(1)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 20×1年度和20×2年度，甲公司发生的部分交易或事项以及相关的会计处理如下：(1)20×1年1月1日，甲公司按面值购入乙公司当日发行的债权10万张，每张面值100元，票面年利率5%;同时以每股25元的价格购入乙公司股票100万股，占乙公司有表决权股份的3%。对乙公司不具有重大影响。甲公司将上述债券和股票投资均划分为可供出售金融资产。乙公司因投资决策失误发生严重财务困难，至20×1年12月31日，乙公司债券和股票公允价值分别下降为每张75元和每股15元，甲公司认为乙公司债券和股票公允价值的下降为非暂时性下跌，对其计提价值损失合计1250万元。20×2年，乙公司成功进行了战略重组，财务状况大为好转，至20×2年12月31日，乙公司债券和股票的公允价值分别上升为每张90元和每股20元，甲公司将之前计提的减值损失650万元予以转回，并作如下会计处理：借：可供出售金融资产——公允价值变动650万元贷：资产减值损失650万元(2)20×2年5月1日，甲公司与丙公司达成协议，将收取一组住房抵押贷款90%的权利，以9100万元的价格转移给丙公司，甲公司继续保留收取该组贷款10%的权利。根据双方签订的协议，如果该组贷款发生违约，则违约金额首先从甲公司拥有的10%的权利中扣除，直至扣完为止。20×2年5月1日，甲公司持有的该组住房贷款本金和摊余成本均为10000万元(等于公允价值)。该组贷款期望可收回金额为9700万元，过去的经验表明类似贷款可收回金额至少不会低于9300万元，甲公司在该项金额资产转移交易中提供的信用增级的公允价值为100万元。甲公司将该项交易作为以继续涉入的方式转移金融资产，并作如下会计处理：借：银行存款9100万元继续涉入资产——次级权益1000万元贷：贷款9000万元继续涉入负债1100万元(3)20×2年12月31日，甲公司按面值100元发行了100份可转换债券，取得发行收入总额10000万元，该债券的期限为3年，票面年利率为5%，按年支付利;每份债券均可在到期前的任何时间转换为甲公司10股普通股;在债券到期前，持有者有权利在任何时候要求甲公司按面值赎回该债券。甲公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券市场年利率为6%。假定在债券发行日，以市场利率计算的可转换债券本金和利息的现值为9400万元，市场上类似可转换债券持有者提前要求赎回债券权利(提前赎回权)的公允价值为60万元。甲公司将嵌入可转换债券的转股权和提前赎回权作为衍生工具予以分拆，并作如下会计处理：借：银行存款10000万元应付债券——利息调整600万元贷：应付债券——债券面值10000万元衍生工具——提前赎回权60万元资本公积——其他资本公积(股份转换权)540万元甲公司20×2年度实现账面净利润20000万元，按照净利润的10%计提法定盈余公积。本题不考虑所得税及其他因素。要求：

【◆参考答案◆】：(1)会计处理不正确。对于可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。 更正分录如下： 借：资产减值损失500 贷：资本公积——其他资本公积500 (2)会计处理正确。 (3)会计处理不正确。对于嵌入可转换债券的转股权和提前赎回权不应该作为衍生工具予以分拆。 调整分录如下： 借：衍生工具——提前赎回权60 贷：资本公积——其他资本公积60

(2)【◆题库问题◆】：[单选] A公司在2011年第3季度发现本年第2季度管理用无形资产的摊销金额漏记200万元，公司适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，在第1、2季度没有进行利润分配。假定税法允许调整应交所得税。则该业务对2011年第2季度财务报告净利润影响金额是()。
A．虚增150万元
B．虚减150万元
C．虚增200万元
D．虚减200万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：净利润虚增的金额=200×75%=150(万元)[该题针对"中期财务报告"知识点进行考核]

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 企业之间的合并是否属于同一控制下的企业合并，应综合构成企业合并交易的各方面情况，进行判断时应遵循的会计信息质量要求是（）
A．重要性
B．可靠性
C．实质重于形式
D．可理解性

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：企业之间的合并是否属于同一控制下的企业合并，应综合构成企业合并交易的各方面情况，按照实质重于形式的原则进行判断。【该题针对"企业合并类型的划分"知识点进行考核】

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 2011年1月1日，甲公司以5600万元购入乙公司50%的普通股股权，能够与乙公司的其他股东对乙公司实施共同控制，并准备长期持有，甲公司同时支付法律咨询费20万元。乙公司2011年1月1日的所有者权益账面价值总额为8000万元，可辨认净资产的公允价值为9200万元。乙公司除一批存货的公允价值与账面价值不同外，其他资产的公允价值与账面价值均相同。该批存货的成本为1000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为2200万元。乙公司2011年3月1日宣告并分配现金股利300万元；乙公司2011年实现净利润800万元。上述存货至期末对外销售30%。未发生其他所有者权益变动事项。甲公司和乙公司在此之前不存在任何关联方关系。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C, E

【◆答案解析◆】：长期股权投资的初始投资成本=5600+20=5620（万元），选项C正确；2011年12月31日长期股权投资的账面余额=5620-300×50%+[800-（2200-1000）×30%]×50%=5690（万元），选项E正确。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，不应计入发生当期损益的有（）。
A．自行开发无形资产时发生的符合资本化条件的支出
B．交易性金融资产持有期间公允价值的变动
C．经营用固定资产转为持有待售固定资产时其账面价值大于公允价值减去处置费用后的金额
D．对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值份额的差额

