(1)【◆题库问题◆】：[多选] A公司为20×0年新成立的公司，20×0年发生经营亏损3000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额，预计未来5年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。20×1年实现税前利润800万元，未发生其他纳税调整事项，预计未来4年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。20×1年适用的所得税税率为33％，根据20×1年颁布的新所得税法规定，自20×2年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25％。20×2年实现税前利润1200万元，20×2年未发生其他纳税调整事项，预计未来3年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：D, E

【◆答案解析◆】：选项A，因其能够减少未来期间的应纳税所得额，进而减少未来期间的应交所得税，会计处理上是同可抵扣暂时性差异；选项B和选项C，会使资产账面价值小于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异；选项D和E，会使资产账面价值大于其计税基础，从而产生应纳税暂时性差异。

(2)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司20×9年度发生的有关交易或事项如下：(1)甲公司从其母公司处购入乙公司90%的股权，实际支付价款9000万元，另发生相关交易费用45万元。合并日，乙公司净资产的账面价值为11000万元，公允价值为12000万元。甲公司取得乙公司90%股权后，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。(2)甲公司以发行500万股、每股面值为1元、每股市场价格为12元的本公司普通股作为对价取得丙公司25%的股权，发行过程中支付券商的佣金及手续费30万元。甲公司取得丙公司25%股权后，能够对丙公司的财务和经营政策施加重大影响。(3)甲公司按面值发行分期付息、到期还本的公司债券50万张，支付发行手续费25万元，实际取得价款4975万元。该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为4%。(4)甲公司购入丁公司发行的公司债券25万张，实际支付价款2485万元，另支付手续费15万元。丁公司债券每张面值为100元，期限为4年，票面年利率为3%。甲公司不准备将持有的丁公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也尚未确定是否长期持有。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A，应该计入负债的入账价值;选项B，应该计入资产的入账价值;选项D应该冲减股本溢价.，股本溢价不足冲减的，冲减留存收益。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不得确认递延所得税的是（）
A．采用公允价值模式计量的投资性房地产
B．期末按公允价值调增可供出售金融资产的账面价值
C．因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉
D．企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【该题针对“递延所得税的确认与计量（综合）”知识点进行考核】

(4)【◆题库问题◆】：[多选] A公司于2×11年4月1日发行公司债券一批，面值为1000万元，发行价格为1060万元，3年期，票面利率为5%，每年付息一次，到期一次还本并支付最后一期利息，付息日为4月1日;另支付发行费用为3.43万元，实际收到发行价款1056.57万元存入银行。A公司12月31日、3月31日计息并摊销，已知(P/A，3%，3)=2.8314，(P/F，3%，3)=0.915。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

【◆参考答案◆】：A, B, D, E

【◆答案解析◆】：A公司债券实际利率r：1.056.57=50×(P/A，3%，3)+1000×(P/F，3%，3)，由此计算得出r=3%发行日的会计分录借：银行存款 1056.57贷：应付债券-面值 1000-利息调整 56.57所以应付债券入账价值为1056.57万元。2×11年12月31日实际利息费用=1056.57×3%×9/12=23.77(万元)应付利息=1000×5%×9/12=37.5(万元)利息调整=37.5-23.77=13.73(万元)借：财务费用 23.77应付债券-利息调整 13.73贷：应付利息 37.5

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 甲股份有限公司(本题下称"甲公司")为上市公司，其相关交易或事项如下：(1)经相关部门批准，甲公司于2009年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券2000万份，每份面值为100。可转换公司债券发行价格总额为200000万元，发行费用为3200万元，实际募集资金已存入银行专户。根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年。自2009年1月1日起至2011年12月31日止;可转换公司债券的票面年利率为：第一年1.5%，第二年2%，第三年为2.5%;可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即2009年1月1日，付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日，即每年的1月1日;可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为10股普通股股票(每股面值1元);发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设。(2)甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设，截至2009年12月31日，全部募集资金已使用完毕。生产用厂房于2009年12月31日达到预定可使用状态。(3)2010年1月1日，甲公司支付2009年度可转换公司债券利息3000万元。(4)2010年7月1日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。(5)其他资料如下：①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债。②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。③按债券面值及初始转股价格计算转股数量，在当期付息前转股的，利息不再单独支付。④2009年甲上市公司归属于普通股股东的净利润为30000万元，2009年发行在外普通股加权平均数为40000万股。⑤所得税税率为25%，不考虑其他相关因素。要求：

