(1)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司以一栋办公楼换入一台生产设备和一辆汽车，换出办公楼的账面原价为900万元，已计提折旧为540万元，未计提减值准备，公允价值为450万元。换入生产设备和汽车的账面价值分别为270万元和180万元，公允价值分别为250万元和200万元。该交换具有商业实质，且假定不考虑相关税费。下列有关甲公司对上述业务的处理中，正确的有（）。
A．甲公司换入资产入账价值总额为450万元
B．甲公司换入设备的入账价值为270万元
C．甲公司换入汽车的入账价值为200万元
D．甲公司此交换中确认的办公楼的处置损益为90万元

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：甲公司换入资产成本总额=换出资产公允价值=450（万元），换入生产设备的入账价值=换入资产入账价值总额×换入设备公允价值÷换入资产公允价值总额=450×250÷（250+200）=250（万元），换入汽车的入账价值=450×200／（250+200）=200（万元），甲公司换出办公楼确认的处置损益=450-（900-540）=90（万元）。所以选项A．C．D正确。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司公司为大中型煤矿企业，属于高瓦斯的矿井，按照国家规定该煤炭生产企业按原煤实际产量吨煤15元从成本中提取。2011年9月31日，甲公司"专项储备——安全生产费"科目余额为8000万元。(1)2011年10月份按照原煤实际产量计提安全生产费500万元。(2)2011年10月份支付安全生产检查费40万元，以银行存款支付。(3)2011年10月份购入一批需要安装的用于改造和完善矿井瓦斯抽采等安全防护设备(动产)，取得增值税专用发票注明价款为2000万元，增值税为340万元，立即投入安装，安装中应付安装人员薪酬15万元。(4)2011年11月份安装完毕达到预定可使用状态。

【◆参考答案◆】：A, C, D, E

(3)【◆题库问题◆】：[多选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司与乙公司均为增值税-般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年甲、乙公司发生如下业务。(1)8月，甲公司以-台生产经营用设备换入乙公司的-项投资性房地产，交换具有商业实质。甲公司换出设备的原价为200万元，已使用1.5年，已提折旧50万元，已提减值准备20万元，公允价值为160万元。乙公司换出的投资性房地产采用公允价值模式计量，账面余额为140万元，其中成本为100万元，公允价值变动(借方)为40万元，公允价值为170万元。乙公司另向甲公司支付银行存款17.2万元。甲公司为取得上述房地产，用银行存款支付契税、手续费等共计4万元。甲公司换入该项房地产当日将其对外出租，作为投资性房地产核算。乙公司因换出房地产应交营业税9万元，乙公司将换人设备作为固定资产核算。(2)10月，甲公司将-项账面价值为110万元的持有至到期投资与乙公司-项公允价值为100万元的土地使用权相交换，未发生其他款项的收付。

【◆参考答案◆】：C, D, E

【◆答案解析◆】：选项B，为换入房产支付的契税、手续费等应计人换入房地产成本;选项C，换入投资性房地产的成本=160+支付的补价10+4=174(万元);选项D，换出设备的处置利得=160-(200—50—20)=30(万元);选项E，资料(2)不属于非货币性资产交换，甲公司换出的持有至到期投资按账面价值110万元结转，换入土地使用权的入账价值为100万元，借方差额作为持有至到期投资的处置损益，记入“投资收益”。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 为了减少汽车尾气污染，2013年6月，某县决定报废一批大排量公交车。该县政府给予公交公司200万元的补偿款用于购置新车。2013年8月20日，公交公司为新购人的公交车支付价款400万元，补偿款项于当日到账。该批车辆正式开始使用的时间为2013年9月30日，使用期限为20年，预计净残值为0。公交公司采用年限平均法对该批车辆计提折旧。假定不考虑其他因素。则公交公司2013年末因该事项对损益的影响金额为()。
A．195万元
B．-2.5万元
C．-5万元
D．200万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：参考解析:公交公司需要对该公交车计提折旧=400/20/12×3=5(万元);取得的政府补助200万元为与资产相关的政府补助，应在该公交车的折旧期限内进行分摊，本期分摊金额=200/20/12×3=2.5(万元)因此对损益的影响金额=-5+2.5=-2.5(万元)

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234万元(含增值税)。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17%,计税价格为260万元;发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为130万元和18.2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态;不考虑除增值税以外的其他相关税费。该生产线的入账价值为()万元。
A．622.2
B．648.2
C．666.4
D．686.4

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：该生产线的入账价值=234+240+260×17%+130+18.2=666.4万元

