(1)【◆题库问题◆】：[多选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司为上市公司，是M集团下的子公司。20×1年发生如下业务。(1)20×1年1月1日，甲公司用银行存款8200万元从证券市场上购入同一集团下乙公司发行在外80%的股份并能够控制乙公司。同日，乙公司相对于M集团而言的账面所有者权益为10000万元。其中：股本为6000万元，资本公积为1000万元，盈余公积为300万元，未分配利润为2700万元。假定合并之前，甲公司"资本公积-股本溢价"余额为3000万元，不考虑所得税等因素。①乙公司20X1年度相对于M集团而言实现净利润1000万元，提取盈余公积100万元;20×1年宣告分派20X0年现金股利500万元，无其他所有者权益变动。②甲公司20X1年1月1日无应收乙公司账款;20×1年12月31日，应收乙公司账款的余额为100万元。假定甲公司对应收乙公司的账款按10%计提坏账准备。(2)20×1年4月2日，甲公司与丙公司签订购买丙公司持有的丁公司(非上市公司)70%股权的合同。假设甲公司与丙公司在发生该交易之前没有任何关联关系。该合并采用应税合并，适用的所得税税率为25%，在合并财务报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件。①甲公司以银行存款8000万元作为对价，20×1年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。丁公司可辨认净资产的账面价值为10000万元，其中：股本为6000万元，资本公积为1000万元，盈余公积为300万元，未分配利润为2700万元。②丁公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值仅有-项资产存在差异，即固定资产的账面价值为8500万元，公允价值为9000万元。丁公司该项管理用固定资产未来仍可使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。固定资产的折旧年限、折旧方法及预计净残值均与税法规定-致。

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：购买日的合并商誉=8000-(10000+500)×70%=650(万元);购买日调整、抵消分录对合并报表资产类项目的影响=500+650-8000=-6850(万元);非同-控制下的应税合并不确认递延所得税。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 2012年10月，A公司拟向C公司发行4亿股普通股股份以及银行存款400万元，购买C公司持有的B公司100%的股权。交易于2013年4月经上市公司临时股东大会审议通过，2013年5月1日获得国家商务部批准。2013年12月20日，重组双方签订了《资产交割协议》，以2013年12月31日作为本次重大资产重组的交割日。A公司于12月31日向C公司成功发行相关股份，并对B司董事会进行改选，并于当日决定暂停企业生产。2014年2月1日，A公司支付剩余款项，并调整企业发展方向重新开始运营。则A公司本次交易的合并日应为()。
A．2013年5月1日
B．2013年12月20日
C．2013年12月31日
D．2014年2月1日

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：截至2013年12月31日，该项交易已经取得了所有必要的审批，重组双方签订了《资产交割协议》，B公司权力机构董事会已经进行改选，说明A公司已经开始对B公司实施控制，故合并日可以判断为2013年12月31日。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关无形资产会计处理的说法中，不正确的有（）。
A．房地产开发企业改变土地使用权的用途，将其用于出租或增值目的时，均应将其转为投资性房地产
B．自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值
C．企业为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用不应计入无形资产初始成本
D．无形资产达到预定用途前发生的可辨认的无效和初始运作损失，不构成无形资产的开发成本

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：选项A，房地产开发企业改变土地使用权的用途，将其对外出租时划分为投资性房地产，将其转为以增值为目的时，应该将其转为企业的存货核算；选项B，自行开发无形资产计入当期损益的开发费用，在无形资产开发成功申请取得无形资产时，不得转入无形资产的入账价值。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] A公司为B公司的母公司，经股东大会批准，A公司2012年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：A公司向其子公司B公司80名管理人员每人授予100份股票期权，行权条件为B公司2012年度实现的净利润较前1年增长12%；截至2013年12月31日，两个会计年度平均净利润增长率大道14%；从达到上述业绩条件的当年年末起，每持有1份现金股票增值权可以从A公司获得相当于行权当日B公司股票每股市场价格的现金，行权期为2年。B公司2012年度实现的净利润较前1年增长10%，本年度没有管理人员离职。该年年末，A公司预计B公司截止2013年12月31日，两个会计年度平均净利润增长率将达到14%，未来1年将有8名管理人员离职。2013年10月20日，A公司经董事会批准取消原授予B公司管理人员的股权激励计划，同时以现金补偿持有现金股票增值权且尚未离职的B公司管理人员共计200000元。2013年年初至取消股权激励计划前，B公司有5名管理人员离职。每份现金股票增值权公允价值如下：2012年1月1日为21元；2012年12月31日为24元；2013年10月20日为25元。要求：

【◆参考答案◆】：（1）结算企业A公司具有结算义务，并且以集团内其他企业的权益工具进行结算，属于以现金结算的股份支付；接受服务企业B公司没有结算义务，应将其作为以权益结算的股份支付。 （2）2012年合并财务报表角度应当编制的会计分录： 借：管理费用86400 贷：应付职工薪酬86400[（80-8）×100×24×1/2] 注：此处问的是合并财务报表中的管理费用的金额，而不是B公司个别财务报表中的金额。B公司个别财务报表中管理费用的金额=（80-8）×100×21×1/2=75600（元）。 合并工作底稿中，将A公司个别财务报表中因该股份支付协议确认的长期股权投资与B公司个别财务报表中因该股份支付协议确认的资本公积相抵消，抵消后，合并财务报表中因该股份支付协议确认的长期股权投资和资本公积的金额均为0。 （3）2013年10月20日A公司和B公司有关取消股权激励计划的相关会计分录，及A公司合并财务报表与该业务相关的抵消分录

