(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列说法中，体现了实质重于形式要求的是()
A．对融资租入的固定资产视同自有固定资产核算
B．发出存货的计价方法一经确定，不得随意改变，如有变更需在财务报告中说明
C．对有的资产、负债采用公允价值计量
D．期末对存货采用成本与可变现净值孰低法计价

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项B，体现了可比性要求;选项C体现了相关性要求;选项D，体现了谨慎性要求。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关存货的会计处理方法中，正确的是()
A．确定存货实际成本的买价是指购货价格扣除商业折扣和现金折扣以后的金额
B．存货的加工成本是指加工过程中实际发生的人工成本等，不包含按照一定方法分配的制造费用
C．对于盘亏的存货，属于自然灾害或者非正常原因造成的存货毁损，应将其净损失计入管理费用
D．企业生产某类需要经过相当长时间的建造或者生产过程才能达到预定可销售状态的存货，借入的专门借款的利息支出应计入存货成本

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A，现金折扣在实际付款时，冲减财务费用，而不冲减采购成本;选项B，应包括按照一定方法分配的制造费用;选项C，对于盘亏的存货，属于自然灾害或者非正常原因造成的存货毁损，应将其净损失计入营业外支出

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 综合题：甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，适用的所得税税率均为25%，所得税均采用资产负债表债务法核算。甲公司和乙公司有关资料如下：（1）甲公司2013年12月31日应收乙公司账款的账面余额为1170万元，已计提坏账准备170万元。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于2013年12月31日前支付甲公司的应付账款。经双方协商，于2014年1月2日进行债务重组。乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下：甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的80%，其余债务延期1年，并于2014年6月30日和2014年12月31日收取利息.实际年利率为2%。债务到期日为2014年12月31日，重组过程中甲公司未向乙公司支付任何款项。（2）因债务重组，甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算，2014年6月30日其公允价值为260万元，2014年12月31日其公允价值为270万元，2015年1月10日，甲公司将上述可供出售金融资产对外出售，收到款项280万元存入银行。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额。（3）因债务重组，甲公司取得的固定资产预计使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和净残值与会计规定相同。2014年12月31日，该固定资产的可收回金额为200万元。（4）因债务重组，甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。假定：（1）不考虑除增值税和所得税以外的其他税费的影响。（2）甲公司和乙公司均于每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。要求：（1）分别编制2014年1月2日甲公司和乙公司债务重组的会计分录。（2）分别编制甲公司和乙公司剩余债务期末计提利息及到期清偿债务的会计分录（每半年计提一次利息）。（3）编制甲公司债务重组取得的可供出售金融资产期末公允价值变动及出售时的会计分录（不考虑与所得税相关分录的编制）。（4）计算2014年12月31日甲公司固定资产计提减值准备的金额并编制其会计分录（不考虑与所得税相关分录的编制）。（5）计算2014年12月31日甲公司固定资产的账面价值、计税基础和产生的暂时性差异。（6）计算2014年12月31日甲公司可供出售金融资产的账面价值、计税基础和产生的暂时性差异。（7）根据资料（2）和（3），编制2014年甲公司与递延所得税有关的会计分录。

【◆参考答案◆】：（1）①甲公司2014年1月2日扣除抵债资产后应收债权账面余额=1170-253-300-100×（1+17%）=500（万元）。重组后债务公允价值=500×（1-80%）=100（万元）。借：可供出售金融资产一成本253固定资产300库存商品100应交税费一应交增值税（进项税额）17应收账款一债务重组100坏账准备170营业外支出一债务重组损失230贷：应收账款1170②乙公司借：固定资产清理360累计折旧200固定资产减值准备240贷：固定资产800借：应付账款1170营业外支出一处置非流动资产损失60贷：可供出售金融资产一成本200一公允价值变动50投资收益3固定资产清理360主营业务收入100应交税费一应交增值税（销项税额）17应付账款一债务重组100营业外收入一债务重组利得400借：主营业务成本110存货跌价准备20贷：库存商品130借：其他综合收益50贷：投资收益50（2）①甲公司2014年6月30日借：银行存款1（100×2%/2）贷：财务费用12014年12月31日借：银行存款1贷：财务费用1借：银行存款100贷：应收账款一债务重组100②乙公司2014年6月30日借：财务费用1贷：银行存款12014年12月31日借：财务费用1贷：银行存款1借：应付账款一债务重组100贷：银行存款100（3）2014年6月30日借：可供出售金融资产一公允价值变动7贷：其他综合收益72014年12月31日借：可供出售金融资产一公允价值变动10贷：其他综合收益102015年1月10日借：银行存款280贷：可供出售金融资产一成本253-公允价值变动17投资收益10借：其他综合收益17贷：投资收益17（4）2014年12月31日固定资产账面净值=300-300÷5×11/12=245（万元）；固定资产计提减值准备=245-200=45（万元）。借：资产减值损失45贷：固定资产减值准备45（5）固定资产账面价值为200万元；固定资产计税基础为245万元；可抵扣暂时性差异=245-200=45（万元）。（6）可供出售金融资产账面价值为270万元；可供出售金融资产计税基础为253万元；应纳税暂时性差异=270-253=17（万元）。（7）应确认递延所得税资产=45×25%=11.25（万元）；应确认递延所得税负债=17×25%=4.25（万元）。借：递延所得税资产11.25其他综合收益4.25贷：所得税费用11.25递延所得税负债4.25