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 长江钢管股份有限公司通过债务重组方式取得长期股权投资的核算【案例背景】长江钢管股份有限公司（以下称长江钢管）为增值税一般纳税人，是集生产无缝钢管、不锈钢管、彩板、海绵铁、铁合金、铜线杆、铝线等多种冶金产品为一体的上市公司。适用的增值税税率为17%，按照10%提取盈余公积，各事项均不考虑所得税影响。长江钢管2011年至2013年长期教权投资业务等有关资料如下。（1）2011年1月1日，长江钢管应收黄河股份有限公司（以下称黄河公司）账款的账面余额为2300万元，已计提坏账准备200万元。由于黄河公司发生财务困难，长江钢管与黄河公司达成债务重组协议，同意黄河公司以银行存款200万元、B产品一批和自身普通股抵偿全部债务。按照重组组议要求，长江锕管另行单独向黄河公司支付与B产品相关的增值税进项税额。根据黄河公司有关资料，B产品账面成本为500万元，已计提存货跌价准备100万元，公允价值为500万元；用于抵债的普通股为、50万股，股票市价为每股20元，股票面值为1元。当日，长江钢管与黄河公司办理完股权过户手续，黄河公司可辨认净资产公允价值为12400万元。长江钢管将取得的B产品作为库存商品核算，将取得的黄河公司的普通股作为可供出售金融资产核算。（此前长江钢管未持有黄河公司股权，取得后，持有黄河公司10%的股权）。（2）2011年3月2日，黄河公司发放2010年度现金股利，长江钢管收到50万元现金股利；2011年12月31日，长江钢管持有黄河公司股权的公允价值为1400万元。（3）2012年1月1日，长江钢管以银行存款2800万元购入黄河公司20%股权。至此持股比例达到30%，能够对黄河公司施加重大影响。2012年1月1日，黄河公司的可辨认净资产的公允价值为13000万元，与所有者权益账面价值相等。当日，长江钢管持有黄河公司原10%股权的公允价值仍为1400万元。（4）2012年6月18日，黄河公司将其成本为600万元的商品以800万元的价格销售给长江钢管，长江钢管将取得的商品作为存货核算。至2012年年末长江钢管已对外销售该批存货的40%。2012年度，黄河公司实现净利润1200万元。 （5）2013年度，黄河公司发生亏损8000万元。长江钢管上年剩余的存货至2013年年末仍未对外出售。（1）计算2011年1月1日长江钢管与黄河公司进行债务重组应确认的债务重组损失，并对长江钢管该项债务重组事项如何进行会计处理提出分析意见。（2）计算2011年1月1日黄河公司与长江钢管进行债务重组增加的当年度利润总额，并对黄河公司该项债务重组事项如何进行会计处理提出分析意见。（3）分析计算2012年1月1日长江钢管追加投资后，按照权益法确定的长期股权投资的入账价值，并列示追加投资时的会计分录（4）计算2012年年底长江钢管按照权益法应确认对黄河公司的投资收益。（5）说明2013年年末长江钢管对黄河公司投资的会计处理。