【◆参考答案◆】：(1)计算可转换公司债券负债成份和权益成份的公允价值 ①可转换公司债券的公允发行价 =200000×1.5%÷(1+6%)+200000×2%÷(1+6%)2+200000×2.5%÷(1+6%)3+200000÷(1+6%)3=178512.13(万元) ②可转换公司债券的权益成份=200000-178512.13=21487.87(万元) (2)按公允价值所占比例分摊发行费用 ①负债成份分摊的发行费用=3200÷200000×178512.13=2856.19(万元) ②权益成份分摊的发行费用=3200÷200000×21487.87=343.81(万元) (3)推算可转换公司债券的实际利率 ①设内含利率为r 该r应满足如下等式： 178512.13-2856.19=200000×1.5%÷(1+r)+200000×2%÷(1+r)2+200000×2.5%÷(1+r)3+200000÷(1+r)3 ②当r等于6%时： 178512.13=200000×1.5%÷(1+6%)+200000×2%÷(1+6%)2+200000×2.5%÷(1+6%)3+200000÷(1+6%)3 ③当r等于7%时： 173638.56=200000×1.5%÷(1+7%)+200000×2%÷(1+7%)2+200000×2.5%÷(1+7%)3+200000÷(1+7%)3 ④根据内插法计算r如下： (r-6%)/(7%-6%)=(175655.94-178512.13)/(173638.56-178512.13)经计算，r=6.58% ⑤2009年利息费用的分录如下： 借：在建工程(175655.94×6.58%)11558.16 贷：应付利息3000 应付债券——可转换公司债券(利息调整)(11558.16-3000)8558.16 (4)2009年度的基本每股收益=30000/40000=0.75(元/股) 假设可转换公司债券转股增加的净利润=200000×1.5%×(1-25%)=2250(万元) 假设可转换公司债券转股增加的普通股股数=200000÷10=20000(万股) 2009年度的稀释每股收益=(30000+2250)/(40000+20000)=0.54(元/股) (5)2010年6月30日的利息计提分录 借：财务费用[(175655.94+8558.16)×6.58%×6/12]6060.64 贷：应付利息2000 应付债券——可转换公司债券(利息调整)(6060.64-2000)4060.64 2010年6月30日的摊余成本=175655.94+8558.16+4060.64=188274.74(万元); (6)2010年7月1日转股时 借：应付债券——可转换公司债券(面值)200000 资本公积——其他资本公积21144.06 应付利息2000 贷：应付债券——可转换公司债券(利息调整) (24344.06-8558.16-4060.64)11725.26 股本(200000÷10)20000 资本公积——股本溢价(200000-11725.26+21144.06+2000-20000)191418.8

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 企业发生的下列支出，应于发生时计入当期损益的有()
A．不符合资本化条件的开发阶段的支出
B．非同一控制下企业合并中取得的、不能单独确认为无形资产、构成购买日确认的商誉的部分
C．企业内部研究开发项目研究阶段的支出
D．与无形资产有关的经济利益极小可能流入企业
E．同时满足"与该无形资产有关的经济利益很可能流人企业"和"该无形资产的成本能够可靠地计量"两个条件的专利权

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：选项B，非同一控制下企业合并中取得的、不能单独确认为无形资产、构成购买日确认的商誉的部分，不计入当期损益;选项E，同时满足"与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业"和"该无形资产的成本能够可靠地计量"两个条件的专利权确认为无形资产。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 债务人以现金清偿某项债务的，则债权人应将重组债权的账面余额与收到现金之间的差额，计入（）
A．营业外支出
B．管理费用
C．资本公积
D．营业外收入

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：以现金清偿债务的，债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额，计入当期损益（营业外支出）。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 某股份有限公司于1999年9月1日以一台生产设备对外投资。该设备的账面原价为450万元，累计折旧为300万元;评估确认的原价为640万元，累计折旧为350万元。评估时发生评估费用及相关手续费3万元。假定该公司适用的所得税税率为33%,该公司对于该项投资应确认的资本公积为()万元。
A．91.791
B．93.8
C．125.29
D．127.3

【◆参考答案◆】：B

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 债务人以现金清偿债务的情况下，债权人进行账务处理可能涉及的科目有（）
A．库存现金
B．营业外支出
C．营业外收入
D．资产减值损失
E．预计负债

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：以现金清偿债务的，债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额，计入当期损益（营业外支出）。债权人已对债权计提坏账准备的，应当先将该差额冲减坏账准备，冲减后尚有余额的，计入营业外支出（债务重组损失）；冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失。【该题针对"以现金清偿债务"知识点进行考核】

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司于2011年7月1日以900万元取得D公司20%的普通股股份，采用权益法核算。2011年7月1日D公司可辨认净资产的公允价值为4000万元(与账面价值相同)。2011年D公司实现净利润600万元(假定利润均衡发生)，分派现金股利100万元。2011年l2月31日.D公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动调整增加资本公积l50万元。2012年4月1日.甲公司转让对D公司的全部投资，实得价款l200万元。则甲公司转让投资时，应确认的投资收益为()万元。
A．300
B．235
C．265
D．320

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：2011年7月1日投资时，甲公司对D公司的初始投资成本为900万元。大于其在D公司净资产公允价值的份额800万元(4000x20%)，因此长期股权投资成本明细科目的金额为900万元。2012年4月1日甲公司转让对D公司的全部投资应确认的投资收益：1200一[900+6/12×(600X20%一l00×20%+150×20%)]+150×20%(确认的资本公积在处置时转入投资收益)=265(万元)。