(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司是乙公司的母公司，以下表述正确的是()。
A．甲乙之间公允价格的交易不是关联交易
B．甲乙之间公允价格的交易也要披露
C．甲对乙免费提供的劳务不是关联交易
D．甲乙之间为使一方受益的交易才是关联交易

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：[该题针对“关联方披露”知识点进行考核]

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司20×8年度发生的有关交易或事项如下：(1)1月1日，与乙公司签订股权转让协议，以发行权益性证券方式取得乙公司持有的丙公司80%的股权。购买日，甲公司所发生权益性证券的公允价值为12000万元，丙公司可辨认净资产账面价值为13000万元，公允价值为16000万元。购买日前，甲公司、乙公司不存在关联方关系。购买日，丙公司有一项下在开发关符合资本化条件的生产工艺专有技术，已资本化金额为560万元，公允价值为650万元。甲公司取得丙公司80%的股权后，丙公司继续开发该项目，购买日至年末发生开发支出1000万元。该项目年末仍在开发中。(2)2月5日，甲公司以1800万元的价格从产权交易中心竞价取得一项专利权，另支付相关税费90万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生宣传广告费用25万元、展览费15万元。该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。(3)7月1日，甲公司与丁公司签定合同，自丁公司购买管理系统软件，合同价款为5000万元，款项分五次支付，其中合同签定之日支付购买价款的20%，其余款项分四次自次年起每年7月1日支付1000万元。管理系统软件购买价款的现值为4546万元，折现率为5%。该软件预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：B

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 2012年1月1日已出租的房地产由于满足了公允价值模式的计量条件，将其后续计量由成本模式改为公允价值模式，以此资产当日的账面价值作为投资性房地产新的入账价值，未做其他调整。此房产为甲公司2008年12月21日购入，原价为4500万元，预计使用年限为30年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，2009年1月1日用于出租。2012年1月1日此房产的公允价值为4300万元，税法规定的预计使用年限、预计净残值、折旧方法与原会计处理相同。(2)2012年5月1日甲公司将持有的一项交易性金融资产以40万元出售给乙公司，同时与乙公司签订一项协议，约定在2012年的9月30日以当天的公允价值回购此资产，甲公司于当日确认了此资产的处置损益5万元。此项金融资产为甲公司2011年12月以30万元购入某公司的股票，2011年末的公允价值为35万元。(3)甲公司2012年7月因销售商品应收丙公司账款300万元，丙公司因发生严重财务困难，无法支付此账款。12月16日甲公司与丙公司签订债务重组协议，协议约定：丙公司以一项管理用固定资产抵偿此债务的50%，以本公司50万股股票抵偿剩余债务的60%，其余的债务延期一年偿还。用于抵债的固定资产的账面原价为100万元，已计提折旧20万元，公允价值120万元。用于抵债的股票的面值为1元/股，市场价格为1.5元/股，当日办理完毕资产的划转手续和股权登记手续。甲公司于当日确认固定资产150万元，确认交易性金融资产90万元，确认重组债权60万元。(4)2012年9月与丁公司签订销售合同，合同约定：甲公司应于2013年2月20日以45元/件的价格向丁公司提供10万件A商品，违约金为合同总价款的20%。2012年底，甲公司实际库存A商品15万件，实际成本为50元/件，市场销售价格为60元/件，向丁公司销售不产生销售费用，向其他客户销售产生的销售费用为3元/件，甲公司于年末对A商品计提了50万元的存货跌价准备。(5)其他有关资料：①不考虑除所得税以外的其他税费;②假定甲公司已经做了确认所得税费用的相关处理;③甲公司以净利润的10%提取盈余公积。1)根据资料(1)至(4)，逐项判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确，并说明理由;对于不正确的事项，需要编制调整分录的，编制更正有关账簿记录的调整分录。2)计算上述事项的更正处理对甲公司2012年度利润总额的影响金额。