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：选项A，开发无形资产时发生的符合资本化条件的支出应资本化，不影响当期损益；选项B,交易性金融资产持有期间公允价值的变动应计入公允价值变动损益；选项C，经营用固定资产转为持有待售固定资产时其账面价值大于公允价值减去处置费用后的金额应确认资产减值损失；选项D，对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值份额的差额不进行账务处理，不影响当期损益。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 强调不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致的会计信息质量要求是()
A．可靠性
B．可理解性
C．及时性
D．可比性

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：可比性具体包括：第一，同一企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意改变。但并不意味着所选择的会计核算方法不能作任何变更。在符合一定的条件下，企业也可以变更会计核算方法，并在企业财务会计报告中作相应的披露。第二，不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致，相互可比。题目中所描述的属于可比性的第二个方面。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 关于金融资产之间的重分类的叙述正确的有()
A．交易性金融资产可以重分类为可供出售金融资产
B．交易性金融资产可以重分类为持有至到期投资
C．持有至到期投资可以重分类为可供出售金融资产
D．可供出售金融资产可以重分类为持有至到期投资
E．可供出售金融资产可以重分类为交易性金融资产

【◆参考答案◆】：C, D

【◆答案解析◆】：企业在初始确认时将某金融资产或某金融负债划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债后，不能重分类为其他类金融资产或金融负债;其他类金融资产或金融负债也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产等三类金融资产之间，也不得随意重分类

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 20×9年1月1日，甲公司购买一项债券，剩余年限为5年，划分为持有至到期投资，买价为90万元，交易费用为5万元;每年年末按票面利率可收得固定利息4万元，债券在第5年末兑付可得到本金110万元，不得提前兑付。债券实际利率为6.96%。该债券2×10年末的摊余成本为()。
A．94.68万元
B．97.61万元
C．92.26万元
D．100.40万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：『答案解析』20×9年1月1日：借：持有至到期投资——成本110贷：银行存款95持有至到期投资——利息调整1520×9年末计提利息：借：应收利息4持有至到期投资——利息调整2.61贷：投资收益(95×6.96%)6.6120×9年年末持有至到期投资摊余成本=95+2.61=97.61(万元)2×10年年末计提利息：借：应收利息4持有至到期投资——利息调整2.79贷：投资收益(97.61×6.96%)6.792×10年年末持有至到期投资摊余成本=97.61+2.79=100.40(万元)。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] H公司20×6年度财务报告批准报出日为20×7年4月30日，该公司在20×7年4月30日之前发生的下列事项，不需要对20×6年度会计报表进行调整的有（）
A．20×7年4月29日,法院判决保险公司对20×6年12月3日发生的火灾赔偿150000元
B．20×6年11月份销售给某单位的100000元商品,在20×7年1月25日被退货
C．20×7年2月20日，公司董事会制订并批准了20×6年度现金股利分配方案
D．20×7年月1月30日发现2003年末在建工程余额200万元，20×6年6月达到预定可使用状态但尚未转入固定资产
E．20×7年2月25日H公司从银行借款100万元

【◆参考答案◆】：C, E

【◆答案解析◆】：日后期间分配现金股利和巨额举债属于日后非调整事项，不调整报告年度的报表。【该题针对"日后事项的分类与判断"知识点进行考核】

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，20×9年1月1日，甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。20×9年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共计300万股，其中200万股系20×8年1月5日以每股12元的价格购入，支付价款2400万元，另支付相关交易费用8万元;100万股系20×8年10月18日以每11元的价格购入，支付价款1100万元，另支付相关交易费用4万元。20×8年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10.5元。甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。20×9年12月31日，甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行了后续计量，并将其公允价值变动计入了所有者权益。20×9年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10元。(2)为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从20×9年1月1日起，甲公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于20×6年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为8500万元。20×9年度，甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧，并将其计入当期损益。在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下，甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用25年，预计净残值为零。在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下，甲公司出租厂房各年末的公允价值如下：20×6年12月31日为8500万元;20×7年12月31日为8000万元;20×8年12月31日为7300万元;20×9年12月31日为6500万元。(3)20×9年1月1日，甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券35万张，支付价款3500元。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%，利息于每年末支付。甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资，20×9年12月31日，甲公司将所持有丙公司债券的50%予以出售，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为1850元。除丙公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积。本题不考虑所得税及其他因素。要求：

【◆参考答案◆】：(1)甲公司将持有的乙公司股票进行重分类并进行追溯调整的会计处理是不正确的。 因为甲公司是为了减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响而进行重分类的，不符合重分类的条件，所以处理是不正确的。并且交易性金融资产是不能与其他金融资产进行重分类的。(2)甲公司变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理是不正确的。 因为甲公司是为了减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响而变更后续计量模拟的，并且投资性房地产后续计量是不可以从公允价值模式变更为成本模式的。(3)甲公司将剩余丙公司债券重分类为可供出售金融资产的会计处理是正确的。 因为甲公司将尚未到期的持有至到期投资出售了，并且相对于该类投资在出售前的总额较大，所以需要在出售后将剩余的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。