(5)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司2012年2月1日，以银行存款500万元和一项专利权取得乙公司65%的股份，能够对乙公司的生产经营决策实施控制，当日乙公司可辨认净资产公允价值为5000万元。作为对价的专利权合并日的账面余额为3000万元，已计提摊销1200万元，公允价值为2800万元。甲公司在此之前与乙公司不存在关联方关系，甲公司为取得该项投资另支付相关税费12万元，相关手续于当日办理完毕。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：支付的相关税费12万元，应当计入当期损益；实际付出专利权的公允价值与其账面价值之间的差额，应当计入当期损益，因此甲公司该项投资影响利润总额的金额=2800-（3000-1200）-12=988（万元）。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 2×10年12月，A公司购买了150套单元房，拟以优惠价格向职工出售，该公司共有150名职工，其中100名为直接生产人员，40名为公司总部管理人员，10名为车间管理人员。A公司拟向直接生产人员出售的住房平均每套购买价为80万元，向职工出售的价格为每套50万元;拟向管理人员出售的住房平均每套购买价为100万元，向职工出售的价格为每套85万元;拟向车间管理人员出售的住房平均每套购买价为90万元，向职工出售的价格为每套65万元。假定截止到2×10年底，该150名职工均购买了公司出售的住房，售房协议规定，职工在取得住房后必须在公司服务10年。在不考虑相关税费的条件下，A公司的会计处理中正确的有()。
A．公司出售住房时应确认的长期待摊费用为3850万元
B．出售住房后的每年，公司应当按照直线法在10年内摊销长期待摊费用
C．公司应该将出售住房的价格与成本之间的差额直接计入到当前损益
D．未来10年内每期摊销的住房售价与成本之间的差额应根据受益对象计入相关成本或当期损益
E．未来10年内每期摊销的住房售价与成本之间的差额计入管理费用

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：公司出售住房时应做如下账务处理：借：银行存款(100×50+40×85+10×65)9050长期待摊费用 3850贷：固定资产(100×80+40×100+10×90)12900出售住房后的每年，公司应当按照直线法在10年内摊销长期待摊费用，并做如下账务处理：借：生产成本(100×30/10)300管理费用(40×15/10)60制造费用(10×25/10)25贷：应付职工薪酬——非货币性福利 385借：应付职工薪酬——非货币性福利 385贷：长期待摊费用 385

(7)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司为-家专门销售电子产品的商场，2012～2013年度发生的有关交易或事项如下。(1)2012年赊销等离子电视-批，按价目表的价格计算，货款金额为100万元.给买方的商业折扣为5%，同时规定的付款条件为2/10，1/20，n/30，其中10天内付款比例为70%，10～20天内付款比例为20%，20～30天内付款比例为10%。(2)2012年向丙公司销售-批冰箱.开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税税额为34万元。协议约定，丙公司在次年3月份之前有权退还冰箱，且在发出冰箱时无法合理估计退货率。次年2月20日丙公司在验收过程中发现商品质量不合格，商品全部退回，假设2012年财务报表于2013年3月31日对外报出。(3)2012年1月1日与某品牌签订柜台出租协议，约定-次性收取2年的租金300万元。(4)2013年向个人销售电视机100台，不含税价款0.3万元，每台成本0.2万元，增值税税率为17%，同时回收旧款电视机作为商品购进，价款为0.01万元(不考虑增值税)。货款已经收到。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答9-10各题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：2013年确认收入=300/2(3)+100×0.3(4)=180(万元)

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关现金流量表项目的填列，说法正确的是（）
A．企业购买债券时，实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，在"投资支付的现金"项目中反映
B．企业发行债券实际收到的款项净额，在"吸收投资收到的现金"项目中反映
C．发行股票时以现金支付的审计、咨询费，在"支付其他与筹资活动有关的现金"项目中反映
D．企业偿还的借款利息、债券利息等，在"偿还债务支付的现金"项目中反映

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A，企业购买债券时，实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，在"支付其他与投资活动有关的现金"项目中反映；选项B，企业发行债券实际收到的款项净额，在"取得借款收到的现金"项目中反映；选项D，企业偿还的借款利息、债券利息等，在"分配股利、利润或偿付利息支付的现金"项目中反映。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 关于股份支付的计量，下列说法中正确的有（）。
A．以现金结算的股份支付，应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量
B．以现金结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动
C．以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动
D．无论是以权益结算的股份支付，还是以现金结算的股份支付，均应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：以现金结算的股份支付，应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量，选项B不正确；以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动，选项D不正确

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列选项中，政府会计主体应当计提固定资产折旧的是（）
A．文物和陈列品
B．购入的机器设备
C．图书、档案
D．以名义金额计量的固定资产

【◆参考答案◆】：B