【◆参考答案◆】：①甲公司对事项1会计处理不正确。 理由：投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，应作为会计政策变更追溯调整，并以当天的公允价值作为投资性房地产的入账价值。 调整分录： 借：投资性房地产250 贷：递延所得税负债62.5 盈余公积18.75 未分配利润168.75 ②甲公司对事项2会计处理正确。 理由：有证据表明售后回购是以回购日的公允价值达成，符合收入确认条件的，需要确认收入。甲公司此项售后回购符合确认收入的要求，所以其确认处置损益的处理正确。 ③甲公司对事项3的会计处理不正确。 理由：以非货币性资产进行债务重组的，债权人应以受让的非货币性资产的公允价值确认资产的入账价值，应以受让的股权的公允价值确认取得的股权价值;应以受让资产的公允价值与债权账面价值之间的差额确认债务重组损失。 调整分录为： 借：营业外支出——债务重组损失45 贷：固定资产30 交易性金融资产——成本15 借：应交税费——应交所得税(45×25%)11.25 贷：所得税费用11.25 ④甲公司对事项4的会计处理不正确。 理由：甲公司应分别有合同部分、无合同部分进行减值测试。 对于有合同部分： 执行合同损失=(50-45)×10=50(万元) 不执行合同损失=45×10×20%-(60-50-3)×10=20(万元) 所以选择不执行合同，应确认预计负债90万元。 对于无合同部分： 商品的成本=50×5=250(万元) 可变现净值=(60-3)×5=285(万元) 成本<可变现净值，没有发生减值，所以不确认减值损失。 综上所述，甲公司不应对A商品确认存货跌价准备。 调整分录： 借：存货跌价准备50 贷：资产减值损失50 借：营业外支出90 贷：预计负债90 借：递延所得税资产10 贷：所得税费用10① Accounting treatment of event 1 is wrongReason: when changing the investment property from cost model to fair value model, it should be treated and adjusted as changing accounting policies back and treat the day's fair value as the recorded value of investment property.Adjusting entry:Dr: Investment property 250Cr: Deferred tax liabilities 62.5Surplus reserve 18.75Undistributed profit 168.75② Accounting treatment of event 2 is correct.Reason: There are evidences prove that after sales repurchase reached rely on the fair value of repurchase day, which matching conditions, need confirm income. The after sales repurchase meet the conditions of confirming income, so the accounting treatment - recognized disposal profits and losses is correct.③ Accounting treatment of event 3 is wrong.Reason: Debt restructuring based on non-monetary assets, creditor should confirm the recorded value based on the fair value of transferred non-monetary assets, confirm the value of stock right based on fair value of transferred stock right; The loss of debt restructuring should be confirmed based on the difference between the fair value and book value of stock right of the transferred assets.Adjusted entries:Dr: Non-operating expenses - Loss from debt restructuring 45Cr: Fixed assets 30Tradable financial assets - Cost 15Dr: Tax payable - income tax payable (45 × 25%) 11.25Cr: Income tax expenses 　 11.25④ Accounting treatment of event 4 is wrong.Reason: Company should conduct impairment test for contractual part and non-contractual part respectively.For contractual part:Loss from executing contract = (5

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 甲股份有限公司2008年实现净利润500万元。该公司2008年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是（）
A．发现2007年少计财务费用300万元
B．为2007年售出的设备提供售后服务发生支出50万元
C．发现2007年少提折旧费用0.10万元
D．因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由20%改为5%

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】："选项A"属于本期发现前期的重大会计差错，应调整发现当期会计报表的年初数和上年数；"选项B"属于2008年发生的业务，应直接调整发现当期相关项目；"选项C"属于本期发现前期非重大会计差错；"选项D"属于会计估计变更，应按未来适用法进行会计处理，不应调整会计报表年初数和上年数。【该题针对"前期差错更正的会计处理"知识点进行考核】

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司2010年6月以前为筹建期间，7月以后为生产经营期间。当年发生下列经济业务：(1)2010年6月筹建期间发生开办费用40万元;(2)2010年7月委托A公司代销商品，商品成本为100万元，合同规定售价为120万元，A公司按照售价的5%收取手续费，商品已经发出。至9月末甲公司未收到代销清单;(3)2010年8月甲公司因盘亏固定资产产生待处理财产损失20万元;(4)2010年9月甲公司尚待加工的半成品为2000万元;(5)2010年9月接受B公司委托代销商品，合同规定售价为100万元，甲公司按照收入的10%收取手续费。商品已经验收入库。至9月末未对外销售。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A, C, E

【◆答案解析◆】：选项A．C属于已经发生的费用或损失，不能给企业带来未来经济利益，不符合资产定义;选项E，不是企业拥有或控制的，不属于本企业的资产。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司以人民币为记账本位币。2011年11月20日以每台2000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品l0台，并于当日支付了相应货款(假定甲公司有美元存款)。2011年l2月31日，已售出H商品2台，国内市场仍无H商品供应，但H商品在国际市场价格已降至每台l950美元。11月20日的即期汇率是1美元=6.3元人民币，12月31日的汇率是l美元=6.3元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，甲公司2011年12月31日应计提的存货跌价准备为()元(人民币)。
A．3120
B．1560
C．0
D．3160

