万元。计提减值准备以后，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为25.12万元，采用直线法计提折旧。已知部分时间价值系数如下：(5)2011年6月30日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，替换的固定资产的账面价值为100万元，甲公司以银行存款支付工程总价款343.88万元。(6)2011年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为20万元，采用直线法计提折旧。2011年12月31日，该生产线未发生减值。(7)2012年4月30日，甲公司与丁公司达成协议，将该固定资产出售给丁公司，不含增值税的价款为1500万元，增值税率为17%。预计处置费用为5万元，预计2012年6月30日办理完毕财产移交手续。(8)2012年6月30日，甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续，开出增值税发票并收到价款1755万元，另实际发生清理费用为5万元。全部款项通过银行收付。(1)编制购入工程物资的会计分录。(2)计算完工时该固定资产的入账价值并编制相关的分录。(3)计算2010年末该资产计提的减值准备。(4)计算2011年该固定资产计提的折旧额。(5)计算2012年6月30日处置该资产产生的净损益并编制相关的分录。

【◆参考答案◆】：(1)借：工程物资 (2200+78)2278应交税费——应交增值税(进项税额) 374贷：银行存款 2652(2)完工时固定资产的入账价值=2278+100+70.4-50+20-40=2378.4(万元)借：在建工程 2278贷：工程物资 2278借：在建工程 100贷：原材料 100借：在建工程 70.4贷：应付职工薪酬 70.4借：营业外支出 40其他应收款 10贷：在建工程 50借：在建工程 20贷：原材料 20借：库存商品 40贷：在建工程 40借：固定资产 2378.4贷：在建工程 2378.4(3)①2010年折旧额=(2378.4-26.4)/6=392(万元)②2010年12月31日该生产线的可收回金额。未来现金流量现值=200×0.9524+300×0.9070+400×0.8638+600×0.8227+400×0.7835=1615.12(万元)公允价值减去处置费用后净额为1500万元，所以，该生产线可收回金额为1615.12万元。③应计提减值准备金额=(2378.4-392)-1615.12=371.28(万元)借：资产减值损失 371.28贷：固定资产减值准备 371.28(4)2011年改良前计提的折旧额=(1615.12-25.12)/5×1/2=159(万元)借：在建工程 1456.12累计折旧392+159=551固定资产减值准备 371.28贷：固定资产 2378.4改良工程完工生产线成本=1456.12-100+343.88=1700(万元)2011年改良后应计提折旧额=(1700-20)/8×4/12=70(万元)则2011年计提的折旧的金额=159+70=229(万元)(5)该固定资产的处置损益=04月30日，原账面价值高于调整后预计净残值的差额，应作为资产减值损失计入当期损益。账面价值=1700-70×2=1560(万元)调整后预计净残值=公允价值1500万元-处置费用5=1495(万元)差额=1560-1495=65(万元)借：资产减值损失 65贷：固定资产减值准备 65借：固定资产清理 1700-70×2-65=1495固定资产减值准备 65累计折旧 140贷：固定资产 1700借：固定资产清理 5贷：银行存款 5借：银行存款 1755贷：固定资产清理 1500应交税费-应交增值税(销项税额) 255

(8)【◆题库问题◆】：[单选] A公司对存货采用单个存货项目计提存货跌价准备，存货的相关资料如下：(1)2×11年年末库存商品甲，账面余额为300万，已计提存货跌价准备30万元。按照一般市场价格预计售价为380万元，预计销售费用和相关税金为10万元。(2)2×11年9月26日，A公司与B公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2×12年3月10日，A公司应按每台56万元的价格向B公司提供乙产品6台。2×11年12月31日，A公司乙产品的账面价值(成本)为448万元，数量为8台，单位成本为56万元，2×11年12月31日，乙产品的市场销售价格为每台60万元。假定乙产品每台的销售费用和税金为1万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

【◆参考答案◆】：D

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列事项中，不会引起财务状况变动表中流动资金净增减变动的有（）
A．摊销无形资产价值
B．提取盈余公积
C．固定资产盘盈
D．预提长期借款利息
E．偿还一年内到期的长期负债

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 某企业采用债务法核算所得税，上期期末“递延税款”科目的贷方余额为2640万元，适用的所得税税率为40%。本期发生的应纳税时间性差异溪2400万元，本期适用的所得税税率为33%。本期期末“递延税款”科目余额为()万元。
A．1386(贷方)
B．2970(贷方)
C．3432(贷方)
D．3600(贷方)

【◆参考答案◆】：B