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关BOT业务的说法中，不正确的是（）。
A．对于以建设经营移交方式（BOT）参与公共基础设施建设业务，在建造期间，项目公司对于所提供的建造服务应当按照《企业会计准则第15号--建造合同》确认相关的收入和费用
B．与BOT业务相关的收入，若项目公司未提供实际建造服务，将基础设施建造发包给其他方的，不应确认建造服务收入
C．项目公司对于其所建造的基础设施应作为项目公司的固定资产核算
D．在BOT业务中，授予方可能向项目公司提供除基础设施以外其他的资产，如果该资产构成授予方应付合同价款的一部分，不应作为政府补助处理

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：BOT业务所建造基础设施不应作为项目公司的固定资产。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，不符合资产会计要素定义的是()
A．发出商品
B．委托加工物资
C．待处理财产损失
D．尚待加工的半成品

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：会计要素按照其性质分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。其中资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。“待处理财产损失”预期不会给企业带来经济利益，不属于企业的资产。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 2012年6月30日，甲公司以1500万元从二级市场上购人乙公司股票500万股，另支付手续费20万元。甲公司于7月15日收到乙公司于4月30日宣告分派的现金股利50万元。甲公司准备近期出售该股票。2012年12月20日，甲公司出售该股票取得价款2300万元。计算甲公司因该投资确认的处置损益为()。
A．800万元
B．850万元
C．830万元
D．780万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司取得该股票的初始投资成本=1500—50=1450(万元)，应确认的处置损益=2300-1450—850(万元)。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司与A公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。甲公司以其一项可供出售金融资产换入A公司所生产的一批X产品。相关资料如下：（1）甲公司换出可供出售金融资产的账面价值为115万元，其中成本为105万元，公允价值变动为10万元，当日的公允价值为130万元；另支付银行存款10.4万元。（2）A公司用于交换的X产品成本为100万元，不含税公允价值(等于计税价格)为120万元；为换入该项金融资产另支付手续费等1.2万元。（3）甲公司将换入的X产品作为库存商品核算，A公司将换入的金融资产作为可供出售金融资产核算。假定该项交易具有商业实质。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A, C, D, E

【◆答案解析◆】：甲公司应确认的投资收益=（130-115）+10=25（万元），即为营业利润金额；A公司应确认的净损益=120-100=20（万元），即为换出资产处置损益。【附注】甲公司的会计分录为：借：库存商品120应交税费—应交增值税(进项税额)20.4贷：可供出售金融资产—成本105—公允价值变动10银行存款10.4投资收益15借：资本公积—其他资本公积10贷：投资收益10A公司的会计分录为：借：可供出售金融资产—成本131.2银行存款9.2贷：主营业务收入120应交税费—应交增值税(销项税额)20.4借：主营业务成本100贷：库存商品100

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，体现会计核算谨慎性要求的有()
A．将融资租入固定资产视为自有资产核算
B．采用双倍余额递减法对固定资产进行折旧
C．对固定资产计提减值准备
D．将长期借款利息予以资本化
E．对存货计提跌价准备

【◆参考答案◆】：B, C, E

【◆答案解析◆】：选项A体现实质重于形式要求;选项D与谨慎性要求没有直接关系

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 恒通公司在2007年5月20日以一项固定资产和银行存款20万元作为对价，从华远公司取得其持有的X公司的15%的股权，准备长期持有，该固定资产的账面原价为200万元，已计提折旧30万元，已计提减值准备为20万元，该项固定资产的公允价值为180万元，X公司2007年5月20日所有者权益的账面价值为1000万元，公允价值为1200万元，恒通公司为进行该项投资发生的相关费用为10万元，则长期股权投资的入账价值为()万元。
A．200
B．210
C．300
D．150

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：账务处理为：借：固定资产清理150累计折旧30固定资产减值准备20贷：固定资产200借：长期股权投资210贷：银行存款30固定资产清理150营业外收入——处置非流动资产利得30

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2007年1月1日，以860万元购入C公司40%普通股权，并对C公司有重大影响，2007年1月1日C公司所有者权益的账面价值为1900万元，可辨认净资产的公允价值为2000万元，款项已以银行存款支付。甲公司确认的长期股权投资的入账价值为()万元。
A．860
B．800
C．760
D．780

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：甲公司投资成本860万元大于应享有C公司可辨认净资产的份额2000×40%=800万元，不调整长期股权投资成本，分录如下：借：长期股权投资——C公司(成本)860贷：银行存款860