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：2011年11月20日最新型号H商品的单价=2000×6.3=12600(元人民币)，2011年12月31日最新型号H商品的单价=1950×6.3=12285(元人民币)，甲公司2011年12月31日应计提的存货跌价准备=(12600—12285)×8=2520(元人民币)。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：为提高闲置资金的使用率，甲公司20×8年度进行了以下投资：(1)1月1日，购入乙公司于当日归行且可上市交易的债券100万张，支付价款9500万元，另支付手续费90.12万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6%，于每年12月31日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。12月31日，甲公司收到20×8年度利息600万元。根据乙公司公开披露的信息，甲公司估计所持有乙公司债券的本金能够收回，未来年度每年能够自乙公司取得利息收入400万元。当日市场年利率为5%。(2)4月10日是，购买丙公司首次发行的股票100万股，共支付价款800万元。甲公司取得丙公司股票后，对丙公司不具有控制，共同控制或重大影响，丙公司股票的限售期为1年，甲公司取得丙公司股标时没有将其直接指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，也没有随时出售丙公司股票的计划。12月31日，丙公司股票公允价值为每股12元。(3)5月15日是，从二级市场丁公司股票200万股，共支付价款920万元，取得丁公司股票时，丁公司已宣告发放现金股利，每10股派发现金股利0.6元。甲公司取得丁公司股票后，对丁公司不具有控制，共同控制或重大影响。甲公司管理层拟随时出售丁公司股票。12月31日，丁公司股票公允价值为每股4.2元。相关年金现金系数如下：(P/A，5%，5)=4.3295;(P/A，6%，5)=4.2124;(P/A，7%，5)=4.1002;(P/A，5%，4)=3.5460;(P/A，6%，4)=3.4651;(P/A，7%，4)=3.3875.相关复利现值系数如下：(P/S，5%，5)=0.7835;(P/S，6%，5)=0.7473;(P/S，7%，5)=0.7130;(P/S，5%，4)=0.8227;(P/S，6%，4)=0.7921;(P/S，7%，4)=0.7629.要求：(1)判断甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录。(2)计算甲公司20×8年度因持有乙公司债券应确认的收益，并编制相关会计分录。(3)判断甲公司持有乙公司债券20×8年12月31日是否应当计提减值准备，并说明理由。如庆计提减值准备，计算减值准备金额并编制相关会计分录。(4)判断甲公司取得丙公司股票时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司20×8年12月31日确认所持有丙公司股票公允价值变动的会计分录。(5)判断甲公司取得丁公司股票时应划分的金融资产类别，说明理由，并计算甲公司20×8年度因持有丁公司股票确认的损益。

【◆参考答案◆】：(1)甲公司取得乙公司债券时应该划分为持有至到期投资，因为"管理层拟持有该债券至到期"。 甲公司取得乙公司债券时的账务处理是： 借：持有至到期投资――成本(100*100)10000 贷：银行存款9590.12 持有至到期投资--利息调整409.88 (2)本题需要重新计算实际利率，计算过程如下： 600*(P/A,r,5)+10000*(P/S,r，5)=9590.12 利率现值 6%10000.44 r9590.12 7%9590.12 根据上面的结果可以看出r=7% 甲公司20×8年度因持有乙公司债券应确认的收益=9590.12*7%=671.31(万元) 相关的会计分录应该是： 借：应收利息(10000*6%)600 持有至到期投资--利息调整71.31 贷：投资收益671.31 借：银行存款600 贷：应收利息600 (3)20×8年12月31日持有至到期投资的预计未来现金流量的现值=400*(P/A,7%,4)+10000*(P/S,7%,4)=400*3.3872+10000*0.7629=8983.88(万元)，此时的摊余成本是9590.12+71.31=9661.43(万元) 因为9661.43>8983.88，所以发生了减值，计提的减值准备的金额=9661.43-8983.88=677.55(万元)，账务处理为： 借：资产减值损失677.55 贷：持有至到期投资减值准备677.55 (4)甲公司取得丙公司股票时应该划分为可供出售金融资产，因为持有丙公司限售股权且对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，应当按金融工具确认和计量准则规定，将该限售股权划分为可供出售金融资产。相关的会计分录应该是： 借：可供出售金融资产--公允价值变动400(12*100-800) 贷：资本公积――其他资本公积400 (5)甲公司取得丁公司股票时应该划分为交易性金融资产，因为"管理层拟随时出售丁公司股票"。 甲公司20×8年度因持有丁公司股票应确认的损益=4.2×200-920+200/10×0.6=-68(万元)。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 未来以下（）工作将被机器人取代。
A．出租车司机、专职司机
B．收费站运营商和杂货店收银员
C．客服人员
D．制造业工人

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于无形资产摊销的说法，正确的有()
A．无形资产应当自达到预定用途的当月开始摊销
B．无形资产应当自达到预定用途的次月开始摊销
C．企业出租无形资产的摊销金额一般应该计入管理费用
D．企业专门用于生产产品的无形资产的摊销金额应该计入制造费用或生产成本
E．使用寿命不确定的无形资产不需要进行摊销

【◆参考答案◆】：A, D, E

【◆答案解析◆】：无形资产应当自达到预定用途的当月开始摊销，选项B不正确;出租无形资产的摊销价值应该计入其他业务成本，选项C不正确。【该题针对"无形资产的摊销"知识点进行考核】

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2012年12月31日相关科目的余额如下表所示：要求：
A．['要求：
B．根据上述资料回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：甲公司2012年12月31日资产负债表中“预收款项”项目期末余额应填列的金额=160+50=210（万元）。