【◆参考答案◆】：（1）2011年1月1日长江钢管与黄河公司进行债务重组应确认的债务重组损失=2300-200-200-500-500×2=400（万元）会计处理：长江钢管应以取得的银行存款200万元与另行单独支付的增值税85万元的差额作为银行存款入账，以抵债取得的B产品的公允价值500万元作为存货入账价值，以抵债取得的股票投资的公允价值1000万元作为可供出售金融资产入账。重组债权的账面余额2300万元与受让的银行存款200万元、非现金资产（抵债B产品）的公允价值500万元、因放弃债权而享有的股权的公允价值1000万元之间的差额为600万元。该差额冲减已计提的坏账准备200万元后，仍有损失400万元，计入营业外支出。（2）2011年1月1日黄河公司与长江钢管进行债务重组增加的当年度利润总额=500-400+600=700（万元）会计处理：黄河公司以银行存款200万元、库存商品（B产品）500万元、债权人长江钢管因放弃债权而享有的股权的公允价值1000万元抵偿债务，应付账款2300万元与抵债资产公允价值的差额600万元作为债务重组利得；抵债的库存商品应确认收入，结转成本；股权的公允价值1000万元与股本50万元的差额作为资本公积。（3）2011年12月31日，长江钢管持有黄河公司股权的公允价值为1400万元。2012年1月1日，长江钢管因追加投资能够对黄河公司施加重大影响，可供出售金融资产转为长期股权投资核算，长期股权投资的初始投资成本=1400+2800=4200（万元），当日，享有黄河公司可辨认净资产公允价值的份额=13000×30%=3900（万元），因初始投资成本大于享有可辨认净资产公允价值的份额，无需调整长期股权投资的入账价值，因此，按照权益法确定的长期股权投资的入账价值为4200万元。追加投资日的会计处理如下：借：长期股权投资——投资成本2800贷：银行存款2800借：长期股权投资——投资成本1400贷：可供出售金融资产——成本1000——公允价值变动400借：其他综合收益100贷：投资收益400（4）2012年年底长江钢管应确认的投资收益=［1200-（800-600）×（1—40%）］×30%=324（万元）（5）2013年，黄河公司发生超额亏损，长江钢管应确认其分担的投资损失，并冲减长期股权投资的账面价值。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 红叶公司2013年12月31日将一栋原用于对外出租的办公楼的一部分对外出售，另一部分转为自用。该办公楼为2010年12月31日外购取得并准备以经营租赁方式租出，购买价款为1800万元，经评估办公楼的主楼部分价值1300万元，副楼部分价值500万元。2011年1月1日签订租赁协议，租赁期3年，租赁期开始日为2011年1月1日，年租金为120万元，每半年收取-次。2013年租赁期届满后，将办公楼主楼部分转为自用，副楼部分按公允价值对外出售，当时主楼部分市场价格为1700万元，副楼部分市场价格为800万元。2012年末办公楼的公允价值为2200万元(主楼部分1650万元，副楼部分550万元)。红叶公司按照公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，假定不考虑其他因素，则上述业务对2013年当期损益的影响金额为()。
A．250万元
B．300万元
C．370万元
D．420万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：主楼部分从投资性房地产转为自用时，公允价值与账面价值之间的差额计入公允价值变动损益，影响损益金额=1700-1650=50(万元);副楼部分进行处置，影响损益的金额=800-550=250(万元);因此上述业务对2013年当期损益的影响金额=50+250+120(租金收入)=420(万元)。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 在不考虑相关税费的情况下，甲上市公司发生的下列交易或事项中，会影响其当期损益的是()
A．接受货币性资产捐赠
B．向关联方收取资金占用费
C．以低于应付债务账面价值的现金清偿债务
D．权益法下按持股比例确认应享有被投资企业接受非现金资产捐赠的份额

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：接受货币性资产捐赠计入资本公积(现行制度规定计入待转资产价值);向关联方收取资金占用费，应冲减财务费用，超过按1年期银行存款利率计算的部分，计入资本公积(关联交易差价);以低于应付债务账面价值的现金清偿债务，应计入资本公积;权益法下按持股比例确认应享有被投资企业接受非现金资产捐赠的份额应计入资本公积。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司的记账本位币为人民币。2011年12月5日以每股2美元的价格购人A公司10000股普通股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=6.3元人民币，款项已经支付。2011年l2月31日，当月购入的A公司股票市价变为每股2.1美元，当日汇率为l美元=6.3元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为人民币()元。
A．6300
B．6700
C．6800
D．10000

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：交易性金融资产应以公允价值计量，由于该交易性金融资产是以外币计价的，在资产负债表日，不仅应考虑美元股票市价的变动，还应一并考虑汇率变动的影响。甲公司期末应计入当期损益的金额=2.1×10000×6.3—2×10000×6.3=6300(元)。

(10)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司持有在境外注册的乙公司l00%股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。甲公司以人民币为记账本位币，乙公司以港币为记账本位币，发生外币交易时甲公司和乙公司均采用交易日的即期汇率进行折算。(1)20×9年10月20日，甲公司以每股2美元的价格购入丙公司B股股票20万股，支付价款40万美元，另支付交易费用O.5万美元。甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为l美元=6.84元人民币。20×9年12月31目，丙公司B股股票的市价为每股2.5美元。(2)20×9年12月31日，除上述交易性金融资产外，甲公司其他有关资产、负债项目的期末余额如下：上述长期应收款实质上构成了甲公司对乙公司境外经营的净投资，除长期应收款外，其他资产、负债均与关联方无关。20×9年12月31日，即期汇率为1美元=6.82元人民币，1港元=0.88元人民币。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：甲公司在20×9年度个别财务报表中因外币货币性项目期末汇率调整应当确认的汇兑损失=4102-600×6.82+2051-300×6.82+1323-1500×0.88+342-50×6.82-(3075-450×6.82+1753-256×6.82)=5.92(万元)。